集團公司預算管理問題與對策研究

黃慧玲

一、集團公司的預算管理

在實施預算管理的情況下，企業會基于對市場需求以及企業銷售情況的預測制定經營計劃，進而分析和測算落實各項計劃所需投入的資源，形成全面反映經營計劃的一系列量化指標，作為未來一個財務周期財務管理、員工或部門績效考評以及監控各項計劃執行的依據，起到規范各部門日常管理、約束員工行為、保障企業戰略規劃落實的作用。而集團公司由數個相對獨立的子公司構成，預算計劃的編制、匯總、核定到分解和落實執行主體，需要經歷一個非常復雜的組織協調過程，預算管理目標既要服務于集團公司的總體發展戰略，又必須符合各執行主體的現實運營狀況，具有可執行性和可控性。此外，集團公司預算計劃執行過程的監督和控制難度較大，需要解決信息的時效性與全面性、數據分析方法的科學運用以及評價標準體系構建等諸多問題。

二、集團公司預算管理的問題與難點

（一）預算管理目標的確定

企業在組織完成預算編制時，通常由管理層根據總體的戰略目標確定總體框架，進而由各部門及基層單位根據總體目標預測自身需求，分別進行預算編制并逐級匯總，經歷上下溝通、反復論證和調整之后，完成企業的預算編制并分解至各執行主體。而集團公司在預算管理目標的確定過程中，由于各子公司的運營模式、業務領域各異，在自下而上的匯總預算編制時，難以保障預算管理目標與集團公司總體戰略方向的一致性。而且部分子公司的預算編制方法相對落后和不夠科學，在集團公司總體預算框架的指導下，也難以在預算方案當中貫徹總體的經營戰略。體現為子公司往往通過比對之前財務管理周期的預算方案，對各項指標進行簡單的增減，進而形成新的預算方案，而非依據企業最新的內外部相關信息和數據進行精確測算。所以，集團公司難以保障預算管理目標和總體戰略方向的一致性。

（二）預算計劃的執行及控制

只有對預算計劃執行情況進行動態評估和全過程控制，才能夠實現預算管理的目標。這要求企業擁有完善的預算管理體系，組建管理部門、明確監督考評辦法和管理制度，推動預算計劃的執行并且約束執行主體的行為。在這一環節中，集團公司面臨的最大難點是無法及時得到全面的信息反饋，沒有分析預算管理目標落實情況、評估控制措施有效性的依據，難以形成對預算計劃執行過程的有效監控。此外，分解落實到各個子公司及其各部門、所屬單位的預算計劃還面臨執行力不足的問題，體現為執行主體通常專注于實現短期的經營目標，而且缺乏預算管理與成本控制意識，或者沒有有效的激勵機制，在日常工作中很難將具體事項和預算管理目標聯系起來，導致基層預算計劃缺少執行動力。

（三）預算管理成效的考核評價

在預算管理過程中對預算計劃的執行效果、各執行主體的工作成效進行科學評價，有助于優化管理策略并保障預算方案的全面落實；也可以提升預算方案的執行力，激勵所有員工在崗位工作中關注相關預算指標的落實情況，積極參與信息反饋并配合各項管理規劃的執行。但集團公司目前沒有針對預算管理構建全面的績效考核機制。首先，沒有管理成效考評的標準體系，在評估各主體的預算計劃執行情況和經營成果時，無法運用全面的量化指標反映現實情況，無助于優化管理決策和準確判斷預算計劃的落實情況。所以，大部分集團公司依然只能通過事后核算掌握實際情況，而沒有形成對預算執行過程的實時控制。其次，集團公司在對預算計劃執行主體進行績效考核時，沒有系統化的管理制度，體現為集團內部缺乏統一的考核辦法與激勵獎罰機制，不利于推動預算管理目標的落實和約束各執行主體的行為。

（四）相關技術與方法的合理運用

預算管理的每一個環節都面臨大量技術性問題，預算編制、數據分析與預測以及信息的匯總和加工，都涉及到信息技術應用以及一系列分析、計算方法的選擇。集團公司在這一方面體現出來的主要問題是沒有一體化的預算管理系統，設置在母公司的預算管理機構和各個子公司之間沒有建立線上的數據交換機制；而且在預算管理信息反饋、預算計劃執行過程的監控方面也缺少實時的協作，導致母公司無法真正有效控制預算計劃的執行，還影響預算編制、績效考評的質量和效率，而且不利于科學的預算管理方法和技術的應用。

三、應對策略

（一）優化預算管理目標的確定流程

為了讓預算管理目標契合總體戰略方向，首先，集團公司必須完善預算管理組織結構和管理制度，建立母公司預算管理委員會與各子公司相關負責人的定期溝通機制，就集團的總體發展戰略及各子公司的運營目標進行密切溝通。在預算編制前，促使各方就總體預算管理目標達成共識，讓各預算計劃編制和執行主體準確把握母公司的戰略意圖，在總體預算管理目標框架的指導下，合理測算自身運營成本，保障預算編制質量。其次，集團公司應在預算管理的過程中，深入分析預算管理的歷史數據和記錄，根據往期預算計劃執行中各項指標在設置、測算和落實中出現的問題，優化預算管理目標體系，規范各項指標的設置和預算編制方法的選擇，使得預算管理目標更加契合企業的運營戰略需要，并且提升預算編制質量。

（二）規范預算管理流程以強化過程控制

為了提升集團公司預算管理計劃的執行力、強化對預算方案執行過程的控制，應進一步規范預算管理工作流程。首先，要重點優化預算方案的編制及審核流程，清晰界定預算管理體系中各個崗位的職權范圍，提升預算方案逐級匯總以及溝通協調的效率，保障評估論證結果的客觀和準確。其次，規范預算方案執行的監督和控制工作流程，將信息反饋、數據分析以及評估報告的審核責任落實到人。此外，應針對集團公司預算方案的調整制定細化的審核流程，以便清晰科學地判斷調整的必要性和確定調整范圍。

（三）完善績效考核制度與評價標準

針對集團公司預算管理中的績效考評機制不健全問題，首先，要構建集團內部對于預算執行主體的統一績效考核標準，結合總體預算管理指標體系和分解至各子公司的預算管理方案，通過對執行成果的分析和核算，科學和公平評價各預算執行主體的履職狀況。其次，結合預算執行過程的控制需要，完善集團公司的預算管理成效考評體系，基于各子公司提供的反饋信息，結合集團總體運營情況，動態分析各子公司的預算計劃執行情況，評估實際的經營成果是否符合集團的總體規劃要求。進而就存在問題與出現偏差的部分進行分析和研究，找到原因并調整相應的管理策略，實現對預算執行過程的動態掌控。

（四）實施信息化的預算管理

為了提升預算編制效率、構建順暢的信息反饋渠道并且推動科學的預算管理方法的應用，集團公司應構建一體化的預算管理系統，基于互聯網建立各級預算管理機構之間的信息傳遞和數據交換機制。一方面通過ERP系統優化預算管理體系，保障預算管理信息的實時反饋，跟進各項預算指標的落實進度。另一方面，在信息化管理系統平臺上，開發與企業業務模式相匹配的應用程序，構建實施預算編制、成本分析的信息模型，提升預算管理的質量和效率。

四、結束語

集團公司運營管理模式的特殊性給實施預算管理帶來了較多問題，分析各個環節的管理難點與問題成因，在構建符合企業發展戰略要求的預算管理目標體系的同時，實施信息化的預算管理并改進預算管理方法、提升預算編制質量、強化對預算方案執行過程的監督和控制。