從內審人員職業發展狀態談新時代內審職業發展創新思路

胡潔

[摘要]本文以內審人員職業發展狀態系列調研數據信息為基礎，深入剖析當前內審人員職業價值實現狀態和“本領恐慌”困境，客觀反映內審人員職業發展訴求和激勵期望，據以提出新時代內部審計職業化的創新發展思路。

[關鍵詞]內部審計? ? 內審人員? ? 職業發展? ? 創新? ? 思路

內部審計是我國審計監督體系的重要組成部分，也是現代企業管理體系的關鍵環節，在應對信息不對稱、統籌資源配置、實現監督的及時性等方面具有不可替代的優勢。進入中國特色社會主義新時代以來，黨和國家對審計監督的重視程度達到前所未有的高度，內部審計事業的發展也迎來難得的歷史機遇期。新形勢要求內部審計隊伍履行的職能更契合時代要求，實現的價值更富有創造性，內部審計職業化成為適應中國特色社會主義新時代發展的必然要求。

一、內審人員職業發展狀態調研情況

2019年，中國內部審計協會（以下簡稱中內協）依托職業教育培訓工作，以“新時期內審人員職業發展狀態”為主題，著重從內部審計工作者的從業狀況、心理狀態、職業發展和期望等方面開展了多種形式的調研。一是選擇4期國企、央企和金融行業面授培訓班開展典型調查，向培訓班上來自160余家單位的240名內部審計管理人員或業務骨干發放紙質問卷進行現場調查。二是組織召開內審從業人員專題座談會開展重點調查，全年共組織24場8—10人的內部審計專題座談會，220余人次參加座談。三是面向單位會員和個人會員開展了1次線上問卷調查，通過“中國內部審計協會”官方微信公眾號、會員單位名錄庫定向發放調查問卷，鼓勵內審人員積極參與答題，共收到內審人員線上提交的問卷1500余份。

通過以上方式調研，收集到大量、詳實反映當前內部審計人員職業狀態的一手信息，整理總結出當前內部審計從業人員的職業發展狀態，并據以提出新時代內審職業化的創新發展思路。

二、當前內審人員的職業感受和困境

（一）內審工作的存在感不高

1.內審管理體制不健全，內審工作存在感較低。當前，很大一部分企業或組織的內審管理體制不夠健全，總審計師制度在絕大多數企業未得到落實。由于單位內審管理體制不健全，內審工作一般由分管其他業務系統的領導牽頭開展，導致內審部門職能弱化、權威性削弱、監督作用發揮不明顯，內審工作在組織內的存在感較低。

2.管理層對內審工作的重要性認識不足，內審崗位存在感較低。相當一部分企業和組織的管理層及利益相關方對內審工作不重視，主要表現在兩個方面：一是內部監督和風險管理意識較為淡薄，認為內審工作對企業經營無直接影響，從而精簡部門設置、壓縮人員編制;二是內審部門在組織內部各職能部門中的重要性和地位普遍較低，內審人員職級不高，無參加公司重要會議的資格，對公司重大決策和經營管理過程不了解，無法行使內部監督職能。

3.內審監督受外部環境影響較大，職能作用存在感較低。一是內審與財務、法務、風控、紀檢等部門合署辦公現象普遍，很難站在公允立場對企業經營狀況作出客觀、公正的評價，審計工作獨立性和權威性大打折扣。二是內審人員職位、薪酬待遇等受單位內部控制，從自身利益出發可能會對企業部分違規、違紀行為保持沉默，難以發揮監督職能。

（二）內審工作的職業獲得感不強

內審人員的獲得感是指內審人員因工作成果得到肯定并發揮作用而得到的滿足感和成就感。從調研情況看，內審工作者的獲得感不強是影響工作積極性和崗位吸引力的重要原因。

1.內審工作有效性受諸多因素影響，工作成果獲得感不強。一是很多被審計單位對到本單位開展的審計工作存在抵觸情緒，認為審計就是找問題、追責任、作處罰，采取消極配合、隱瞞事實等方式應付檢查，對審計發現問題極力辯解甚至拒絕簽字確認，導致內審工作的開展困難重重、有效性較低。二是內審部門作為單位內設機構，在實施審計時經常陷入“下級審計上級，部門監督單位”的“尷尬”境地，審計監督職能作用的發揮不可避免地受到現實因素影響，內審人員從工作成果中感受到的獲得感不強。

