企業所得稅的納稅籌劃理論及實務研究

武紅勤

【摘 要】 企業所得稅是國內企業從事經營并合法獲取到收入時被國家合理征收的一種稅務類型，而企業所得稅與增值稅的繳納占據著企業整體收入中較大的占比。正確進行的企業所得稅的繳納能夠極為有效地提高企業經濟效益的落實與企業內部資金的使用效率，但目前多數企業在進行企業所得稅的籌劃時存在著一定的不足且這些不足的存在將會極大的影響企業的正常經營與后續的發展，為此有效地對企業內部納稅籌劃環節進行有針對性的問題的解決將是不可避免，同時要盡量杜絕企業納稅的籌劃工作未有效開展、企業對于與稅務相關的法律法規存在認識不到位等情況的發生，而為了做好企業納稅的籌劃并在此基礎上有效提升企業的經濟效益，本文將就此展開討論。

【關鍵詞】 所得稅 納稅 籌劃

隨著近年來國內社會的不斷發展與國內經濟的不斷建設，現我國的綜合國力已有了明顯的提升，這也為我國在國際社會上的地位的上升與掌握更大的話語權奠定了堅實的基礎。而之所以國家在現階段能夠取得傲人的發展成績與當前的發展勢頭得到如此有效的保持這主要是因為國內社會在近年來注重人才的培養，而人才大軍的形成有效地推動了國內各行各業的發展，現各大中小型企業如雨后春筍般不斷地在國內經濟市場中冒出頭來。國內經濟市場的發展促進著我國在稅收制度方面的改革與完善，在稅收制度中與企業最為息息相關且影響著企業發展的主要為企業所得稅。企業所得稅作為企業要繳納的眾多稅務中的一種，相比于其他的稅務而言，它有著更為明確的推動企業經濟效益發展的作用，但如何讓企業所得稅在當下稅務制度給予了極大的彈性空間的前提下促使企業實現企業價值最大化是目前我們還在探索的

一、企業所得稅納稅籌劃概述

企業所得稅是國內各企業需繳納的主要稅種之一，其依法征收的判斷基準主要是根據企業的生產、經營獲取收益和其他合法收益為主來進行衡量與計算;納稅籌劃是指企業內部根據自身開展業務中將涉及需納稅的業務進行合法的納稅規劃并在企業內部制定并完善出一套合法的納稅操作流程與方案，從而達到在合法的前提下降低納稅金額。

正確且有效的納稅籌劃能夠有效地穩定國內市場經濟的發展，更能夠有效地激勵企業提升自身的生產力。若以目前國內各企業正開展的企業所得稅納稅籌劃來看，現階段國內各企業在進行納稅籌劃時存在有極大的問題，而問題存在的根本原因離不開企業內部進行納稅籌劃的工作人員對于納稅籌劃的理解與認識存在不足，進而導致納稅籌劃工作的開展存在不合理的情況。不合理的納稅籌劃會極大的影響企業的健康發展并且給企業的運作帶去納稅層面資金浪費的情況。為了更好地激勵與維護企業對于企業所得稅的繳納及解決企業在此方面存在的問題，國家不斷地從國家層面對此進行扶持。雖國家層面的把控讓現階段企業在進行企業所得稅的納稅籌劃環節時能夠以更為合理的辦法去進行，但是也造成了企業開展自主把控納稅籌劃工作方向上的“混亂”。

二、對企業所得稅進行納稅籌劃的重要意義

1.減輕企業稅收負擔，提升企業經濟效益。

正如上一大點中所提到的，企業所得稅的繳納對于企業而言并非如經營收益一般既有支出又有收入且收入部分定會高于指出部分，這樣一種企業單方面指出的資金流出對于企業的正常經營而言是一筆不小的負擔，所以若是沒有正確且資金使用率提升到最大欸進行企業所得稅的納稅籌劃，那么將會在一定程度上影響企業的正常經營。

基于此，企業進行納稅籌劃的重要意義之一便得到了呈現，即減輕企業稅收負擔。而在現階段通過納稅籌劃來有效地控制企業在稅收方面的支出是多數企業都會選擇進行的一張管理工作，因為此項管理工作的開展能夠讓企業不進行偷稅、漏稅等違法操作的前提下結合于政府所給予企業的稅收優惠、爭取政府的支持來在符合法律要求的基礎上減輕納稅所給企業帶去的經濟負擔，最終保障企業的后續穩定發展。

