淺析企業偷稅漏稅手段及其防范

趙霞

當今時代是一個快速發展的時代，伴隨著科技和網絡的高速發展，我國的企業也在迅速的成長中，中國的企業正在向國際的經濟舞臺上快速靠攏。這些時代進步發展的產物，已經成為我國經濟水平發展的中流砥柱。當然，我國為了企業又好又快的發展，相繼出臺了一些政策，來為企業的發展保駕護航。截至目前，我國已經有許多大型企業成為了上市公司，走出國門，在許多的國家都擁有屬于自己的分公司。但隨著時代的進步，經濟發展，企業的迅速發展，相關問題就會隨之而來，其中最為嚴重的問題就是企業偷漏稅款的問題。下面我們就根據我國目前的企業偷漏稅的問題進行深入的探討和分析。

一、企業偷漏稅的主要原因

（一）企業納稅意識淡薄

近些年來，出現一些個別企業，根本無視稅法的威嚴，肆意的改變企業的賬簿，虛假減少企業的經濟收入，達到少交稅款的目的，來增加企業自身的利潤，根本不把財政收入，國家經濟的發展當回事。更有甚者，開始通過虛假增加企業的開銷達到企業收入的減少，進而減少應繳納稅額。還有一些娛樂場所的企業，有大量收取現金的巨大漏洞，更使原始記錄得不到清楚的記載，為這些企業偷稅漏稅更是提供了方便。還有一些企業的經營稅種不同，就會有不同的納稅標準，他們也會采取很多手段去隱藏自己企業的真實收入，進而減少稅款。企業的納稅意識淺薄，是企業偷稅漏稅的的主要原因之一。

（二）稅收法制不夠完善

企業偷稅漏稅問題嚴重，其實最根本原因就是稅收法律制度不夠完善，讓違法者有機可乘。例如我國的《稅收征收管理辦法》就存在太多的問題，不夠嚴謹和全面，使一些稅務機關在遇見問題時形成了無法可依的嚴重局面，企業偷稅漏稅行為時有發生。

（三）稅法柔大于剛

稅法是一整套完整的法律體系。但是通過這些法律的內容，我們會發現，主要都是以經濟處罰為主，還有現在一些大型的企業基本都是國有企業，這些法律的針對性主要在于企業，對于個人的懲罰力度太小，有的甚至利用國有企業的資源來逃避處罰。極大增加了企業的管理層人員的僥幸心理，更加肆無忌憚的進行偷漏稅款。更有甚者，還會有大膽的合理理論，認為反正我不偷漏稅，別人也會偷漏稅，來增加自己的利益。而且一些稅務機關雖然已經知曉其偷稅漏稅的行為，但是沒有辦法去管理。最主要的是一些企業的管理層人員嚴重的偷漏稅行為，但是由于經濟制裁的方式，對于這些相關責任人的追究刑事責任更是難上加難。更是有一種現象，行政干預，使原本嚴重的違法行為逐步消減，甚至消失。都知道稅法的特征強制性，可是真正用于實際生活中就是強制不了。這跟其他的法律的剛性比起來，稅法太過于稅軟，毫無震懾性。

（四）利益驅動

企業的利潤是第一位的。我們國家大部分企業通過引進先進的國際技術、超前的經營理念降低企業的產品成本，從而實現利益的最大化。可是，就一些企業不愿跟進時代的步伐，竟然在國家的稅收上大動手腳，通過偷稅漏稅的行為，實現企業的利潤增加，還參與到經濟競爭中去，以博取更大的經濟利益。

二、企業偷稅漏稅的常用手段

（一）多頭開戶，隱藏實際收入

在我們國家發展的現階段，一大部分企業通過在好多銀行開設賬戶，而且是同時的進行使用。可是，在進行申報納稅或者政府相關部分對其進行相應的檢查時，就對其中一個銀行賬戶的資料進行申報或者被檢查，把其他賬戶的收入全部隱藏起來，這樣會使政府的財政收入大大的減少，也使企業的應納的稅款減少，企業的實際利潤得到增加。

