稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)會計處理中的應(yīng)用探討

張全勝

【摘 要】 隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，經(jīng)營利潤越來越低，經(jīng)營風(fēng)險不斷上升，企業(yè)的財務(wù)管理越來越重要。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以做到誠信納稅并降低稅務(wù)成本，避免稅務(wù)風(fēng)險，同時提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。稅務(wù)籌劃需要專業(yè)的會計人員進行處理，是企業(yè)未來發(fā)展的重要保障之一，也是企業(yè)財務(wù)管理水平的體現(xiàn)。本文對稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)會計管理中的應(yīng)用進行探討，從煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容以及意義入手，分析稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)會計處理中的作用以及其實際應(yīng)用，為提高煤炭企業(yè)的財務(wù)管理水平提供一點參考價值。

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 稅務(wù)籌劃 企業(yè)會計 應(yīng)用探討

引 言

煤炭企業(yè)是我國能源產(chǎn)業(yè)的支柱行業(yè)，對于我國的能源安全以及經(jīng)濟發(fā)展具有重要的作用。隨著稅務(wù)的改革，近年來煤炭企業(yè)的發(fā)展受到了限制，很多煤炭企業(yè)甚至出現(xiàn)了虧損。特別是稅務(wù)制度的改革，煤炭企業(yè)的納稅額度上升，稅務(wù)負擔(dān)加重，極大的影響了煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益。再加上國外低價煤炭的沖擊，國內(nèi)競爭壓力的加大，我國的煤炭企業(yè)陷入了低谷之中。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容與意義

稅務(wù)籌劃主要指的是在國家法律法規(guī)允許的條件下，以相關(guān)的政策為準(zhǔn)則，對企業(yè)的納稅情況進行合理的統(tǒng)籌安排，通過經(jīng)營、投資等手段，合理的使用資金，降低企業(yè)的納稅額度，改善企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，提升企業(yè)的競爭力與經(jīng)濟效益。由于煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及到的內(nèi)容和形式比較多，納稅項目比較復(fù)雜，經(jīng)濟活動非常多樣性，不同的會計處理方法對于煤炭企業(yè)的納稅額度影響非常大，因此，就需要專業(yè)性以及業(yè)務(wù)能力較強的財務(wù)人員依據(jù)會計的準(zhǔn)則與稅務(wù)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，針對性的進行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，降低煤炭企業(yè)的納稅負擔(dān)，提高利潤。

二、稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)會計處理中的作用

1.提升煤炭企業(yè)的財務(wù)管理水平。煤炭企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對資金的需求非常大，因此煤炭企業(yè)的財務(wù)管理水平直接決定了企業(yè)的發(fā)展與存亡。煤炭企業(yè)的財務(wù)管理的主體是會計人員，會計處理的高效性與準(zhǔn)確性非常關(guān)鍵。科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，需要相關(guān)的會計人員全面的了解稅務(wù)的法律法規(guī)，保證誠信納稅的同時降低納稅額度。在煤炭企業(yè)的會計處理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃可以有效降低企業(yè)的納稅額度，提高企業(yè)的利潤與收益，改善煤炭企業(yè)的資金循環(huán)，有效的提升財務(wù)管理水平。

2.規(guī)范煤炭企業(yè)的納稅行為，提高納稅意識。煤炭企業(yè)會計處理中科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃降低了企業(yè)的納稅額度，提升了企業(yè)的利潤，同時也規(guī)范了煤炭企業(yè)的納稅行為，提高了納稅意識，避免了偷稅漏稅的現(xiàn)象，并降低了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。我國的稅負明確規(guī)定了納稅的義務(wù)，企業(yè)必須依照有關(guān)規(guī)定進行納稅，偷稅漏稅是一種極其嚴重的違法行為，但是很多時候不合理的納稅給企業(yè)帶來了巨大的負擔(dān)，甚至影響了企業(yè)自身的發(fā)展與安全，尤其是對于煤炭企業(yè)這種資金需求大的企業(yè)而言，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃至關(guān)重要，可以極大的促進企業(yè)進行合理納稅。

