事業(yè)單位財(cái)務(wù)出納工作特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控

摘要：指出了隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，結(jié)合新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，在客觀上，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)出納工作也必須與時(shí)俱進(jìn)做出相應(yīng)的調(diào)整、補(bǔ)充和完善。總結(jié)了一線工作實(shí)踐，對當(dāng)前如何做好事業(yè)單位出納工作進(jìn)行了分析，提出了當(dāng)前出納人員實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)以及如何提高出納工作質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)防范的方式與方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)出納;優(yōu)質(zhì)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-9944（ 2020） 2-0265-02

1 出納的概念及工作特點(diǎn)

1.1 出納工作的概念

出納，顧名思義，出即支出，納即收入。從簡單意義上說，出納就是管理單位貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)出的一項(xiàng)工作[1]。

1.2 出納工作的主要特點(diǎn)

每一項(xiàng)工作都有其自身的特點(diǎn)和規(guī)律。出納是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)立的崗位，因此，出納工作具有自己專門的工作特點(diǎn)[2-5]。

（1）政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作。其工作的每一環(huán)節(jié)和步驟都必須遵照財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行。法律層面上，《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對財(cái)務(wù)出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員如果不理解、不熟悉、不掌握這些政策、法規(guī)、制度、規(guī)范，不按政策法規(guī)辦事，就會(huì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律甚至承擔(dān)法律責(zé)任。

（2）社會(huì)性。出納擔(dān)負(fù)著本單位貨幣資金的收付存取工作，而這些工作是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的，是一項(xiàng)處在社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中的財(cái)務(wù)行為。出納人員要經(jīng)常跑銀行、稅務(wù)等。因而，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。。

（3）專業(yè)性。出納工作是有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)范。憑證、票據(jù)如何填寫，銀行、現(xiàn)金日記賬怎樣記，每一項(xiàng)工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)都有明確的流程和操作規(guī)定，熟練掌握財(cái)務(wù)軟件、點(diǎn)鈔并識(shí)別假幣、EXCEL表格計(jì)算和函數(shù)公式等，這些都是出納的基本功。

（4）時(shí)限性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)限性。何時(shí)申報(bào)納稅、稅控盒的抄報(bào)、核對銀行對賬單等，都有嚴(yán)格的時(shí)間規(guī)定，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，按時(shí)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確保出納工作質(zhì)量。

2 出納工作的重要性

出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)和重要組成部分，直接關(guān)系到整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度原則的出納，是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的第一道“關(guān)卡”，能杜絕財(cái)務(wù)違法行為。其重要性體現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

（1）出納員擔(dān)負(fù)著單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，只有做好出納工作，才能為整個(gè)會(huì)計(jì)工作的良性發(fā)展提供必要的支持。對促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高管理水平具有十分重要意義。

（2）出納員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券的保管。這就要求出納人員必須具備良好的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，具有高度責(zé)任感、掌握嫻熟的技能和扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)功底，才能避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）出納人員對外是外界了解單位規(guī)范管理水平，展現(xiàn)單位的精神面貌與工作作風(fēng)的窗口，對內(nèi)是服務(wù)意識(shí)體現(xiàn)的窗口。

3 出納崗位是服務(wù)窗口

出納崗位：對外單位結(jié)算多;對內(nèi)服務(wù)部門科室人員多。對外是一個(gè)形象窗口;對內(nèi)是一個(gè)服務(wù)窗口。因此財(cái)務(wù)出納人員應(yīng)腳踏實(shí)地地履行職責(zé)，在工作中要具備“八顆心”的工作意識(shí)和態(tài)度[6-8]。

（1）“責(zé)任心”。出納是單位資金的管家。因此，出納人員要嚴(yán)格按照政策法規(guī)和業(yè)務(wù)操作規(guī)定和流程辦理業(yè)務(wù)。時(shí)刻要保持強(qiáng)烈的責(zé)任心和使命感，明確何事應(yīng)有所為，何事不能為，絕不能徇私舞弊，違紀(jì)違法。

（2）“誠心”。就是誠懇的心意，做人一定要誠實(shí)、講誠信。對財(cái)務(wù)人員來講誠信是最起碼的職業(yè)操守，是立業(yè)之本，誠實(shí)守信是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的靈魂。

（3）“熱心”。每天面對來審核報(bào)銷票據(jù)、咨詢業(yè)務(wù)、開具稅務(wù)發(fā)票的人員很多，熱心非常重要。不論自己的工作頭緒有多繁雜，分清輕重緩急，保持平常心，工作時(shí)能堅(jiān)持微笑服務(wù)。因?yàn)槲⑿κ亲蠲勒Z言。

