民營企業稅收籌劃中存在的風險

賴柏志

【摘 要】隨著我國經濟水平的穩步增長中小企業逐漸成為市場經濟的重要組成部分也是國家稅收主力軍。稅收籌劃是指納稅人在國家相關法律范圍內，準確利用國家稅收政策中所給予的稅收優惠條件，對企業自身的經營、投資和分配等財務活動進行系列規劃、分析與安排最終使企業達到降低財稅成本，減輕稅收壓力實現其長遠發展的目的。對于大部分中小企業而言，稅收籌劃的主要目的在于實現企業利潤最大化?？茖W合理的稅收籌劃方案有助于企業降低稅務成本，獲得目標利潤。在我國，企業稅收籌劃工作起步較晚其受重視程度普遍不高，管理體制相對滯后。而我國中小企業大多為民營家族式業企業管理者普遍更關注企業短期經濟效益缺乏對稅收籌劃工作進行長期規劃的意識。本文將以稅收籌劃風險分析為切入點，首先將對稅收籌劃概念進行區分，闡述風險產生的原因。其次主要探討企業在進行稅收籌劃中的警戒線，就中小企業在稅收籌劃中可能面臨的風險進行分析，并提出相應的防范對策。

【關鍵詞】涉稅風險，稅收籌劃;風險;稅收籌劃概念區分

1企業稅收籌劃現狀

業環境屬于稅收籌劃意識相對薄弱，籌劃工作相較于其他國家起步較晚，在企業稅收管理中所收到的重視程度不高，整的體制管理也不完善。而在我國眾多的企業管理者在時實管理企業中總結發現，我國的企業稅收管理中更多的管理者更加注企業短期時間內的經濟效益，這樣急于求成往往會導致管理者缺乏對稅收籌劃工作進行長期性的規劃和管理意識。當下目前我國民營企業還存在以下主要問題。

1.1 籌劃在管理者中得不到重視

規劃不被管理者重視。在我國眾多的中小企業中，企業的經營管理模式比較單一、集中。大部分的企業家為追求自身企業在短期內的發展，將企業的規劃重心放在了短期的市場占用以及產品研發，提高客戶服務體驗來增強產品競爭力。然而對于降低稅務成本及稅收中存在的風險無法意識到，管理經驗也有所欠缺。很多中小企業在市面找常規的代理記賬公司做到按時申報不偷稅漏稅，就是稅收籌劃，這樣是對稅收籌劃認知不足的提現。還有一部分民營企業只看重眼前的利益，為了提高自己的利潤去鋌而走險，挑戰法律的底線逃避納稅達到降低成本的目的。

1.2 企業在內部管理中存在的風險

為了降低成本，大多數處于創業初期和成長期的中小民營企業會選擇在生產經營活動中投入過多的人力和財力。忽視了稅務籌劃的重要性。一些中小企業的內部控制存在很大的風險。沒有設立獨立的稅務籌劃部門。它在一定程度上制約了稅收籌劃的發展，導致企業稅負越來越重。

2中小企業中稅收籌劃存在的缺陷

政府為了扶持民營企業加速經濟的穩定發展出臺了稅收方面的政策，對于中小民營企業的成長有好處，降低了中小企業的稅務成本。但是對于我國的發展趨勢來看，中小企業的發展任然存在管理體系不夠完善，稅收籌劃不夠全面，企業中員工的素質也參差不齊。

2.1 稅收籌劃的外部風險

法律雖然具有一定的穩定性，但并不是一成不變的。為了順應時代潮流，立法者總是根據社會活動的具體變化對現行法律進行修改或重新制定。稅收政策具有可變性，尤其是稅收優惠政策，其涉及范圍廣泛，細則變化頻繁。因此，如果中小企業不能及時準確地了解相關稅收優惠政策的適用范圍和變化，就很容易濫用稅收優惠政策，使原有的稅收籌劃方案失效，從而增加企業的稅收法律風險。

2.2 稅收籌劃應順應政策

稅收籌劃應調整稅收政策以適應市場經濟的需要。因此，中小企業在稅收籌劃過程中，應及時了解國家稅收政策的變化，判斷稅收籌劃方案的有效性。此外，國家將根據社會發展需要，有針對性地放寬對某些產業發展的限制，出臺一系列稅收優惠政策，爭取更大的產業發展空間。面對各種稅收優惠政策，選擇的稅收優惠政策是否符合規定的稅收計算準確合理等都是企業在稅收籌劃過程中存在的潛在風險。

2.3 稅收征管人員的主觀認識

稅吏和管理員的主觀理解中國的稅收政策一直在持續的優化和改進的過程中當出現稅收政策不完善和爭議，會有偏差之間雙方的理解，和稅收籌劃的有效性程序將不會得到保證。我國法律賦予稅務機關自由裁量權，使稅務機關在征管過程中具有主觀能動性。稅收征管人員的素質存在主觀差異，對企業稅收籌劃的判斷標準也不同，會導致不同的稅收結果。如果納稅人根據自己的主觀認識進行納稅籌劃，很有可能是配合稅務工作人員的認識，不會給企業帶來不必要的納稅風險。

