事業(yè)單位財務出納工作特點及風險防控

摘要：指出了隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，結合新會計制度的實施，在客觀上，事業(yè)單位的財務出納工作也必須與時俱進做出相應的調(diào)整、補充和完善。總結了一線工作實踐，對當前如何做好事業(yè)單位出納工作進行了分析，提出了當前出納人員實際工作中應當注意的事項以及如何提高出納工作質(zhì)量、風險防范的方式與方法。

關鍵詞：財務出納;優(yōu)質(zhì)服務風險防控

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-9944（ 2020） 2-0265-02

1 出納的概念及工作特點

1.1 出納工作的概念

出納，顧名思義，出即支出，納即收入。從簡單意義上說，出納就是管理單位貨幣資金、票據(jù)、有價證券進出的一項工作[1]。

1.2 出納工作的主要特點

每一項工作都有其自身的特點和規(guī)律。出納是會計工作的重要組成部分，同時又是一個獨立的崗位，因此，出納工作具有自己專門的工作特點[2-5]。

（1）政策性。出納工作是一項政策性很強的工作。其工作的每一環(huán)節(jié)和步驟都必須遵照財務規(guī)章制度進行。法律層面上，《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》對財務出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員如果不理解、不熟悉、不掌握這些政策、法規(guī)、制度、規(guī)范，不按政策法規(guī)辦事，就會違反財經(jīng)紀律甚至承擔法律責任。

（2）社會性。出納擔負著本單位貨幣資金的收付存取工作，而這些工作是和整個社會的經(jīng)濟運轉相聯(lián)系的，是一項處在社會經(jīng)濟大環(huán)境中的財務行為。出納人員要經(jīng)常跑銀行、稅務等。因而，出納工作具有廣泛的社會性。。

（3）專業(yè)性。出納工作是有著專門的操作技術和工作規(guī)范。憑證、票據(jù)如何填寫，銀行、現(xiàn)金日記賬怎樣記，每一項工作的每一個細節(jié)都有明確的流程和操作規(guī)定，熟練掌握財務軟件、點鈔并識別假幣、EXCEL表格計算和函數(shù)公式等，這些都是出納的基本功。

（4）時限性。出納工作具有很強的時限性。何時申報納稅、稅控盒的抄報、核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間規(guī)定，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，按時辦理各項業(yè)務，確保出納工作質(zhì)量。

2 出納工作的重要性

出納工作是整個會計核算工作的基礎和重要組成部分，直接關系到整個會計核算工作的質(zhì)量。堅持財務制度原則的出納，是單位經(jīng)濟業(yè)務活動的第一道“關卡”，能杜絕財務違法行為。其重要性體現(xiàn)在以下3個方面。

（1）出納員擔負著單位會計核算的基礎工作，只有做好出納工作，才能為整個會計工作的良性發(fā)展提供必要的支持。對促進加強財務管理，提高管理水平具有十分重要意義。

（2）出納員負責辦理現(xiàn)金收付和銀行的結算業(yè)務以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的保管。這就要求出納人員必須具備良好的職業(yè)道德和嚴謹細致的工作作風，具有高度責任感、掌握嫻熟的技能和扎實的專業(yè)基礎知識功底，才能避免不必要的經(jīng)濟損失。

（3）出納人員對外是外界了解單位規(guī)范管理水平，展現(xiàn)單位的精神面貌與工作作風的窗口，對內(nèi)是服務意識體現(xiàn)的窗口。

3 出納崗位是服務窗口

出納崗位：對外單位結算多;對內(nèi)服務部門科室人員多。對外是一個形象窗口;對內(nèi)是一個服務窗口。因此財務出納人員應腳踏實地地履行職責，在工作中要具備“八顆心”的工作意識和態(tài)度[6-8]。

（1）“責任心”。出納是單位資金的管家。因此，出納人員要嚴格按照政策法規(guī)和業(yè)務操作規(guī)定和流程辦理業(yè)務。時刻要保持強烈的責任心和使命感，明確何事應有所為，何事不能為，絕不能徇私舞弊，違紀違法。

（2）“誠心”。就是誠懇的心意，做人一定要誠實、講誠信。對財務人員來講誠信是最起碼的職業(yè)操守，是立業(yè)之本，誠實守信是會計職業(yè)道德的靈魂。

（3）“熱心”。每天面對來審核報銷票據(jù)、咨詢業(yè)務、開具稅務發(fā)票的人員很多，熱心非常重要。不論自己的工作頭緒有多繁雜，分清輕重緩急，保持平常心，工作時能堅持微笑服務。因為微笑是最美語言。