3.維護煤炭企業(yè)的合法權(quán)益，完善企業(yè)相關(guān)制度。煤炭企業(yè)在承擔(dān)自己納稅義務(wù)的同時，按照相關(guān)的規(guī)定也享有相應(yīng)的合法權(quán)益，比如延期申報權(quán)、保密權(quán)以及刑偵復(fù)議權(quán)等等一系列合法的權(quán)利。煤炭企業(yè)進行稅務(wù)籌劃可以更為深刻的了解各種法律法規(guī)，維護自己的合法權(quán)益。煤炭企業(yè)對于資金的需求大，資金安全直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，進行稅務(wù)籌劃可以完善企業(yè)的相關(guān)制度，推動制度改革，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上合理降低納稅額度，促進自身的發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用分析

1.稅務(wù)籌劃在投資核算中的應(yīng)用。投資核算是企業(yè)會計處理的重要工作，對于企業(yè)的稅務(wù)影響較大。一般而言，長期投資的核算方式主要有成本核算法和權(quán)益核算法兩種處理方法。煤炭企業(yè)中長期投資占的比重較大，涉及的投資內(nèi)容比較豐富，長期投資的核算方式對于企業(yè)的所得稅額度影響較大，因此進行核算方法的選擇時要根據(jù)實際情況進行選擇。不合理的核算會造成煤炭企業(yè)納稅出現(xiàn)誤差，造成極大的稅務(wù)風(fēng)險。通常情況下，當(dāng)企業(yè)的投資預(yù)算高于企業(yè)的一半或者更多時，更適合采用權(quán)益核算方式;當(dāng)企業(yè)的投資比例低于企業(yè)資金的四分之一時，更適合采用成本核算的方式。再者，當(dāng)企業(yè)的投資出現(xiàn)先盈利后虧損的情況時也更適合采用成本核算的方式。

2.稅務(wù)籌劃在收入結(jié)算中的應(yīng)用。煤炭企業(yè)的本身即是銷售與結(jié)算的終端。也因此，煤炭企業(yè)的銷售形式和結(jié)算方式并不唯一，而是多種多樣的模式，由于模式的不同，結(jié)算收入的時間也不固定，具有極大的變化性。在煤炭企業(yè)進行納稅時，一般是以確認款項到賬的時間為準(zhǔn)，因此，在進行會計處理時要根據(jù)具體的情況制定不同的納稅方案，合理的進行選擇和規(guī)劃，做好稅務(wù)籌劃工作。此外，在進行款項缺認識還應(yīng)該保證交易雙方的確認時間一致，如果中間出現(xiàn)了委托第三方，要切割委托方與被委托方的利益。企業(yè)的利益不是以商品發(fā)出的價格進行利潤計算，而應(yīng)該更加被委托方的銷售清單進行企業(yè)的利益結(jié)算，并進行所得稅計算。如果根據(jù)企業(yè)商品發(fā)出的價格進行利潤計算，會造成多納稅，降低企業(yè)的收入。因此，在煤炭企業(yè)的收入結(jié)算中要合理利用稅務(wù)籌劃，合理選擇結(jié)算方式，降低納稅額度。

3.稅務(wù)籌劃在費用支出中的應(yīng)用。稅務(wù)籌劃在費用支出中的會計處理應(yīng)該在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進行費用列支選擇，當(dāng)期出現(xiàn)的費用支出一定要計入當(dāng)期。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營過程中，價格變化與形勢關(guān)系極大，難免出現(xiàn)虧損，對此，要有相關(guān)的準(zhǔn)備，盡量合法延遲納稅降低稅務(wù)支出。比如，對于合理的費用支出可以預(yù)提入賬;對于已經(jīng)發(fā)生的費用支出要及時進行核銷;對于企業(yè)的折舊處理要提前進行稅務(wù)籌劃。

結(jié)束語

我國的市場經(jīng)濟體制日趨成熟，企業(yè)面對的國內(nèi)外競爭越來越激烈。煤炭企業(yè)對于資金的需求大，對于財務(wù)管理水平要求高，在競爭愈發(fā)激烈的背景下，通過在會計處理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，可以做到科學(xué)合理誠信納稅的同時有效降低納稅額度，并避免稅務(wù)風(fēng)險。保證企業(yè)滋生的財務(wù)安全和健康，提高煤炭企業(yè)的利潤，促進煤炭企業(yè)的發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 張何，譚暉.在新稅制條件下《稅務(wù)籌劃》課程研究[J].價值工程，2018（07）.