淺談汽車研發中心費用管理

張海婷

摘 要 自2018年以來，我國汽車行業競爭格局發生了較大變化，汽車行業市場銷量出現低增速現象，行業利潤空間逐步受到擠壓。在復雜多變的國內外環境及多重因素的交織影響下，經濟下滑的傳導效應逐漸凸顯。汽車企業要占領市場，就需要加大研發投入，在新形勢下汽車研發中心的費用管理顯得格外重要。為了應對外部經濟不景氣的形勢，企業只有提高研發中心的內部成本費用控制水平，才能獲得健康發展。本文針對汽車研發中心費用管理的現狀及問題進行分析，并提出加強費用管理的措施，以期提高汽車行業的盈利水平。

關鍵詞 汽車研發中心 費用管理 問題 盈利水平

一、引言

當前我國汽車行業正處于市場需求連續下降的困難時期，在這一時期，汽車集團積極開展開源節流、降本增效活動，并對研發中心提出了量入為出的經營理念。在研發技術收入增幅趨低的情況下，可使用資源增量空間有限，人員成本及運營成本需求增加，資源配置矛盾日趨明顯。“該投的要投，該節約的要節約”，只有把錢用在刀刃上，提升產品競爭力和核心技術創新，才能實現資源的最優配置，更強有力地支撐研發中心全面深化創新變革、謀求轉型升級。降本增效，顧名思義，就是降低成本增加效益。對研發中心來說，就是合理利用有限的資源，降低研發管理成本，提高經濟效益，以最少的資源創造最大的價值。成本費用是抵減利潤的主要因素，降低成本費用可以增加利潤，進而提高企業整體的經濟效益。而管理費用管控是成本費用管理的重要環節之一，對于提高企業的經濟和管理雙重效益、促進企業可持續發展具有重要意義。

二、研發中心費用管理現狀及問題分析

（一）費用管控體系不健全

汽車行業長期以來對營銷和生產環節的管理較為重視，對研發環節的管控力度不足，缺乏健全的研發中心費用管控體系，費用管理機制不完善主要體現在以下幾個方面：

第一，研發中心的費用控制以預算管理為主要抓手，但是預算管理只重視事前管控，預算的事中執行缺乏有效的監督，預算事后缺乏合理的評價與考核，沒有制定獎懲措施。執行預算的過程中，預算科目范圍內具體事項調整較隨意，年度預算外對新增事項缺乏嚴格的審批程序，各部門費用使用存在“拆東墻補西墻”現象。

第二，沒有建立針對費用執行情況的定期反饋機制，缺乏監督，導致業務部門對本部門費用使用情況不上心。

第三，沒有建立完善的費用管理跟蹤控制體系，導致預算執行實際情況與預算目標產生偏差時無法及時發出風險預警，也不能及時制定對應的調整措施。

第四，績效考核體系中缺乏足夠的針對費用使用的考核指標，費用考核體系不完善，未針對費用使用制定考核獎懲方案，導致各部門的費用管理意識薄弱。

（二）費用控制意識待增強

汽車研發中心的員工總體而言成本控制意識較薄弱，對業務部門及員工缺乏相應的宣傳與引導，企業沒有在員工心中樹立成本效益觀念，導致其在開展業務的過程中缺乏成本控制觀念。雖然制定了成本管控的績效考核機制，但是考核指標不完善，無法提升部門和員工在費用控制和降本增效方面的主動性。

同時，公司的費用管理意識不夠創新，員工認為費用管控僅僅是財務人員的工作，沒有參與費用管控過程的自覺，無法發揮全面成本管理的作用，員工未從根本上樹立成本管控和經濟效益觀念，存在夸大預算、超標報銷、浪費等現象。

（三）配套措施細則不夠明確

企業行業前幾年市場環境較好，經營利潤壓力不大，因此汽車研發中心對成本管控和費用管理缺乏相應的意識和具體措施，沒有充分發揮制度引導和標準控制的作用。主要體現為企業缺乏具體的費用管理實施細則，無法根據實際情況來控制管理費用。在費用管控過程中，由于缺少相應的細則支持，難以通過標準控制、事項控制和價格控制實現費用管控的目標。

