應收賬款分析及控制對策探討

楊新生

一、企業應收賬款管理問題產生原因分析

（一）賒銷模式自身短板

企業從產品的角度講形成應收賬款的幾個原因：一是企業擁有明星產品。市場銷售狀況較好企業急于擴大市場份額采用賒銷的手段銷售商品。二是產品面臨市場競爭力較大，企業通過延期付款的優惠，吸引更多的采購商購買公司產品。第三種情況，企業因決策不當生產的商品不符合市場需求，只能采取低價傾銷賒銷的方式銷售商品。無論企業基于什么原因采用了賒銷的方式，勢必會導致應收賬款的增加。在合理的范圍內應收賬款的增加，有利于企業擴大銷售范圍，提高市場占有率。但是企業在經營過程中，應收賬款的產生并不全都是因為會對企業有積極的影響。相反是因為企業自身管理不當造成的。

（二）缺少合理的信用管理

企業應收賬款產生不當的原因還在于企業內部對銷售業務控制不到位。沒有建立有效的信用機制，對客戶的信用調查不全面。在出現賒銷行為之前，會出現資料不全、審批不嚴、未經批審等多種方式，企業沒有建立針對客戶的授信情況和資信管理的制度。客戶信用檔案缺乏完整性，對于客戶的履債能力沒有綜合評價系統。同時對于客戶的信用變動情況沒有跟蹤制度。這就導致企業應收賬款面臨較大風險。

（三）缺乏責任意識管理不到位

大部分企業在對應收賬款進行管理時缺乏力度，未能制定明確的規章制度，即使一些公司已經制定相應的制度，但執行不到位。導致各種規章制度形同虛設。例如：企業在對應收賬款進行管理時，沒有明確規定，銷售部門應該負責應收賬款的催收。財務部門負責辦理結算監督款項回收。造成銷售部門為擴大銷售額盲目采用賒銷形成不當應收賬款。而財務部門沒有發揮監督作用，任由應收賬款項增加。

（四）缺乏完善的監管與控制制度

監管與控制應收賬款，能夠有效避免應收賬款出現過度膨脹的情況，同時也能有效預測與提高企業應收賬款抗風險能力，最終為其建立預防制度。企業的應收賬款過高，現金流不能滿足同期經營所需，那么將導致企業不能正常經營，比如拖欠員工工資，影響企業的生產率與勞動率;不能償還剛性債務，導致企業面臨較大的財務風險;如果缺乏完善的控制與監管制度，在壞賬損失率、收現保證率、應收賬款周轉率等評價過程中，導致應收賬款占款指標超過或者接近一定標準后，就會導致應收賬款信息出現失靈情況，最終給企業帶來更多的財務風險。

（五）簽訂合同時缺乏嚴謹性

在簽訂合同過程中，如果未能對合同進行審慎、全面的把握，這就會導致簽訂合同內容缺乏具體性，并且內容不齊全，為日后履行合同埋下嚴重隱患。在簽訂合同過程中，通常會欠缺一般條款，雖然不會對合同的效率或者成立情況產生影響，但是卻會對合同當事人經濟利益、合同履行等方面帶來負面影響。除此之外，業務人員因為自身掌握的票據知識不夠扎實，特別是對于支票處理時缺乏經驗或者知識，沒有掌握虛假張票、預防空頭支票等知識，難以開出具有可靠的收據，那么就會導致壞賬的出現。

二、加強應收賬款管理對策

（一）建立健全信用管理制度

首先，必須建立完善的信用標準，企業在面對客戶訂單時需要對付款時間與其他支付賒銷款相關問題進行明確，包括信用期限、折扣期限、現金折扣等方面;其次是將機會成本引入其中，利用差量分析計算方式，可以計算出不同信用期的稅前損益差異，并且根據客戶情況，制定信用期。根據單位賒銷單位的歷史收款質量和資金情況確定最佳信用期限，并且在規定期限內，對于提前付款償付款項的客戶，根據其銷售收入情況予以折扣;最后在收賬政策影響下，應當做到對其他缺漏進行及時優化。在企業面對客戶拒付或者拖欠過程中，企業應當對現行的審批制度與信用標準進行核查，查看其是否存在披露情況，隨后對違約客戶資信問題進行重新摸底。