（4）“信心”。科技的飛速發(fā)展給財(cái)務(wù)工作者帶來了方便與快捷，會(huì)計(jì)電算化使財(cái)務(wù)出納擺脫了繁瑣的記賬工作，網(wǎng)上銀行的應(yīng)用減少了時(shí)間成本，零余額賬戶的設(shè)置使資金使用更加合理，公務(wù)卡的推廣使用減少了現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。對此，要充滿信心，善于學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)地利用高科技手段提高工作效率。

（5）“虛心”。處處留心皆學(xué)問。特別是現(xiàn)在財(cái)務(wù)知識(shí)更新快，更需要熟練的掌握各種知識(shí)和技能，虛心向有技術(shù)的同事學(xué)習(xí)，時(shí)常抽空看看相關(guān)有用書籍資料，從中學(xué)習(xí)方方面面的經(jīng)驗(yàn)技巧，有助于全面提高自身整體素質(zhì)，使工作更能得心應(yīng)手。

（6）“耐心”。記賬、對賬、盤庫、報(bào)銷……日復(fù)一日，周而復(fù)始，不斷與繁瑣數(shù)字打交道，不斷接待辦理報(bào)銷的同事。這就要求出納人員必須具有足夠的耐心，要將每一天都看成一個(gè)嶄新的起點(diǎn)，多一份恬淡，多一點(diǎn)耐心，少一點(diǎn)焦躁，少一份抱怨。

（7）“細(xì)心”。出納工作平凡而不平淡，瑣碎而不簡單。工作中，必須要保持一絲不茍的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，堅(jiān)持日清月結(jié)，無論單據(jù)多少、資金大小，均要逐筆核實(shí)，保證每一筆資金支付準(zhǔn)確、賬目記賬清晰。

（8）“恒心”。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、集體學(xué)習(xí)討論、業(yè)余自學(xué)等方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，注重出納基本功打算盤、點(diǎn)鈔的練習(xí)，以持之以恒的心態(tài)和“比學(xué)趕幫”的氛圍，推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平再提升。

4 出納工作的風(fēng)險(xiǎn)防控

出納工作是財(cái)務(wù)工作不可缺少的環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)工作，是會(huì)計(jì)重要組成部分，《新版事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的出臺(tái)對出納工作提出了更新更高更具體的要求。因此，出納工作來不得半點(diǎn)敷衍塞責(zé)，應(yīng)建立更有效、更規(guī)范、易操作的防范機(jī)制。

（1）堅(jiān)持“錢帳分管，互相牽制”的原則。會(huì)計(jì)和出納人員要明確分工，各負(fù)其責(zé)，相互牽制，分別管理。

（2）嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金的限額、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、不準(zhǔn)以白條抵庫、不準(zhǔn)套取現(xiàn)金，在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中，嚴(yán)格履行手續(xù)，杜絕防止漏洞。

（3）執(zhí)行日清月結(jié)規(guī)定。出納人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，必須做到按日清算，按月結(jié)賬。也就是勤記賬從而杜絕出現(xiàn)長款、短款的重要措施。

（4）設(shè)置“支票領(lǐng)用登記簿”。建立嚴(yán)格的支票領(lǐng)用、作廢手續(xù)，設(shè)立“支票領(lǐng)用登記簿”對支票逐號(hào)進(jìn)行登記。實(shí)行領(lǐng)用簽字手續(xù)。

（5）保管好保險(xiǎn)柜的鑰匙和密碼，確保現(xiàn)金、票據(jù)、印章的安全，密碼要經(jīng)常更換，鑰匙做到隨身攜帶。

（6）制定網(wǎng)上銀行的安全管理制度。網(wǎng)銀賬戶一律要求同時(shí)具備登錄口令、數(shù)字證書（加密U盤）的安全防護(hù)功能，確保賬戶資金安全。網(wǎng)銀口令應(yīng)定期進(jìn)行更換。不得在除財(cái)務(wù)專用電腦以外其他任何電腦下載證書、使用網(wǎng)銀辦理任何相關(guān)業(yè)務(wù)。

（7）加強(qiáng)對廉政政策的學(xué)習(xí)，積極參加黨風(fēng)廉政、思想道德教育，嚴(yán)格遵守廉潔勤政“五條禁令”，樹立正確的榮辱觀，加強(qiáng)個(gè)人自律意識(shí)，杜絕不廉潔的行為發(fā)生。

綜上所述，出納工作在日常財(cái)務(wù)管理中有著重要的作用，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)出納風(fēng)險(xiǎn)的防控尤為重要，是促進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作順利進(jìn)行的重要保障，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評估與管理的預(yù)警和責(zé)任機(jī)制，通過樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，完善相應(yīng)規(guī)章制度，采取各種防范措施，并結(jié)合各階段與業(yè)務(wù)情況，有預(yù)見的把風(fēng)險(xiǎn)危害降到最低，使其成為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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作者簡介：張軍（1978-），男，工程師，主要從事財(cái)務(wù)核算方面的工作。