三、加強費用管理的措施

（一）建立系統的費用管控機制

1.確立圍繞“四個能力”的資源分配原則。汽車研發中心的資源分配要體現差異化，對于能體現中心未來競爭力及差異化能力的，需要加大投入;體現中心的必備能力，要保持投入，不能比同行少，做到不落后于競爭對手;在基本能力上的投入上，考慮能否少一點、晚一點;對于多余能力，要嚴控投入甚至不投入。研發中心要圍繞“四個能力”進行資源配置，確保差異能力、必備能力事項的資源投入，在基本能力、多余能力上擠出資源。強調資源的優化配置，把錢用到刀刃上。例如在保證對外合作、提升產品市場競爭力、體系建設等研發中心需要的差異能力方面的投入，確保滿足產品競爭力提升和核心技術創新的需求;對于常規月度運營服務費等，深入挖掘可降本空間，提出上年實際額的90%的執行目標;同時針對某些“面子工程”嚴禁開支，如花卉租賃、辦公室裝飾品等。

2.以零基預算為基礎，實施預算清單管理。汽車研發中心對重點費用科目，要求各部門以清單明細的形式提交申報預算，在預算執行過程中，按預算清單一對一實施精細化管理，實現由預算科目控制轉向預算事項控制的預算清單式過程管理，嚴格控制超預算及預算外事項，提升預算管控的剛性。同時，加強預算事項調整管控，增加預算外事項新增審批流程，在節約了預算時，可用于預算外事項及必要超支事項資源調配，在不超出原有預算的基礎上，兼顧預算執行的靈活性。

3.制定費用控制標準，建立費用標準體系。汽車研發中心按照費用類型、預算構成、呈批合同、價格標準、人員場地變化等因素，制定可控費用、不可控費用的責任費用管理方式，構建管理費用基準庫，有效對費用標準進行審核及批準。

4.實施費用控制信息反饋及跟蹤管理。汽車研發中心每月公布各業務部門管理費用預算執行情況，對預算清單事項逐項跟蹤，提出存在的問題及風險，與各部門形成預算控制、費用審批、經費報銷、信息反饋、調整執行的齊抓共管機制。

（二）加強宣貫，增強全員成本管控意識

汽車研發中心需要增強全員的成本管控意識，通過企業微信公眾號發布專題研論文章，從細化差旅流程、深化信息技術、優化資源配置、強化研發能力等方面宣貫企業降本增效的指導思想和方法，從員工的角度討論闡述降本增效不是口號而是理念、不是應付而是融入，號召全員參與降本、強化勤儉節約意識。增強企業員工的主人翁意識，將成本控制思想作為企業文化的一部分，提高員工與企業的融合度，樹立“抱住西瓜，不丟芝麻”“省下的就是賺下的”成本觀念，進而形成人人重視成本管理、人人為企業降成本增效益貢獻力量的良好氛圍。

（三）設定可達降本目標，加強成本目標管理，健全考核機制

汽車研發中心年初根據集團下達的降本目標，財務部提出研發中心總體降本基本目標及挑戰目標，各部門在滿足日常運營及研發所需且完成目標規劃業務的情況下，深入挖掘各環節降低成本的潛力，提出部門年度降本基本目標及挑戰目標，并根據目標細化各成本項目改善措施，以效率、效果、效益為原則，通過減少非必要性支出、暫緩非緊急性事項、壓縮次要性開支、開展商務談判、減少委外費用等方式，積極主動降低費用成本。

建立降本考核機制。規范說明降本定義、跟進、考核原則、指標等各方面，將年度預算執行情況和降本結果納入部門績效考核方案。以預算執行偏離率來評判部門經費預算準確性，對夸大預算及超標報銷現象進行管理;通過成本節約率評價各業務部門降本工作效果，將實際降本金額作為部門考核加分的重要因素，激勵部門主動開展降本增效工作。

四、結語

在經濟增速放緩的大背景下，汽車行業的盈利壓力增加，汽車研發中心對費用的管控提上了日程。汽車行業以往盈利壓力不大，導致汽車研發中心沒有形成費用控制理念，缺乏完善的費用控制體系，也缺乏對配套措施細則的制定。隨著汽車行業對降本增效的重視程度不斷提高，汽車研發中心需要立足于實際，提升費用管控水平。

（作者單位為廣州汽車集團股份有限公司汽車工程研究院）

參考文獻

[1] 高陛珍.關于提升企業費用管理控制力的探索——兼論費用管理與預算控制系統[J].中國總會計師，2016（7）.

[2] 朱婷婷.關于提升企業費用管理控制力的探索[J].現代國企研究，2019（3）.