2.審計結果不受重視，內審工作價值獲得感不強。從調研情況看，審計者和被審計者雙方都不同程度地存在對審計結果不重視的問題。部分審計者認為出具審計報告就算完成審計任務，審計結果運用是被審計單位的事情;而有些被審計單位只求少披露問題，不重視審計發現問題的整改，只重視審計報告的結論是否對自己有不利影響而不重視審計建議的落實。對審計結果的不重視和運用不充分導致審計發現問題屢查屢犯，再加上對審計發現問題的追責、處罰等相應機制不完備，導致內審工作的價值逐級“衰減”，內審人員從事內審工作的價值獲得感不強。

3.內審人員職業渠道狹窄，內審職業獲得感不強。企業作為市場經濟中的單元，大多只重視銷售、研發、制造等價值創造部門，內審部門有被邊緣化的傾向，內審人員的職業積極性受到一定挫傷。部分單位內部審計工作未來發展規劃不明確，內審人員的職業發展空間較小、通道不暢、缺乏發展平臺，加之內審人員業務要求高、出差多、加班多、工作中經常得罪人等現實問題，致使內審人員的職業獲得感較低，人才流失嚴重。

（三）內審人員“本領恐慌”問題日益顯現

從調研情況看，內審人員的“本領恐慌”問題普遍存在，亟待解決。

1.內審思維和技術方法滯后帶來職業恐慌。調研中很多內審人員反映，當前多數企業內部審計工作還停留在傳統的財務收支審計階段，雖然形式上有“經濟效益審計”“內部控制審計”等，但基本還是財務審計的翻版。內審人員明顯意識到自身業務技能不精、風險識別準確率差、為組織提供增值服務的能力弱等本領不足帶來的職業恐慌。

2.職能實現與組織期望存在差距帶來職業恐慌。新形勢下從黨中央、各級政府到企業自身，對內部審計的審計強度、審計范圍、覆蓋面、追責力度都有明確要求，社會各界對內部審計的期望值也很高。而內審人員“治已病、防未病”的能力還不夠，提出的審計建議對企業經營管理和重大決策的指導性不強，應對復雜審計局面的能力有待提高，相當一部分內審人員清醒地意識到目前內審發揮的作用與利益相關者的期望還存在一定差距。

3.職業技能提升速度與工作需求不匹配帶來職業恐慌。隨著審計監督和服務領域的不斷拓展，新時代審計工作需要具備咨詢評價、分析研究、企業管理、績效評估、信息化技術等知識的復合型人才。而目前內審人才培養體系不夠完善，知識更新速度不夠快，內審人員接受專業、系統的繼續教育途徑較少，行業間交流學習、開拓視野的機會不多，大多數內審人員認為自身職業技能提升速度遠遠不能滿足不斷提高的審計目標要求，專業素質和價值增值能力與工作需求不匹配的恐慌感時時存在。

三、新時代內審人員的職業激勵和期望

調研發現，廣大內審人員深刻感受到黨和國家對審計工作的高度重視，對新時代內審工作的職業發展前景充滿信心。

（一）黨中央把審計監督納入黨和國家監督體系

梳理黨的十八大以來審計工作的發展歷程，黨中央把審計監督納入黨和國家監督體系的脈絡清晰可見，如圖1所示。新時代中國特色社會主義事業“五位一體”總體布局、“四個全面”戰略布局、防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治“三大攻堅戰”都與審計工作密切相關。這些都充分體現了黨中央對審計監督的高度重視，突出了審計監督在黨和國家監督體系中的重要地位。

（二）審計署第11號令開啟新時代內部審計工作新征程

新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》體現新時代的新要求。一是理順了內部審計體制。明確規定內審機構設置、職責權限、工作報告和總審計師制度，提升了內部審計的獨立性和權威性。二是整合了內部監督資源。明確內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。三是明確了內審工作的指導監督職責。明確提出對內部審計工作進行業務指導和監督是審計機關的法定職責。這些規定進一步促進提高內部審計工作的層次和水平。

（三）構建職業勝任保障機制是內審人員的現實期望

從調研情況看，廣大內審人員對當前自身能力儲備與內審工作需求之間的差距有清醒的認識，主動要求緊跟經濟社會發展步伐，不斷加強專業知識的更新學習，掌握最新審計技能和先進審計工具的愿望十分迫切。希望盡快構建內審人員職業勝任保障機制，支持和保障企事業單位根據內部審計工作需要，選配履行內部審計職責需要的專業人員，進一步規范內審人員持續參加業務培訓和繼續教育的制度規定，不斷提高理論水平、業務技能，提升內審隊伍的職業勝任能力。

