探析減稅降費(fèi)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

吳小翠 郝敏 祁甘露

【摘 要】 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也不斷提高，但在管理中依然存在一定風(fēng)險(xiǎn)問題，倘若這些風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)有效解決會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，本文基于減稅降費(fèi)的背景下，探析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)管理，希望對(duì)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有所幫助。

【關(guān)鍵詞】 減稅降費(fèi) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、我國(guó)減稅降費(fèi)政策的概述

2018年以來，國(guó)家推出一系列減稅降費(fèi)政策。個(gè)人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、深化增值稅改革和降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率等政策陸續(xù)發(fā)布實(shí)施。2018年國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有關(guān)工作的通知》。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視簡(jiǎn)政減稅降負(fù)工作，出臺(tái)了一系列政策措施，對(duì)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展起到了非常重要的作用。強(qiáng)調(diào)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家已出臺(tái)的減稅措施，特別是2018年出臺(tái)的降低增值稅稅率、擴(kuò)大增值稅留抵退稅范圍、放寬享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、允許單價(jià)500萬(wàn)元以下新購(gòu)進(jìn)設(shè)備器具一次性稅前扣除、取消委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除限制等一系列優(yōu)惠政策，為促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和增強(qiáng)社會(huì)創(chuàng)造力營(yíng)造良好環(huán)境。

2019年在2018年減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費(fèi)，主要包括四個(gè)方面：一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅。三是全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，落實(shí)好6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。四是配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案，進(jìn)一步減輕企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，清理規(guī)范收費(fèi)，加大對(duì)亂收費(fèi)查處力度。

2020年5月22日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在發(fā)布的2020年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告中提出，加大減稅降費(fèi)力度 。今年繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等制度，新增減稅降費(fèi)約5000億元。前期出臺(tái)6月前到期的減稅降費(fèi)政策，包括免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務(wù)增值稅，減免民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費(fèi)，執(zhí)行期限全部延長(zhǎng)到今年年底。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預(yù)計(jì)全年為企業(yè)新增減負(fù)超過2.5萬(wàn)億元，要堅(jiān)決把減稅降費(fèi)政策落到企業(yè)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

隨著減稅降費(fèi)政策的逐步落實(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也逐漸改善，但是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依舊較高，如何防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為亟待解決的問題。

（一）增值稅降低企業(yè)稅務(wù)管理

1.做好核算與開票工作。由于增值稅稅率的不斷下調(diào)，企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)也困惑于開具何種稅率發(fā)票，究其根本，這是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間存在認(rèn)知錯(cuò)誤。企業(yè)務(wù)必依據(jù)稅法規(guī)定，不同結(jié)算方式下其納稅義務(wù)的時(shí)間也不盡相同。因此，企業(yè)需在增值稅下調(diào)后，依據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，選擇不同時(shí)點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅率開具發(fā)票。

2.做好采購(gòu)供應(yīng)商管理。由于增值稅稅率的下調(diào)，其決定了商品的含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格，因此，企業(yè)在和供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，其成交價(jià)格和發(fā)票價(jià)格也包含涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，需明確雙方的涉稅條款，不斷減少購(gòu)銷雙方的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.做好增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不可盲目的照搬其他企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，需依據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及其經(jīng)營(yíng)過程中面臨的問題進(jìn)行納稅籌劃。

（二）個(gè)人所得稅新政下企業(yè)稅務(wù)管理

我國(guó)相關(guān)稅務(wù)領(lǐng)域正在落實(shí)“放管服”政策，對(duì)于企業(yè)而言，我國(guó)稅務(wù)主管部門不斷簡(jiǎn)化了涉稅流程，為了規(guī)范企業(yè)的減稅申報(bào)審批手續(xù)，我國(guó)先后出臺(tái)了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，該文件增加了企業(yè)個(gè)人對(duì)于六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的基本規(guī)定，企業(yè)需嚴(yán)格按照此文件的規(guī)定，統(tǒng)計(jì)本單位符合條件的員工信息，做好個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的相關(guān)工作，并按照文件清單收集、保存、備份等相關(guān)信息。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用降低下企業(yè)稅費(fèi)管理

在社保費(fèi)用降低的背景下，企業(yè)在保持總工資不變的情況下，可不斷優(yōu)化員工的薪酬結(jié)構(gòu)，最大限度減少企業(yè)繳納的社保項(xiàng)目。此外，企業(yè)可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)管理人員，對(duì)企業(yè)的薪酬制度進(jìn)行改革，科學(xué)減少企業(yè)的稅務(wù)成本。

（四）企業(yè)需加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，提升籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該把握好稅務(wù)政策應(yīng)用尺度， 準(zhǔn)備把握稅法、政策的理解，在進(jìn)行稅收籌劃過程中，嚴(yán)格按照稅法條文含義去理解、執(zhí)行，不要擴(kuò)大、縮小政策的適用范圍，關(guān)注立法機(jī)關(guān)做出的解釋。稅收籌劃方案來自相關(guān)政策中， 對(duì)于納稅人的計(jì)稅、稅率等不同的規(guī)定，那么企業(yè)作為納稅人，全面了解稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)稅收政策全面的學(xué)習(xí)，才可以預(yù)測(cè)出不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且進(jìn)行比對(duì)并進(jìn)行政策優(yōu)化選擇，從而做出最優(yōu)稅收決策，因此，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，使企業(yè)及財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確把握稅收政策，才可以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷放緩的趨勢(shì)，國(guó)內(nèi)企業(yè)也面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、資源整合的現(xiàn)象，企業(yè)資產(chǎn)重組將實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。我國(guó)通過制定減稅降費(fèi)政策，不斷減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)需要抓住機(jī)遇，依據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，多措并舉落實(shí)納稅籌劃措施，控制企業(yè)的支出成本，提高企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 劉永宏.稅制改革背景下企業(yè)稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化研究——以大型施工企業(yè)為例[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2019（5）

作者一簡(jiǎn)介：吳小翠（1991—），女，漢族，安徽，碩士，單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司培訓(xùn)中心，研究方向：管理會(huì)計(jì)。

作者二簡(jiǎn)介：郝敏（1989—），女，漢族，江蘇，碩士，單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司培訓(xùn)中心，研究方向：管理會(huì)計(jì)。

作者三簡(jiǎn)介：祁甘露（1987—），女，漢族，安徽，碩士，單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司培訓(xùn)中心，研究方向：財(cái)務(wù)管理