（二）落實催收工作確保及時回款

應收賬款在管理過程中，落實催收工作非常必要。通過合理的催收，及時回收賬款。第一，要對企業的賬款進行梳理，按照拖欠時間、拖欠金額進行分類。第二，針對拖欠時間短、拖欠金額小的賬款，可以通過電話催收，及時與對方溝通，要求支付賬款;對于拖欠時間長、拖欠金額大的款項，要落實上門催收，面對面催收。如果多次催收無果，那么就要及時訴諸法律手段，走法律途徑回收賬款，避免出現壞賬爛賬。

（三）建立企業內部賒銷制度，對于產品賒銷情況進行額度

在每筆賒銷業務中，應當建立起層層審批的方式，并且按照客戶信用情況設立額度，以此可以對產品的賒銷限額進行限定，同時還需要不斷強化銷售人員資金回籠意識，不斷完善銷售人員所涉及到的三包責任制度。對于銷售人員業績，采用貸款回收率與業績銷售量聯合的考核模式，將考核結果與資金進行結合。對于不同客戶的不同情況需要設定不同的賒銷限額，并且設立最高設限額。如果超出該限額，那么就不能將貨物發送給客戶，并且設定好最長還款期限，派遣專業的任務人員定期催款，如果到期未能收回款項，那么就必須停止發貨。

（四）借助專業技巧化解賬務問題

在賬款回收這個方面，企業依靠自身力量催收，往往會陷入到一些困境之中。因為有的合作對象就是故意拖欠，拒不還款，甚至有的時候訴諸法律手段，依然拒絕履行，這就非常頑固。對于這樣的現象，還可以借助其他專業技巧，來化解賬務問題。第一，依靠債務證券化手段，將企業的應收賬款打包發型債務證券，以此來實現融資回款，將賬款拖欠的風險，分化到其他參與者的身上。第二，債權轉讓。對于一些難以回收的賬款，可以將債權轉讓出去，轉讓給專門的金融機構或是企業，由此實現資金回收。

（五）加強合同管理力度，明確還款要求

企業在運行過程中，除了現金收入外，供貨業務、其他工作業務都必須簽訂好各項合同。銷售部門在收到企業法定代表與經信用部門簽訂賒銷報單之后，可以在客戶意見與審批意見達成一致的情況下，繼續簽訂合同。銷售合同中所涉及的要素，必須完全符合國家所提出到的各項規定，特別包括延期付款、賬期付款形式等，必須在合同中進行體現。如果出現違約行為，必須在合同中記錄準確與清楚。采用統一合同范本，通過上述的一系列方式能夠提高合同的規范性，并且加強法律效應。除此之外，銷售部門還需要將合同打印多份，專門由相關部門與人員進行比對，在比對后發現準確無誤，可以分別交給財務部門與管理部門。通過這種方式，可以對銷售期間合同的執行、檢查、跟蹤起到預警與監視作用。

三、結語

綜上所述，隨著市場經濟不斷發展，各企業之間也面臨著越來越激烈的市場競爭氛圍。企業想要在激烈競爭中得到更好發展，就必須采用切實有效的手段與措施，對應收賬款加強管理，注重更好落實每一項細節，并且對資金回籠情況加強監管，避免壞賬損失問題。企業在日常運行中，也必須遵循謹慎性原則，制定好還賬準備金制度，只有通過有效的防范措施，才能保證企業在激烈市場競爭中占據一席之地，保證企業日后更好發展。（作者單位：山煤國際能源集團日照有限公司）