2.4 稅收籌劃在企業內部的風險

民營企業雖然在市場經濟中有良好的成長環境，但也面臨著強大的市場壓力和競爭挑戰。在其發展過程中，由于其規模小，人員流動性強，自身經濟實力有限，大部分中小企業稅務籌劃人員專業素質水平不足，稅法意識薄弱。同時，許多中小企業為了降低企業成本，劃分權責不明確，經常出現一些崗位和工人雙職的情況。在許多情況下，中小企業的辦稅人員被其他工作人員兼職雇用。由于這些人員沒有專業背景知識，實踐經驗不足，實際操作能力相對不夠，不能準確掌握國家稅收政策的最新信息。主觀上缺乏科學分析和判斷相關法律法規的能力，缺乏充分運用稅收政策的能力，甚至沒有基本的涉稅防范意識，無法順利開展稅收籌劃工作。這將給企業帶來不必要的財政支出，增加企業的稅收負擔。制定一個企業的稅收籌劃方案時，由于低稅收籌劃人員的專業素質和能力，企業本身的實際情況不能充分考慮，制定稅收籌劃方案是直接復制的稅收籌劃方案不能適應實際業務情況，嚴重限制企業的可持續發展。同時，國家政策在不同時期會有不同的適用性，不同時期的稅收政策也會有所不同。納稅人的中小企業沒有足夠的稅收政策的深入了解和使用稅收優惠規定頒布的國家不合理，政策取向的變化的不敏感和不準確的信息會導致稅收籌劃方案之間的沖突以及當前的稅收政策。因此，企業很容易因為稅務籌劃錯誤而偷稅漏稅，進而給企業帶來稅務風險。

3 中小企業稅收籌劃涉稅風險的防范

3.1 加強對稅收風險的防范意識

中小企業管理者應正確認識稅收籌劃的重要性，不能簡單地理解為減少應納稅額。稅收籌劃作為幫助企業獲得最大利益的工具，應被視為長期規劃的重要組成部分。同時，企業納稅人要加強大局觀，改變傳統的管理模式，密切關注市場變化，把握經濟發展的大方向，更加重視納稅籌劃。

3.2 逐步完善內部控制機制

良好的內部控制機制是企業加強人員管理，提高工作效率的主要途徑，在企業長遠發展中起著舉足輕重的作用。中小企業可以借鑒國內外先進企業的內部管理機制，相互學習，結合自身情況，構建一套適合企業發展的內部控制機制。在整個內部控制體系中，稅務籌劃應屬于財務管理的范疇。因此，中小企業應努力完善內部財務控制制度，使財務部門能夠為企業的稅務籌劃提供有效的會計信息，保證會計信息真實有用，然后提稅務籌劃方案的可行性。針對稅務籌劃部門，要通過嚴格管理，明確權責，提高稅務籌劃人員的整體素質。與此同時，稅收籌劃不僅僅是財政稅務部門的職責。企業各部門應明確各自的相關職責，相互配合，積極落實，按照制度和程序為稅收籌劃提供準確可靠的數據，確保稅收籌劃方案有序高效運行。

3.3 建立稅收籌劃風險預警機制

稅收籌劃的最終目標是企業利潤最大化，而不是僅僅實現短期的財務目標。因此，稅收籌劃應貫穿于企業生產經營的全過程，不能只考慮短期內減輕稅收負擔。針對稅收籌劃中可能出現的問題，應根據重要性程度進行科學的預測和對策，建立稅收籌劃風險的預警和控制機制。稅收籌劃的實施應以提高企業整體利益為重點，應考慮各種風險和隱患，特別是容易發生風險的措施，提前采取及時行動。只有這樣才能把企業的經營風險降到最低，促進企業的可持續發展。

3.4 加強與相關部門的溝通

加強與相關部門的溝通完善企業稅收溝通機制是提高中小企業稅收籌劃有效性的關鍵。中小企業的財稅業務往往規模小而復雜。為了避免企業的業務處理與現行稅收政策不一致，中小企業應定期組織人員與稅務機關進行溝通。主動聯系稅務機關，確保企業和稅務機關對法律和政策保持一致的理解。如果雙方之間存在爭議，我們要努力在合理的基礎上維護我們的合法權益。企業可以多關注全國性稅務網站，訂閱稅務期刊，密切關注稅收政策的最新變化。當稅收政策出現更新或變更時，應及時對稅收籌劃方案進行調整，保證企業制定的稅收籌劃方案合法有效。同時，為了鼓勵中小企業的發展，國家經常制定和頒布優惠政策。認真研究稅收政策，充分利用優惠政策，避免相關信息和企業利益的流失。

3.5 提高專業人員素質

提高稅務籌劃人員的專業素質，將直接影響稅務籌劃方案的質量?？紤]到稅務籌劃有較強的專業性，企業應設立專門的稅務籌劃部門，聘請具有專業化的人員

結束語

在我國經濟高速發展的大環境下，中小企業得到了前所未有的發展。為了更好的生存、穩定的發展，中小企業在財稅方面要做合理的稅收籌劃。對于稅收籌劃過程中涉及到的稅務風險，企業應采取防范和規避的措施，以降低涉稅成本，保證稅收籌劃的順利進行?；谏鲜龇治雠c稅收相關的中小企業稅收籌劃中可能遇到的風險和相應的措施建議，本文認為，中小企業只能正確使用財務杠桿符合時代的潮流，充分利用稅收政策進行有效的稅收籌劃，節約稅收成本，可以提高企業的競爭力，保持長期穩定發展。

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（作者單位：西南交通大學希望學院）