新冠肺炎疫情對稅收的影響分析

【摘 要】 新冠肺炎疫情對中國經(jīng)濟稅源和稅收帶來了巨大挑戰(zhàn)，稅收作為財政的重要組成部分，了解新冠肺炎疫情對稅收的影響十分必要。基于此，本文通過分析中國一季度經(jīng)濟數(shù)據(jù)，初步探討新冠肺炎疫情對經(jīng)濟稅源和稅收的影響。結(jié)果表明：新冠肺炎疫情對經(jīng)濟稅源造成的負面效應和疫情期間出臺的稅收優(yōu)惠政策，對我國稅收收入、稅收結(jié)構(gòu)和稅收征管都造成了沖擊。為了更好的保障疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展，堅強的財稅保障必不可少，因此針對新冠肺炎疫情對稅收的影響，本文提出了應對的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】 新冠肺炎疫情 經(jīng)濟稅源 稅收

一、新冠肺炎疫情對經(jīng)濟的影響

（一）新冠肺炎疫情對宏觀經(jīng)濟的影響

統(tǒng)計局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示2020年中國一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值同比下降6.8%，GDP季度核算首次出現(xiàn)負增長。分產(chǎn)業(yè)看，三大產(chǎn)業(yè)增加速度也均有所下降，第二產(chǎn)業(yè)降幅最大。一季度，全國固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）同比下降16.1%;社會消費品零售總額同比下降19.0%;貨物進出口總額同比下降6.4%，其中出口額下降增速大于進口額下降增速。總的來看新冠肺炎疫情對經(jīng)濟沖擊明顯一季度經(jīng)濟下行較深，但我國在新冠肺炎疫情的影響下仍然保持了經(jīng)濟大局的整體穩(wěn)定。受疫情影響我國投資、消費、出口三大需求下降，三大產(chǎn)業(yè)都受到不同程度沖擊，但這是短期可控的。目前我國疫情得到整體控制國內(nèi)已經(jīng)有序恢復生產(chǎn)，但國外疫情還在不斷擴散，世界經(jīng)濟下行風險加劇，我國經(jīng)濟發(fā)展還存在一定的不穩(wěn)定性和不確定性。經(jīng)濟學家們預測如果第二季度世界疫情能夠控制住，三、四季度經(jīng)濟仍有反彈希望。

（二）新冠肺炎疫情對重點行業(yè)地區(qū)的影響

分行業(yè)看，重點行業(yè)中除了金融業(yè)的增速是同比上漲6%，其他行業(yè)都是負增長;作為主體稅收來源的工業(yè)同比下降8.5%;其中受影響最大的行業(yè)是批發(fā)和零售業(yè)，同比下降了17.8%，其次是建筑業(yè)、工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。需要注意新冠肺炎疫情對行業(yè)的影響存在正負兩個效應，餐飲娛樂、交通運輸、旅游等行業(yè)受到了較為嚴重的負面影響，已有數(shù)據(jù)顯示餐飲、交通行業(yè)一季度同比增速分別下降了35.3%和14%;但是醫(yī)藥醫(yī)療、電商經(jīng)濟、在線游戲等行業(yè)受到正面效應，以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的文化新業(yè)態(tài)增長15.5%。受益行業(yè)的正面效應可以在一定程度上對沖負面效應，但疫情對這些行業(yè)的整體影響是負效應。隨著國內(nèi)疫情得到控制，復工復產(chǎn)的加快推進，大部分行業(yè)指標已有明顯恢復，經(jīng)濟整體形勢呈現(xiàn)積極向好的變化。

湖北省作為疫情重災區(qū)為這次防疫工作做出了重大的貢獻和犧牲，一季度數(shù)據(jù)顯示湖北省是全國省市中GDP降幅最大的，同比下降39.2%。湖北省是我國中部經(jīng)濟大省，經(jīng)濟總量在全國排名靠前，此次受疫情影響嚴重，對全國經(jīng)濟的增幅也有下拉作用。雖然疫情對湖北的經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、消費、就業(yè)等都有沖擊，但這只是短期的，總體可以控制。3月開始湖北各市陸續(xù)開始推進復工復產(chǎn)，經(jīng)濟也在逐步恢復，經(jīng)濟長期向好形勢依舊。