（二）利用多列成本、費用和支出手段進行偷稅

我國現在一些企業為了少繳稅，通過虛報企業的利潤收入，然后增加企業的一些開銷，使企業的實際的經濟狀況不能被稅務機關及時準確的了解，進而使企業少繳納一部分稅款。盡可能提高企業的固定資產的折舊費用和維修費用，還會利用估計金額入賬的方法來計算企業生產產品的銷售成本，更有的企業采用在原來成本基礎上再增加成本的成本，是減少經濟收入，增加支出上少列收入生活中最普遍的手段。

（三）企業進行虛假納稅申報

一些企業開始想盡辦法少交稅款，無節制的更改企業納稅申報表，這就導致我國的財政收入大幅度的減少。納稅人還需要將納稅申報表、財務會計報表等相關文件送至相關稅務機關。

（四）企業在損益方面編造虛假信息

一些企業就會想辦法減少應繳納的稅款，通常這些企業就在申報時故意減少企業的經濟收入，在企業損益方面制造虛假信息，發生偷稅漏稅，使的企業應納稅額變少。

（五）利用賬簿、憑證的形式

利用在賬簿、記賬憑證上面篡改，無中生有一些金額，日期等手段，是目前最常見的企業偷稅漏稅的手段。大部分國內的工商戶都會采取這種手段，減少應交的稅款，從而增加自身凈利潤。

（六）設置帳外帳

私自設立兩套賬本是小部分企業偷漏稅會采用的方法。虛設的賬簿就是盡量的滿足納稅人少繳納稅款的目的。而且一般的這些企業都會將電子帳設立為真實的賬簿，紙質的賬簿的虛假程度就相當的高。這些企業為了偷稅漏稅就是通過這種違法的記賬方式。

（七）利用稅率偷稅漏稅

隨著我國稅收法律制度的不斷完善，我國當前實行的就是有明顯差別的比例稅率制。這種明顯的差別主要表現在，我國對于不同的行業、不同的地區都有不同的稅率。為此來減少企業的應繳納的稅款，實現偷漏稅的目的。

三、企業偷稅漏稅的防范措施

（一）加強稅收法律宣傳力度，提高企業及個人納稅意識

為了讓稅務機關更有效的防止企業偷稅漏稅的行為大幅度減少，當機立斷就是應該通過大力宣傳稅法，讓企業的每一位員工，都要了解稅法，普遍稅法。不光是要做好企業的基層人員的普法工作，更應該對企業的管理層人員的納稅意識大大增強。

（二）建立健全稅法法制體制，加大對違法企業處罰力度

擁有一個健全的法律法規，也是對于企業的偷稅漏稅的行為是一個大力度的抑制。最有效的就是加大懲罰力度，對于企業的違法行為進行細化分，然后通過這些細化之后的行為，進行規定懲罰力度。建立健全我國相關的企業相關法律法規，健全的主要目的就是將主體稅種和流轉稅的相關制度健全，大力度避免企業通過一些手段去少繳納應納的稅款。

（三）嚴肅稅法執法

我們除了建立健全法律制度以外，我們還要保證相關執法人員的執法力度。現階段媒體網絡報道執法人員，不嚴格執法，利用職務收取錢物的事件也不少。違法亂紀的行為一經發現，必須采取大力度懲罰對該企業。相關稅務人員根據事件的性質及時上報至相關部門進行處理，以免出現擱置或者減輕處罰力度的事件發生，一定嚴肅法律的權威。

（四）整頓完善中介服務體系

隨著社會的不斷進步和發展，我國相繼出現一些與稅務相關的中介機構，這些機構為我國眾多企業提供了便利，但是隨之發展，就會產生一些嚴重的違法亂紀的行為，其中企業的偷稅漏稅現象尤為突出。這些中介的服務體系的國家管理制度相對來說需要相關部門大幅度增強，減少漏洞，防止一些企業從漏洞中進行偷稅漏稅的行為。

（五）加強稅收征管

對于稅收管理的一個最重要的環節，就是征收稅收的過程。但是光單獨加強一個稅收征收環節，解決不了根本問題。應該結合這其他的稅收環節，各個環節緊密結合，才能從根本上解決問題。

（六）創建良好的外部稅收環境

我們除了需要加大完善稅收管理制度，還要為稅法的執行創造良好的外部環境。我們可以通過一些相對的獎勵機制，讓一些企業的內部人員能夠積極主動檢舉偷稅漏稅的行為。（作者單位：包頭市青山區財政局）