信息化時代下稅收監管相關討論

在“互聯網+”行動計劃的指引下，“互聯網+稅務”思維和不斷出現的互聯網新技術，為稅務機關加強信息管稅能力、推進稅收現代化提供了無限的想象和創新空間。將稅收現代化建設與移動互聯網、物聯網、大數據、云計算等技術結合起來，充分整合、挖掘各方信息資源，提高征管效率，改進納稅服務，構建更加和諧的征納關系勢在必行。

隨著大數據技術在政府管理及企業管理各領域的廣泛應用，如何以大數據技術全面支撐稅收監管模式創新、提升稅收監管能力，已成為一個重要課題。大數據思維、方法和手段的引入，將從根本上解決稅收監管的信息瓶頸，通過海量涉稅數據的采集、存儲、分析和應用，為我國稅收監管提供重要的決策支持。稅務部門應推進涉稅信息數據來源多樣化，拓寬涉稅信息獲取渠道，規范數據標準，努力實現數據的開放與共享，并以專門軟件平臺把海量數據加工轉化為有價值的稅收監管信息，為稅務機關控制稅收風險提供依據。

一、當前我國稅收監管信息化中存在的問題

1. 信息獲取渠道不暢。由于數據采集手段不足以及數據的流動性差，現有信息數據庫無法從根本上解決征納稅雙方數據不對稱問題。

2. 數據處理方法落后。由于稅務信息處理平臺能力不強，數據整合不充分，涉稅數據分析利用水平無法適應“信息管稅”的需要。

二、以大數據技術為支撐提升稅收監管手段與能力

（一）廣泛掌握涉稅信息，夯實稅收監管基礎

應大力推進涉稅信息數據來源多樣化，促進涉稅信息數據的不斷積累，為大數據稅收監管體系的建設奠定堅實的基礎。因此，要解決涉稅信息數據獲取渠道不暢的問題，稅務部門就應從內部與外部兩方面同時入手，拓寬和打通涉稅信息獲取渠道，努力實現數據的流動性。

1. 規范數據質量和標準，是實現數據開放性與共享性的基礎，是提高數據綜合處理能力的先決條件。

要從根本上解決數據采集共享性差的問題，關鍵在于要制定規范、科學的數據采集制度。

2. 在強化數據采集質量提高和標準制度化的同時，數據的高流動性是達到數據充分共享的必要前提。

要實現“信息管稅”，就必須正視各地區、各領域、各行業之間的信息割裂現狀。因此，要依托政府政務信息平臺，加大對信息采集的立法強制性。

（二）挖掘海量數據潛能，打造“智能稅務”

在海量信息數據庫逐漸健全的前提下，實現稅務監管變革的關鍵在于能否把海量數據加工轉化為有價值的稅收監管信息資源，為稅務機關利用數據準確判斷納稅人遵從稅法的風險、有針對性控制稅收風險提供重要依據。

大數據處理就是從看似普通的數據中挖掘出有價值信息，并以此揭示社會現象的趨勢和相關性。對于稅收監管來說，就是進行稅收風險的分析識別和應對風險的對策建議的提出。這個處理過程一般包括數據整理、數據挖掘和數據分析3個步驟。

1. 數據整理是海量數據處理的首要步驟。

2. 數據挖掘是對海量涉稅數據進行深度分析的重要環節。

3. 對數據挖掘的結果進行分析評估。

三、以大數據技術推進稅收監管流程和部門組織架構的變革

（一）大數據技術將簡化稅務機關對納稅人商業行為的監控方式與管理流程

（二）大數據技術應用將推進稅務部門自身組織架構的變革

1. 稅務部門的組織結構將發生改變。

2. 人才培養和引進工作需要跟上形勢的需要。

3. 稅務部門與專業科研機構的合作將進一步密切。

總之，商事制度變革對稅務監管的有效性提出了新要求，隨著稅收管理手段和方式的變革，大數據技術應用必將成為提升我國稅收監管能力的一個重要途徑和推手。大數據的思維、方法和手段將從根本上解決稅收監管中的信息劣勢與能力缺失。當前正在實施的“金稅三期”將成為涉稅數據深度利用的良好契機，隨著這一工程的推進，一個覆蓋納稅人、稅務管理部門以及銀行、工商、海關、公安、外匯管理、社保等掌握涉稅信息的機構或部門的系統將整合而成，并與互聯網相接，這個系統能夠有效采集、存儲、處理海量數據，并以功能強大的平臺實現對數據的分析和應用，為稅收監管提供及時有效的決策支持。

3.1 日本稅收監管的調節能力。日本稅收監管制度的主要依托稅收信息化的普及以及藍色申報制度的道德約束作用。

3.1.1 高程度的稅收信息化加強了稅源的監管， 弱化高收入階層隱藏收入的能力。日本非常重視信息交流平臺的建設， 并形成了一套比較完善的信息數據化管理系統。日本國稅機構分為三級機構：國稅廳、區國稅局和稅務署， 首先是區國稅局信息中心接受稅務署傳送的納稅人的基本情況和申報信息， 并對銀行傳送的稅款入庫信息進行核對后， 再傳送給稅務署。后者采用統一的口徑進行統計， 使得所有計算機在統一狀態下運行。各信息中心形成由若干系統構成的信息管理系統， 包括按稅種建立的信息管理系統、稅收統計分析系統及納稅人信息的公共交通系統。依靠這個平臺， 可以實現信息的互通與共享， 稅源的情況得到良好的掌控， 降低了高收入者偷稅、避稅的可能性。

3.1.2 藍色申報制度提升了納稅人的納稅遵從度， 有利于形成征納關系的良性循環。日本實行自行申報納稅方式， 采取了白色申報制度和藍色申報制度。對于一般的納稅人采取白色納稅申報表， 而對納稅意識強、賬冊健全、無偷漏稅等違法行為的納稅人使用藍色納稅申報表， 并提供一些稅收優惠政策， 以資引導和鼓勵。這種申報制度的實施可以增強納稅人的納稅意識， 引導納稅遵從， 降低稅收征收成本。引入藍色申報制度后， 納稅人賬簿管理水平得到很大提高， 稅收環境逐步得到改善。

3.2 我國稅收監管的調節能力

3.2.1 稅收信息化水平需進一步提高

3.2.2 稅收監管的高壓管理制約了納稅遵從度的提高。傳統的思維模式將稅收征管的重點放在對納稅人的監督、處罰上， 強調的是一個高壓管理的機制， 傾向于將納稅人設想成偷、逃漏稅者， 忽略掉了征稅人與納稅人是一個互動的良性循環。在現行社會中未形成一個尊重納稅人、關心納稅人的社會環境。不能以一種正面的稅收激勵機制來提高納稅人的稅收遵從度的結果實際上納稅人的極度反抗。同時， 現行納稅服務體系的不夠完善也制約了稅收管理水平的提高。

作者簡介：李婷婷，女，1995年出生于安徽省合肥市，就讀于安徽大學經濟學院，研究方向稅收學。