（三）新冠肺炎疫情對微觀個體的影響

數(shù)據(jù)顯示，一季度居民價格指數(shù)同比上漲4.9%;人均可支配收入實際下降3.9%，;人均消費支出實際下降12.5%;城鎮(zhèn)失業(yè)率為3.66%，但農(nóng)村的外出務工人員和高校畢業(yè)生就業(yè)受到較大影響，就業(yè)壓力上升。疫情期間雖然食品價格略有上漲，居民收入有小幅度降幅，但在政府管控下物資供應充足，基本民生得到保障，維持了總體穩(wěn)定;在疫情沖擊下沒有發(fā)生大規(guī)模裁員，但就業(yè)市場緊縮導致失業(yè)。隨著疫情防控形勢持續(xù)向好，市場復蘇，企業(yè)用工需求上升，各地政府也出臺了相關(guān)政策來促進就業(yè)，就業(yè)人數(shù)也在不斷增加，相信二季度就業(yè)形勢會有所緩解。

二、新冠肺炎疫情對稅收的影響分析

（一）中國稅收結(jié)構(gòu)分析

1.中國產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)狀況

分析2008-2019年的《稅務年鑒》中三大產(chǎn)業(yè)稅收收入數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)從2007年至今，三大產(chǎn)業(yè)的稅收收入不斷增長，其中第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收收入規(guī)模遠超第一產(chǎn)業(yè)，第二、三產(chǎn)業(yè)是我國稅收收入的主要來源;從2012年開始第三產(chǎn)業(yè)稅收收入規(guī)模超過第二產(chǎn)業(yè)，占據(jù)主導地位，此后第三產(chǎn)業(yè)稅收占比呈不斷上升趨勢，其稅收收入為三大產(chǎn)業(yè)中貢獻最大。下面我們可以進一步了解我國行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)，為后面深入分析新冠肺炎疫情對稅收的影響做好鋪墊。

2.中國稅收行業(yè)結(jié)構(gòu)分析

根據(jù)《稅務年鑒》的統(tǒng)計，我國稅收收入主要受制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)影響。制造業(yè)稅收貢獻最大，雖然最近十年總體趨勢有所下降，但2018年稅收占比32.22%，在所有行業(yè)中優(yōu)勢明顯;其次是房地產(chǎn)業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，2018年稅收占比為14.40%和13.99%。這些重點行業(yè)在此次疫情中不是受沖擊最大的行業(yè)，但是也不同程度遭受了負面影響，對稅收收入有所沖擊。

（二）新冠肺炎疫情對稅收收入的影響

此次疫情對稅收收入的影響是全面的，各項稅收收入都遭受沖擊。我國稅收收入主要是由第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，但這兩個產(chǎn)業(yè)在這次疫情中都受到影響。構(gòu)成稅收收入的重點行業(yè)中，除金融業(yè)外其他行業(yè)受疫情影響產(chǎn)值也都不同程度有所下降;其中工業(yè)是構(gòu)成我國稅收收入最重要的行業(yè)，其對稅收的貢獻率基本保持在33%左右，但一季度制造業(yè)利潤同比下滑38.9%，制造業(yè)稅基對稅收收入的影響是可見的。除工廠停工停產(chǎn)對第二產(chǎn)業(yè)造成負面效應外，旅游業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)造成的負面影響更大。雖然旅游業(yè)不在構(gòu)成稅收收入的重點行業(yè)中，但它具有乘數(shù)效應可以拉動交通、餐飲等行業(yè)發(fā)展，刺激消費促進就業(yè)，是稅收收入的重要來源。有學者研究發(fā)現(xiàn)GDP每增加100億元，稅收收入會相應增加2.61億元，假設沒有疫情一季度GDP在6%左右，實際GDP是-6.8%，則經(jīng)濟損失相當于3萬億元，反過來推測，粗略估計受經(jīng)濟影響導致稅收收入減少783億元左右。