2.降低企業稅收風險。

針對于符合國家要求的納稅業務進行合法的稅收繳納是國內各企業應該且必須要做到的義務，同時這也是企業在日常的運營過程中無可忽視的重要工作內容之一。但繳納法定稅收對于企業而言往往是一個比較沉重的壓力與負擔，若在進行納稅時有著一些不當的操作那么將極有可能影響企業經濟效益的落實與后續的穩定生產與發展。而企業在符合法律要求的基礎上針對于稅收一定籌劃來降低企業因稅收所承擔的壓力也是企業自身可使用的權利。

針對于企業所得稅，企業進行相關的納稅籌劃除了能夠減輕企業的稅收負擔、提升企業的經濟效益外，正確的納稅籌劃還能夠讓進行對于稅收制度有著更為深層次的“挖掘”，更為全面的對于稅收制度的掌握與理解能夠有效地降低企業在進行納稅時因對制度的不了解而出現違反制度的情況的發生，進行降低企業的稅收風險，最終讓企業在納稅層面所存在的隱形威脅得到防范。

三、企業所得稅納稅籌劃方法

1.銷售收入的納稅籌劃。

企業在運營過程中所取得的銷售收入占據著企業合法收益中極大的占比，為此針對于企業銷售收入，企業可考慮結合于國家制定的稅收優惠政策來將對應的業務收入確認金額與金額收入時間進行詳細記錄與具體調整，以此來保障在相關稅務制度中確認與允許的免稅收入部分能夠得到劃分，從而來給企業整體納稅籌劃奠定基礎;針對于需納稅的業務部分，若企業運營者適用的稅率相比于其名下相關企業而言有著明顯的增高，企業可以通過較低的銷售價格來進行企業收入的轉移。針對于需納稅項目中主要成本費用的需繳稅金額，企業在確定成本規模時就應將納稅款項納入考量當中，同時結合于項目收入款項從而做到此方面的統籌安排，最終讓需納稅所得額與預期相近。

2.固定資產折舊方式納稅籌劃。

資本性支出與收益性支出這兩者存在有極大的不同且應當在進行納稅籌劃時根據對應政策進行相對應的劃分，而資產稅務處理的規定也正是為了區分這兩者而被制定。當資本性支出與收益性支出被基于規定而有效地劃分后，相關稅務處理工作人員則可基于此來對可扣除的項目、不可扣除的項目進行確定，而也正基于此，企業需繳納的稅收金額才能夠得到合理確定。

但在固定資產的折舊中有著三大重要環節需要進行處理，即：折舊方法的確定、折舊年限的估計、凈殘值的確定。這在這三大環節的處理上，企業定要基于自身現有條件與優勢來進行選擇，進而通過企業的合理處理來在最大限度上延遲企業的納稅活動。

3.利用稅收優惠政策進行納稅籌劃。

國家所出臺的稅收優惠政策能夠極為有效地減輕企業在繳納稅收方面的負擔，而目前稅收優惠政策包括有小微企業稅收優惠、高新技術企業稅收優惠、西部大開發稅收優惠、環境保護稅收優惠、節能減排、大學生創業等等主要內容。而針對于此企業應以自身出發，結合于納稅人在地域方面、產業方面、行業方面等擁有的身份與資質來直接性地享受稅收方面因優惠政策而有的減免。

因稅收優惠政策所涉及到的領域與范圍是多維度且較為廣泛的，以此在享受稅收優惠政策時同一企業甚至是同一納稅人有機會同時享受到多項稅收優惠政策。

四、結語

隨著國內社會的發展與國內經濟的建設，現各行各業中各企業所需面對的市場競爭有著日益激烈的變化趨勢，而各企業如何在此現狀下保障企業自身市場競爭力與企業內部各資金流的穩定運轉是非常重要的。納稅作為企業內部資金流中體量較大的一項純粹性支出，企業做好企業所得稅的納稅籌劃工作對于企業的發展而言有著重大意義，納稅籌劃工作的開展有著很多種方式，而如何在多種方式中選擇出最為適合于企業自身且能夠解決企業的實際問題的方式是現階段多數企業還需不斷探索的。

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