淺析事業單位財會內控管理的薄弱環節及改善措施

莊靜

一、前言

事業單位財會內控管理可為單位財務安全高效的應用提供保障，確保財務信息真實完整。貫穿于單位經濟活動決策、執行和監督的全過程，避免出現單位經濟利益流出的風險點。對已經識別的風險進行定性、定量分析和風險排序，關注重要經濟活動和經濟活動的重大風險，制定相應的應對措施。但是，實際工作中部分事業單位內控管理環節較為薄弱，對整體財務工作造成影響。因此，應當針對薄弱環節制定相應改善措施，以提高財務信息真實性。

二、事業單位財會內控管理薄弱環節

（一）不嚴格執行授權審批程序

部分事業單位在內部辦理授權、落實、審批環節時，出現相關工作人員超授權范圍行使職權辦理業務，重大事項不經過集體決策和會簽的問題，違背“三重一大”相關規定，增加了單位的財務風險。

（二）基礎工作不規范，缺乏完善制度

在財會內控管理中，主要包含單位層面與業務層面的內部控制。若是想將內控作用發揮出來，則應當借助合理有效的內控方法，將風險控制在單位的可承受程度之內。現階段，部分事業單位基礎工作不規范、缺乏完善的財會管理制度，財務記錄、歸檔與報告、公開等方面均存在一定問題，無法滿足內控管理要求。如原始票據審核時，未嚴格控制，則會出現重視形式、忽略內容的情況，賬務存檔、財務資料管理、賬本設置也存在問題，無法做到有賬可查。財務報銷資料不完備，不按規定的額度和標準執行預算，沒有對票據、印章的管控落實保管責任等情況，加大了資金使用隱患。

（三）資產管理手段落后

隨著事業單位規模越發龐大，資產管理也更加復雜，部分事業單位在資產管理中，由業務科室、辦公室及后勤部門自行管理固定財產，缺乏統一協調機制，沒有建立資產日常管理制度和定期清查制度，無法對資產實現高效利用、確保資產安全完整，對事業單位發展造成一定制約。

三、事業單位財會內控管理改善措施

（一）嚴格審批程序，建立健全議事決策制度

事業單位在開展業務工作時要明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，保證相關經辦人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。建立重大事項集體決策和會簽制度，領導班子集體決策應當堅持民主集中制原則，對業務復雜、專業性強的經濟活動可以聽取專家意見。

（二）強化制度建設

事業單位為了提高財會內控管理質量，應當構建完善的管理制度。內控制度建設可以從預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制著手，從風險識別到控制措施的編制，完善相關制度。事業單位需強化對內控工作的重視，充分認識到內控管理可為財務管理提供數據，為管理者決策提供支撐，以現有管理制度為依據，深入研究當前制度存在的不足之處，完善缺陷，健全制度。同時，可借鑒同類型單位先進管理制度，根據本單位實際情況加以修改，保證能夠有效應用到財會內控管理之中。

（三）加強資產管理控制

1.貨幣資金控制制度。設置出納員辦理資金業務，通過上級撥款、預算安排及業務活動等途徑所得貨幣資金均需足額入賬，構建貨幣資金支付體系審批制度，大額資金實行集體決策制度，實行責任追究制，以避免出現侵占、貪污或挪用貨幣資金行為。定期、不定期的抽查核對庫存現金和銀行賬戶余額，若是不符則需要查明原因，上報至相關負責人處理。

2.實物資產和無形資產控制制度。明確資產的歸口管理部門，資產的領用、發出嚴格登記審批制度，建立臺賬和定期盤點制度。年末需要對物資實行全面清查，成立清查物資小組，編制“物資清查表”，對各種物資進行確認，清點完成后需由負責人簽字。若有物資對外投資、外借、報廢或調撥，則需要嚴格履行申報程序，報廢物資還需請第三方對其進行鑒定，實行集中處理。

3.對外投資控制制度。根據國家有關規定加強對對外投資的管理，確保對外投資的可行性研究與評估、嚴格審批和執行制度，防范國有資產重大損失甚至舞弊。

（四）加強人員管理

財務人員作為內控管理執行者，對內控管理有效性具有決定性影響。因此，事業單位應當在管理過程中，強化人員管理意識，提高管理人員能力。主要可從以下幾方面出發：

1.把好財務工作人員入口關，確保相關人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。加強員工的業務能力和職業道德教育，提升員工素質。

2.重視財會人員培訓。內控管理中，需要對相關人員進行定期培訓，可通過線上線下結合模式、專題講座等方式，培訓相關人員內控知識、管理理念與技能、相關法律法規、計算機技術等，進一步提高管理人員水平，讓其能夠適應單位發展需求。

3.實行崗位輪換機制。讓員工全面了解自身職責，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。實行崗位輪換制度，讓其能夠體驗不同崗位的工作，全面了解單位的經濟活動，挖掘員工潛力。

（五）構建信息管理系統

隨著事業單位不斷發展，其內部資產規模也逐漸擴大，應用以往管理方式無法滿足當前內部管理需求。因此，可與信息技術相結合，跟上時代發展步伐，構建財會內部管控系統。首先，需徹底盤點清查內部總資產額，依據相應分類標準實現資產細化，讓工作人員在盤點時能夠依據類別盡快獲得相應數量與價值信息。其次，則結合網絡化、社會化辦公軟件，構建財產管理系統，借助此系統平臺讓管理部門能夠實現信息共享與及時互動，不受空間與時間限制，隨時了解單位資產信息。但是，應當做好內部資產信息保密工作，加強對管理人員要求，提升管理人員綜合素質，進而提高管理效率與質量，以實現信息化內部資產管理。

（六）實現自我評價與監督機制

事業單位應當指定專門部門對單位內部控制的有效性進行評價，出具自我評價報告，指出內控管理存在的缺陷并提出整改意見。事業單位應當構建有效監督機制，保證內部管理有序進行，提高資產利用率，以降低資產浪費或流失。事業單位通過構建監督機制，可保證內部管理制度貫徹落實，提高管理效率。可設置內部監管小組，定期或不定期進行盤點，及時發掘其中問題與缺陷，對于缺陷開展相應補救措施。同時構建嚴格的外部監督網絡，接受財政部門和審計部門的監督檢查。

四、結語

綜上所述，在市場經濟環境下，事業單位要想實現健康發展，則應當強化財會內控管理。事業單位可根據實際情況，通過完善制度建設、加強人員管理、構建信息管理系統、實現自我評價與內外部監督的方法，加強對財會內控管理的重視，改善當前管理質量，為資金安全使用提供保障，從而推動事業單位實現進一步發展。（作者單位：安徽省銅陵市疾病預防控制中心）