一季度我國稅收收入同比下降16.4%;一方面有經(jīng)濟稅源受到?jīng)_擊的間接因素，另一方面是國家出臺的一系列的稅收優(yōu)惠政策直接導致稅收的減少。稅收減免政策的出臺，可以幫助企業(yè)恢復生產(chǎn)穩(wěn)定經(jīng)濟，雖然對稅務部門的稅收收入來說都是直接減少項，增加了稅務部門組織收入的壓力，但也為以后培育財源打好了基礎(chǔ)。

（三）新冠肺炎疫情對稅收結(jié)構(gòu)的影響

我國是以流轉(zhuǎn)稅為主所得稅為輔的稅收體制，受疫情影響主體稅種減收明顯。疫情使生產(chǎn)生活消費都受到限制，因此增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅等都有較大幅度的下降，且已出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠措施也主要集中在增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅等稅種。已有數(shù)據(jù)顯示增值稅同比下降23.6%，是主體稅收中下降幅度最大的;主要稅種中除印花稅外，其他稅種都受到負面作用;作為地方財政重要收入的土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅收也有較大幅度的減收。當前我國稅收種類較多間接稅占據(jù)主導地位，因此可以通過進一步調(diào)整直接稅和間接稅的比重來優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，適度減輕間接稅稅負改為直接說轉(zhuǎn)移稅源，逐步提高直接稅比重，使我國稅收收入更加穩(wěn)定合理。

（四）新冠肺炎疫情對稅收征收的影響

受疫情停工影響，疫情過后生產(chǎn)經(jīng)營會有一個短暫的恢復期，疫情期間降低的稅收收入會有一個較大缺口;疫情期間國家出臺的稅收優(yōu)惠減免措施，會導致又一個稅收收入缺口。各行各業(yè)完全恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動還有一個過程，給稅務部門組織稅收征收帶來一定的不確定性，稅務部門今年的稅收征收壓力較大。因此稅務部門應做好納稅服務工作，為受疫情影響的納稅人提供相應幫助來減少稅收征收的阻力;還需做好稅收收入分析，加強對重點行業(yè)的稅源監(jiān)察工作，拿出切實可行的稅收管理手段，這些對稅務部門而言是一個不小的挑戰(zhàn)。

三、新冠肺炎疫情與“非典”疫情影響稅收的比較分析

（一）新冠肺炎疫情與“非典”的比較

新冠肺炎疫情對中國經(jīng)濟的影響既呈現(xiàn)出與“非典”疫情相似的特征，也會表現(xiàn)出一些明顯的差異。它們的差異主要有：

1.新冠肺炎疫情傳染性更強，對經(jīng)濟影響更大

同2003年“非典”相比，新冠肺炎疫情傳染性更強，并且受春節(jié)這個特殊時點的影響，新冠肺炎疫情對服務業(yè)和企業(yè)復工帶來的困難更大。2003年受影響最大的主要是第二季度，GDP增速為9.1%，同第一季度下降了2個百分點，三大產(chǎn)業(yè)分別下降1.1%、1.9%和7.4%。對比2020年第一季度經(jīng)濟數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，新冠肺炎疫情對經(jīng)濟造成的沖擊大于“非典”。但是有之前應對“非典”的經(jīng)驗，政府采取措施更為有效及時，截至目前新冠肺炎已經(jīng)基本控制住了，其在國內(nèi)持續(xù)時間更短。

2.經(jīng)濟發(fā)展階段不同，疫情對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沖擊更大

2003年中國經(jīng)濟呈周期性、趨勢性上升，勞動力充足擁有人口紅利，且有充足的財政和貨幣政策空間。2003年經(jīng)濟處于上升周期，“非典”并不能阻攔經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。當前中國經(jīng)濟面臨轉(zhuǎn)型所以處在增速換擋的階段，經(jīng)濟增速在持續(xù)下降，人口老齡化的趨勢也讓我國人口紅利優(yōu)勢變小。

