強化企業內部控制制度, 提高財務管理水平

任東芳

一、企業內控應遵守的原則

公司的內部控制制度是實現現代企業管理的重要手段，也是企業順利生產經營的基礎。當一家公司成立為自負盈虧組織時，它必須找到提高其經濟效率和市場競爭力的方法。只有這樣，公司才能更好的獲得市場競爭的優勢并繼續蓬勃發展。為了提高公司的經濟效率和市場競爭力，以應對日益激烈的市場競爭，公司需要加強內部控制體系，提高財務管理水平。

（一）加強對關鍵領域和風險的管理

在進行內部控制時，公司應專注于重要的經濟部門和高風險管理環節。由于公司在日常經濟活動中面臨著各種經營風險，因此需要采取內部控制措施來控制所有風險點，影響企業的財務管理效率，并防止企業承擔過多的行政和經營成本。同時，各行各業的風險程度和生產經營中各個環節面臨的風險程度也不同。因此，內部控制人員應根據專業判斷，專注于企業中高風險環節決策中。

（二）參與企業的各業務流程

企業內部控制控制著企業的經濟業務流程，詳細了解企業業務戰略的發展目標，建立內部控制體系，并將業務目標與內部控制目標，將各種控制體系一起滲透到每項業務中，最終實現公司流程和業務目標。

（三）防止業務漏洞發生

不兼容的崗位分離系統是內部控制中最重要的部分。將業務流程與審批職位分開，可防止單個員工有機會利用職務之便竊取公司資產。同時，在公司的內部控制下，禁止單獨個人管理某些重要的經濟項目。這樣一來，有效的避免了由于員工管理疏忽而導致的業務漏洞發生的現象。

（四）適合生產和經營特點

內部控制制度不應盲目追求系統的內容和完整性，而應根據公司生產經營的特點和財務管理的需要制定內部控制制度，以滿足公司控制制度的需要。與其他公司在業務流程和生產過程方面不同，如果公司直接復制其他先進公司的內部控制系統，最終將失去內部控制的原始作用。

（五）具有成本效益

在設計和實施內部控制的過程中，有必要充分考慮實施內部控制系統的成本與系統缺失之間的關系。如果內部控制運營成本高于損失成本，則公司可能無法對其進行管理。人工成本、內部控制運作成本、材料成本等內部控制運作需要滲透成本效益原則，對于內部控制成本和內部控制優勢應進行比較和審查。在追求全面內部控制中，內部控制的成本不可忽略。

二、企業在加強業務發展內部控制的作用

在市場競爭日益激烈的現代社會中，內部控制對于公司生存和發展至關重要。內部控制已成為一項重要的業務挑戰。有效的內部控制系統是改善業務管理和防止惡意欺詐的重要基礎。從大規模的社會生產到公司生產和自我調節經營活動的內部機制，內部控制系統在公司系統中處于重要地位。通過加強公司的內部控制制度，可以提高財務管理水平，改善公司的內部管理，提高運營效率和盈利能力，提高財務信息的可靠性，并預防和解決各種風險。公司越大，其重要性就越大。因此，正確認識內部控制制度的重要性對于加強企業內部控制制度建設，維護財產安全，提高經濟效益，提高現代企業管理水平具有十分重要的現實意義。

（一）檢查公司的經濟運作是否符合法律制度。

在建立內部控制之前，公司應確保設計的內部控制完全符合``公司會計準則''和``公司內部控制''的要求，并評估控制系統是否適合業務運營和管理的要求。嚴格遵守法律規定，不得故意規避制度的系統規范，做違反法律法規的事，使公司面臨法律風險。因此，為了確保企業的良好運營和發展，內部控制最重要的就是不得違反企業內部法律，確保企業合理合法生產經營。

（二）保證公司資金的安全性和完整性

資產庫存采購批準和內部控制系統的內部審計系統可以控制公司的資產管理過程，并試圖促進標準化資產的保存和評估。如果公司的資產不完整，則會嚴重影響公司的生產活動。因此，資產的安全性和完整性是保證企業生產經營活動的前提，也是公司內部控制的主要目標。

（三）提高企業會計信息質量

公司高管在制定決策時需要來自金融部門的準確，及時的數據。公司會計信息的質量直接影響公司業務判斷的準確性。如果上市公司的財務報告不正確，不僅會影響潛在投資者對公司股票的期望，而且還會導致上市公司受到證券監督管理委員會和財政部等監管機構的懲罰，嚴重時將卷入某些法律糾紛。此外，不正確和不完整的財務報表和相關信息會誤導投資者做出錯誤的決定，導致社會資源分配效率低下或無效，最終導致社會資源的嚴重浪費。

三、公司加強內部控制的具體方法

（一）嚴格進行崗位分離制度

由于內部控制系統可以闡明公司每個部門的職責和員工的特定任務，并通過建立相關的離職后分離系統來最大程度地降低管理風險，因此可以解決公司特定的經濟和業務操作系統漏洞的特定限制，并作出有效對策。重要的經濟活動由多名員工管理，這不僅降低了企業的風險，而且還幫助企業提高了生產經營效率。內部控制確保了真實，完全穩定的財務信息，從而促進了公司管理層與職能部門之間的制衡，并提高了公司的經濟管理水平。

（二）不斷提高公司預算管理水平和質量

基于建立現代企業管理制度的記錄，現有會計模式已不能適應新時代企業的發展。因此以預算管理為主要內容的管理會計應運而生，并為公司管理決策提供依據。加強公司的預算管理是合理管理公司設備投資的重要手段。首先，公司需要明確每個部門和員工在預算管理系統中的職責，從而讓部門之間更好相互促進，并為公司財務部門建立和實施預算管理提供工作支持。其次，公司必須嚴格執行預算計劃批準制度。財務部門總結基層單位制定的部門預算時，應由領導層進行審核和批準。最后，公司的總體預算計劃應報告給管理層，并由董事會和股東溝通。批準后，將其拆解并以正式形式下放到基層，以保證正常活動。控制公司的生產和運營活動帶來的風險。財務預算是公司財務活動的重要組成部分。財務預算可以提供對公司生產和運營活動的監督和保證。

（三）加強成本控制

公司正在實施費用預算系統。每年年初，各級職能部門（包括子公司）都制定自己的支出計劃。總經理辦公室經審查，批準并報告給財務管理部門各級董事會。該部門職能的總成本必須在預算范圍內進行管理。如果超出年度預算，則由總經理辦公室批準就部門報告的本地成本進行報告。對于超出預算，應通過在預算中附加特殊指導原則來批準特別預算。

（四）完善財務報告管理

每個子公司或部門必須定期或不定期向總部報告各種財務信息。每月報告包括各種會計銷售和反映動態付款的業務信息表。常規信息包括需要的其他重要財務信息，例如滾動業務計劃。發生業務問題時，每個子公司或部門必須及時向總部報告，公司會及時跟蹤問題。如果未及時提交信息或報告中出現了嚴重的后果，總公司概不負責。該業務信息由總部的財務部門進行匯總和分析，然后通過每月一次的業務會議報告給公司的高管。財務報告管理及時跟蹤子公司或部門的財務狀況，并有效地管理財務風險。公司向董事會提交財務報表，并每季度報告其管理狀況。公司規范財務報告的報告，根據有關規定批準后，做好定期的及時報告。（作者單位：山西省第二地質工程勘察院 ）