四、內部審計職業化的創新發展思路

新時代內審人員的“本領恐慌”是內審人員作為能動的主體在實際工作中“想干事、多干事”的自我覺醒，內審人員對“存在感”“滿足感”的職業訴求，要靠自身專業素養樹立職業形象、高效履職創造價值才能真正實現。“更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用”的新要求和“內部審計是我國審計監督體系的重要組成部分”的新定位，是新時代賦予內部審計事業加快發展的歷史機遇。如何用創新思維規劃新時代內審職業發展路徑，需要深刻而理性的思考和科學而富有前瞻性的謀劃。

（一）充分發揮審計署指導監督和中內協職業引領合力，增強內審人員的職業歸屬感

從調研的反饋情況看，對于加強審計署對內部審計整體工作的指導、從頂層設計和制度建設層面對內審工作給予支持，廣大內審工作者的意愿十分強烈;對于中內協搭建平臺促進職業內部交流、開展繼續教育培訓、多形式加大內審職業引領，內審人員的訴求比較集中。審計署應充分發揮國家審計的優勢，加強對內審工作的業務指導和監督;中內協要更好地發揮職業引領和宣傳交流平臺作用，雙方形成合力，不斷增強內審職業的凝聚力和向心力，增強內審從業人員的職業歸屬感。

（二）積極推進內審職業化建設，構建規范化制度體系

《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確指出：“探索省以下地方審計機關人財物統一管理。推進審計職業化建設”。客觀來看，內部審計職業化是使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。長期以來，國家有關內部審計職業規章制度的政策性、法律性相對較弱，對內審職業的規范性和約束性不強，內審機構和人員的權利得不到根本保障，存在一定的職業風險，因此首先要從構建內審職業規范化制度體系入手，積極探索制定配套法規制度，從政策上為內審人員提供職業保障，激發審計人員想干事、能干事、干成事的動力和潛能。

（三）大力加強內審文化建設，提升內審人員職業榮譽感

內審文化是一種職業文化，向內能夠從精神層面調動內審人員的工作積極性和創造力，向外能夠在社會各界樹立良好的職業形象，為內審職業的發展創造良好的生存環境。而良好的內審文化需要內審職業管理者和引領者的大力倡導和不懈培養，需要內審機構用獨立、規范、權威、增值的價值創造共同鑄就，需要廣大內審人員用客觀、專業、嚴謹、求實的工作態度具體呈現。因此，審計署和中內協應形成合力，共同打造具有新時代特點的內審文化，讓內審文化的軟實力成為推動新時代內審事業創新發展的強大動力。

（四）加快內審職業勝任能力保障體系建設，提升內審人員職業水準

內部審計是一項兼具專業性和技術性的高層次工作，要求審計人員在精神層面具備過硬的政治覺悟，業務層面擁有較高的專業水準，能力層面具備宏觀的分析判斷能力。因此，內審職業勝任能力建設是一項系統工程。一方面應建立嚴格的內審從業資格管理機制，通過從業資格認證和工作技能考察等準入制度，從源頭上保證內審人員的職業素質基礎;另一方面應嚴格內審職業繼續教育管理，從制度上明確要求內審人員定期參加系統的內審職業技能培訓，及時更新知識儲備，不斷學習和掌握現代化審計方法和審計技術，提升審計職業素養。

（五）提高內審職業后續教育服務能力，打造符合時代要求的高素質內審隊伍

中內協作為內審人員后續教育的組織者和具體實施者，要統籌規劃內審職業后續教育整體布局，在培訓的組織管理上要有新思路、新方法和新作為，切實提高內審人員知識更新速度和效率，努力打造符合時代要求的高素質內審隊伍。

首先，培訓組織上要向精細化方向邁進，進一步細分職業培訓需求，通過分行業、分板塊、分層次、定制化的培訓，提高繼續培訓的針對性、適用性和有效性。

其次，培訓形式上要從傳統的面授培訓為主轉向利用網絡信息技術推廣直播課堂、微課堂、慕課堂等線上網絡培訓為主，讓大多數內審人員有機會參加業務培訓，擴大培訓范圍，提高參訓率。

再次，培訓內容上要根據國家經濟發展新形勢和“一帶一路”國際合作新局面，增加扶貧審計、自然資源資產離任審計、國際業務審計等專題培訓，提高內審人員對國家重大方針政策落實情況審計和國際化審計管理水平。

最后，培訓方式上應增加“以審代培”頻次，選調內部審計人員參與審計機關審計項目，或嘗試通過內審協會平臺，不同單位（非競爭關系單位）互派內部審計人員跟對方審計項目學習交流等方式，以實戰式的強化訓練提升內審人員工作技能，擴展內審人員知識面，助力內審人員進一步提高站位、提升技能。

（作者單位：中國內部審計協會，郵政編碼：100873，電子郵箱：364324312@qq.com）