此外，2003年三大產(chǎn)業(yè)占比分別為：第一產(chǎn)業(yè)12.4%、第二產(chǎn)業(yè)45.6%、第三產(chǎn)業(yè)42.0%。同2003年相比，目前第三產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟的拉動作用更大，且新冠肺炎疫情發(fā)生在春節(jié)放大了疫情對第三產(chǎn)業(yè)的沖擊，所以此次疫情對GDP的影響才更大。

3.外部環(huán)境更差，國際背景不同

2003年中國剛加入WTO不久，中國還處于全球市場的紅利期，中美關(guān)系溫和，國際貿(mào)易活動發(fā)展良好。而此次疫情發(fā)生期間，逆全球化勢力抬頭、中美貿(mào)易摩擦存在。“非典”并沒有被世界衛(wèi)生組織列入“國際關(guān)注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件”，但新冠肺炎被列入突發(fā)事件，對中國的進出口、投資等方面產(chǎn)生了負面影響。目前中國疫情已經(jīng)控制住了，但歐洲、美國等國家疫情加重，對我國外貿(mào)造成了較嚴重的沖擊。

總的來看，新冠肺炎疫情對中國經(jīng)濟乃至全球經(jīng)濟都將帶來一定挑戰(zhàn)。雖然此次新冠肺炎疫情對經(jīng)濟的影響程度大于“非典”時期，但由于處置迅速現(xiàn)在大部分企業(yè)行業(yè)都開始了正常運作，所以經(jīng)濟不至于出現(xiàn)斷崖式下降。針對國外疫情蔓延，我們要做好形式更嚴峻持續(xù)時間更長的準備，具體還要觀察國外發(fā)展趨勢。

（二）“非典”的經(jīng)驗借鑒

“非典”時期，我國主要通過財政減免、補助補貼和國債支持三種類型財政政策來抗擊非典。針對受疫情影響較大行業(yè)，減免了部分政府性基金;對北京的個體工商戶免征增值稅和個人所得稅等;對防治“非典”的捐贈物資免征進口稅。新冠肺炎期間借鑒了“非典”的經(jīng)驗，并根據(jù)實際情況擴大了稅收優(yōu)惠的范圍。長遠來看，更需要借鑒參考的是非典后期通過擴大投資與出口、適度增加進口、加大刺激消費力度等措施來發(fā)展恢復經(jīng)濟、穩(wěn)定就業(yè)和組織稅收征收。

四、結(jié)論與建議

本文通過分析2020年一季度相關(guān)經(jīng)濟指標、稅收收入，得出結(jié)論：2020年一季度經(jīng)濟受疫情影響明顯，短期內(nèi)受到?jīng)_擊，但并不會改變我國經(jīng)濟長期向好的態(tài)勢;受經(jīng)濟稅源和稅收優(yōu)惠政策影響我國稅收收入減收明顯，財政赤字將大幅上升，2020年稅收征收壓力較大。由于時代背景等差異，新冠肺炎疫情受到經(jīng)濟沖擊比“非典”嚴重，因此我們在借鑒“非典”經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，更應該結(jié)合當前實際情況來穩(wěn)經(jīng)濟、穩(wěn)民生、穩(wěn)消費，只有經(jīng)濟活了，才能帶來稅源，保證稅收，穩(wěn)定財政。具體的措施建議如下：

（一）促進經(jīng)濟發(fā)展，培植稅源

目前我國疫情已得到整體控制，恢復經(jīng)濟刻不容緩，要研究疫情后經(jīng)濟運行中面臨的困難，來緩解經(jīng)濟下行壓力，把疫情對經(jīng)濟運行的影響降到最低。首先是政府可以加快基礎(chǔ)設施建設、加大基礎(chǔ)社會投資，完善我國的基礎(chǔ)設施提升我國競爭力，還可以帶動就業(yè)、推動經(jīng)濟增長。另一方面政府可以對疫情沖擊較嚴重的特定家庭進行現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付、政策性就業(yè)等定向支持，來穩(wěn)定低收入群體推動消費。在疫情初期，國家已經(jīng)出臺相關(guān)稅收政策來幫助企業(yè)渡過難關(guān)助推經(jīng)濟發(fā)展;在疫情的后期，國家還可以有針對性的對外貿(mào)、小微企業(yè)、電影行業(yè)等特殊對象進行精準的政策扶持;運用財稅優(yōu)惠政策來刺激經(jīng)濟發(fā)展，例如可以減免車輛購置稅來引導汽車消費，為稅收收入培育穩(wěn)定稅源。