（4）“信心”。科技的飛速發(fā)展給財務工作者帶來了方便與快捷，會計電算化使財務出納擺脫了繁瑣的記賬工作，網(wǎng)上銀行的應用減少了時間成本，零余額賬戶的設置使資金使用更加合理，公務卡的推廣使用減少了現(xiàn)金的風險。對此，要充滿信心，善于學習，積極主動地利用高科技手段提高工作效率。

（5）“虛心”。處處留心皆學問。特別是現(xiàn)在財務知識更新快，更需要熟練的掌握各種知識和技能，虛心向有技術的同事學習，時常抽空看看相關有用書籍資料，從中學習方方面面的經(jīng)驗技巧，有助于全面提高自身整體素質(zhì)，使工作更能得心應手。

（6）“耐心”。記賬、對賬、盤庫、報銷……日復一日，周而復始，不斷與繁瑣數(shù)字打交道，不斷接待辦理報銷的同事。這就要求出納人員必須具有足夠的耐心，要將每一天都看成一個嶄新的起點，多一份恬淡，多一點耐心，少一點焦躁，少一份抱怨。

（7）“細心”。出納工作平凡而不平淡，瑣碎而不簡單。工作中，必須要保持一絲不茍的工作態(tài)度和嚴謹細致的工作作風，堅持日清月結，無論單據(jù)多少、資金大小，均要逐筆核實，保證每一筆資金支付準確、賬目記賬清晰。

（8）“恒心”。通過業(yè)務培訓、集體學習討論、業(yè)余自學等方式，加強財務業(yè)務理論學習，注重出納基本功打算盤、點鈔的練習，以持之以恒的心態(tài)和“比學趕幫”的氛圍，推動財務業(yè)務水平再提升。

4 出納工作的風險防控

出納工作是財務工作不可缺少的環(huán)節(jié)，是財務最基礎工作，是會計重要組成部分，《新版事業(yè)單位會計制度》的出臺對出納工作提出了更新更高更具體的要求。因此，出納工作來不得半點敷衍塞責，應建立更有效、更規(guī)范、易操作的防范機制。

（1）堅持“錢帳分管，互相牽制”的原則。會計和出納人員要明確分工，各負其責，相互牽制，分別管理。

（2）嚴格遵守庫存現(xiàn)金的限額、不準坐支現(xiàn)金、不準以白條抵庫、不準套取現(xiàn)金，在現(xiàn)金收付業(yè)務中，嚴格履行手續(xù)，杜絕防止漏洞。

（3）執(zhí)行日清月結規(guī)定。出納人員辦理現(xiàn)金業(yè)務，必須做到按日清算，按月結賬。也就是勤記賬從而杜絕出現(xiàn)長款、短款的重要措施。

（4）設置“支票領用登記簿”。建立嚴格的支票領用、作廢手續(xù)，設立“支票領用登記簿”對支票逐號進行登記。實行領用簽字手續(xù)。

（5）保管好保險柜的鑰匙和密碼，確保現(xiàn)金、票據(jù)、印章的安全，密碼要經(jīng)常更換，鑰匙做到隨身攜帶。

（6）制定網(wǎng)上銀行的安全管理制度。網(wǎng)銀賬戶一律要求同時具備登錄口令、數(shù)字證書（加密U盤）的安全防護功能，確保賬戶資金安全。網(wǎng)銀口令應定期進行更換。不得在除財務專用電腦以外其他任何電腦下載證書、使用網(wǎng)銀辦理任何相關業(yè)務。

（7）加強對廉政政策的學習，積極參加黨風廉政、思想道德教育，嚴格遵守廉潔勤政“五條禁令”，樹立正確的榮辱觀，加強個人自律意識，杜絕不廉潔的行為發(fā)生。

綜上所述，出納工作在日常財務管理中有著重要的作用，同時加強財務出納風險的防控尤為重要，是促進單位各項管理工作順利進行的重要保障，構建財務風險識別，風險評估與管理的預警和責任機制，通過樹立正確的財務風險防范觀念，完善相應規(guī)章制度，采取各種防范措施，并結合各階段與業(yè)務情況，有預見的把風險危害降到最低，使其成為會計系統(tǒng)的堅實基礎，進而促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：張軍（1978-），男，工程師，主要從事財務核算方面的工作。