（二）稅務部門應發(fā)揮稅收數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢，做好稅收征收工作

疫情期間，經(jīng)濟稅源受到?jīng)_擊使稅收收入也受到影響，面對財政增支減收的現(xiàn)實情況，稅務部門可以通過利用已開發(fā)的稅收大數(shù)據(jù)應用平臺，精準化、精細化抽取疫情期相關(guān)指標數(shù)據(jù)，密切監(jiān)測經(jīng)濟運行狀況。通過稅收大數(shù)據(jù)的分析，了解經(jīng)濟運行趨勢，利于稅務局對稅收損失、剩下季度稅收走勢有較清晰的認知，方便稅務局制定稅收征收計劃;還可以客觀反映企業(yè)復工復產(chǎn)情況，細致梳理上、下游產(chǎn)業(yè)需要解決的問題，以便為幫助企業(yè)提出切實的措施建議。最重要的是從稅務局可以借助大數(shù)據(jù)從源頭上防治稅收流失，加強稅收征管，改善納稅服務，堵塞各種漏洞，在不阻礙經(jīng)濟發(fā)展的前提下實現(xiàn)稅收應收盡收。從加強征管中尋求稅收的超預算增長，使稅收的減收因素在稅收的增長中得以盡可能沖減，為財政資金做好保障。

（三）深化財稅改革，優(yōu)化中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分

近年來倡導的減稅降費措施，無形中加大了地方財力緊張狀況，許多地方財政早已捉襟見肘，承擔抗疫的地方財力保障狀況不容樂觀。當前現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)中收入占比較大的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等都是共享稅種，而應對疫情的稅收優(yōu)惠都將集中在這幾大稅種上。實施稅收減免而同步造成的地方財政短收，目前地方財力是難以承受的。應當研究制定相關(guān)領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責任的劃分改革方案，建立權(quán)責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，使其法制化、規(guī)范化。此外還要優(yōu)化減稅降費方式，將當前主要針對增值稅的減稅格局轉(zhuǎn)為降低社保費率和企業(yè)所得稅稅率，提升企業(yè)獲得感。疫情之后，稅務局還應當建立危機處理機制，制定相應應急處理預案來抑制經(jīng)濟波動，保障財政資金。

（四）特殊疫區(qū)（湖北）特殊政策激勵，統(tǒng)籌全國發(fā)展

湖北地區(qū)作為疫情重災區(qū)，是經(jīng)濟稅收受到最大影響的地區(qū)，因此要考慮對湖北地區(qū)實施特別激勵政策，推動湖北經(jīng)濟發(fā)展。針對湖北實施更加優(yōu)惠的稅收政策，可以借鑒“非典”時期、汶川地震救災重建的政策經(jīng)驗，推出有關(guān)針對湖北疫情的特別稅收扶持政策，加大稅收優(yōu)惠力度，提高稅收優(yōu)惠的可預期性，提振抗擊疫情的信心，最大程度減少疫情帶來的負面影響。稅收應對措施的選擇不僅要考慮當期、更要考慮未來長期的復工復產(chǎn)社會穩(wěn)定，稅收政策的出臺都應進行全面的考量。特殊特定環(huán)境下稅收政策的作為空間要逐步加大，稅收應對策略選擇也應強化統(tǒng)籌，精準施策。

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作者簡介：楊瑩（出生年份—1994），性別女，民族漢，籍貫四川省簡陽市，學歷研究生，研究方向：財稅管理理論與實踐