增值稅改革后企業財務管理策略探究

汪靜

[摘 要]為了降低企業稅負，促進經濟發展，我國政府不斷調整增值稅政策。企業財務管理不只是簡單的會計和核算，還包括稅務工作，增值稅改革后財務管理勢必會受到納稅工作的影響。財務管理工作做得如何，決定著企業資源能否做到最合理的分配。筆者認為應當讓企業認識并且重視到企業財務管理工作的重要性，尤其是在增值稅改革后，基于此每個企業都應當對當前增值稅改革有準確的認識，對企業自身財務管理有客觀認識，然后才能不斷優化財務管理工作。

[關鍵詞]增值稅改革;企業;財務管理;策略

近幾年，我國稅收政策頻繁調整，為的是優化產業結構，降低企業稅負。2016年，我國在全國范圍內推行營業稅改為增值稅的政策，不管是對政府來說還是對企業來說，這都是一個重大進步，“營改增”解決了重復征稅的問題，在一定程度上減輕了企業的稅負。2018年，國務院再次調整增值稅征收政策，通過降低原有增值稅稅率減輕納稅人的負擔，把原來的17%和11%兩檔增值稅稅率降低1%;為了刺激中小企業的生產效率，制訂了納稅人年收入和小規模納稅人劃分標準，把超過500萬元或低于500萬元作為一般納稅人與中小型企業納稅人標準征收稅款;為了體現對研發行業、先進制造業和現代服務業等行業的支持，國家對符合標準的企業一次性退還未抵扣完的進項稅額。2019年4月，再次降低了增值稅稅率，將原有的16%和10%分別降低了3%和1%，出口退稅政策也有所調整。增值稅新政策的實施取得了明顯進展的同時也給企業財務管理帶來了一些挑戰。企業為了能夠適應增值稅新政策，會調整財務管理方式，讓企業行為更規范更合法，探究增值稅制度對調整財務管理方式具有指導意義。

1 增值稅改革背景下企業財務管理概述

增值稅改革后，消費型增值稅的出現，企業在購買原材料時開具的增值稅發票是可以抵扣的，增值稅抵扣變多稅負就變少了，企業用來發展生產的資金就變多了，還可以用來更新設備提高工作效率以及投資等;資金增多讓企業資金安全管理的風險降低了，提高了與其他企業競爭的資本。增值稅改革政策中，除了對各行業稅率有大調整之外，其中還擴大了增值稅抵扣范圍，公布了納稅人旅客運輸服務中取得的增值稅發票，允許抵扣銷項稅額。自2019年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機票、汽車票等客票也可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了。增值稅改革后，固定資產的入賬價值會低于原有資產價值固定資產的凈值被降低使得周轉效率變高，促進了企業資金流動速度，使投資獲利增加。

2 增值稅改革背景下企業財務管理面臨的挑戰

2.1 增加企業財務管理和核算難度

增值稅改革后，企業迎來發展機遇的同時，也給企業帶來了一些新挑戰。特別是轉變固定資產中認定方式和會計核算方面，企業如果沒有科學合理認定固定資產，那么需要納稅金額不會變少。企業財務部門必須對企業資產進行科學、合理地認定，必須建立新的財務管理制度，更新賬目核算方式，改變核算體系，這就給財務部門工作增加了難度。新政策頒布后，企業需要對提前做好的財務報表或納稅方案重新進行核算和審核，確保財務管理工作符合新標準。這就給財務管理工作帶來了巨大的工作量和工作難度，還給負責財務管理工作、稅務工作的員工帶來更大的工作壓力。

2.2 加大了發票管理工作量

發票作為一種納稅憑證，在企業財務管理和核算中占據重要位置，增值稅改革后，增值稅專用發票應運而生，企業需要管理的發票種類變多了，無疑給財務部門增添了管理難度。如一個地產企業的項目遍布各地，其中有的項目納稅類型屬于中小型納稅人，有的項目納稅類型是一般納稅人，所有項目都有專門負責機器和材料的部門，每次采購都需要開具增值稅發票，負責采購的人員沒有經驗的話，很難開具增值稅專用發票。另外，公司需要對發票進行查驗，認證期間對發票傳遞進行限制，影響了財務管理部門工作。

2.3 缺乏專業的財務管理人才

很多企業財務管理人員的工作能力在增值稅改革前的水平是夠用的，但是改革后就顯得能力不足。主要表現在對政策的理解能力差，每到增值稅新政策頒布時，財務管理人員對新政的領悟不到位，所以稅務工作做得還不夠好;還體現在應變能力差，增值稅改革后還繼續使用傳統的工作方式，對政策的執行還不夠堅決，把國家出臺的政策轉化為公司制度的能力差。此外，有些財務管理人員對增值稅政策的認識不到位，認為政策總在變，難以捉摸，其實國家推進增值稅改革總體上對企業是有益的。

3 增值稅改革背景下企業財務管理應對措施

3.1 建立健全企業財務管理體系和納稅籌劃體系

企業財務管理工作只有得到政策保障才可以有序開展，企業應當加強對增值稅政策的學習、研究，為豐富企業自身的財務管理體系做準備。企業發展戰略中納稅籌劃占據重要位置，納稅籌劃方案不僅影響企業短期利益，而且影響企業的長遠利益。從短期看，企業制訂科學合理的納稅方案可以直接減少企業納稅額，增加企業資金流動，為企業其他工作奠定好的基礎;長期來看，企業每個納稅方案的執行都在為企業形成自己的納稅籌劃體系做鋪墊，一個成熟的納稅籌劃體系會推動企業財務管理水平的提升，對企業的未來起著至關重要的作用。在體系構建過程中，企業要結合自身經營和發展的實際情況，積極借鑒其他成功企業財務管理體系，運用科學的方法建立起符合自身發展的財務管理體系，并逐步建立起科學的納稅籌劃體系。

3.2 探索建立獨立的財務管理監督制度

企業財務管理工作必須按照政策規定嚴格執行，尤其要對企業納稅工作加強管理，避免納稅風險。作為企業，可以探索建立獨立的財務管理監督部門、機構或者配置專門的人員進行財務管理監督，依照科學的制度加強對財務工作的各個環節進行監督，加強稽查與復核力度，及時發現財務管理工作中存在的不足，及時糾正錯誤、彌補不足，降低損失，保障企業平穩運行。

3.3 引進、培養財務管理人才

企業應當投入人力、財力致力于提升員工的業務水平以及綜合素質。其一，企業要培養員工對政策法規的理解能力，對政策有了理解能力，不管國家在多短時間內改變政策，都不會影響企業正常運轉;其二，引進高素質財稅人才，相信通過他們的籌劃，企業利潤一定會有所提高;其三，要提升財務工作人員隨機應變的能力，力爭在國家頒布新政策之后，根據原有的稅收政策對比新政，用最短的時間理解新政策，并且應用到企業稅務工作中。

3.4 結合增值稅新政制定發票管理新辦法

財務管理人員可以根據發票類型、有效時間等特點進行分類，在保管發票時特別注意將補辦復雜困難的發票放到最安全的位置，有可能的話備份重要發票，以防發票意外丟失，要及時交給稅務機關處理。在傳遞、使用增值稅發票時一定要看到它的重要性，千萬不能大意。對于未取得專用發票的企業，抵扣程序如下：取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額。以滴滴打車開出的發票為例，滴滴的出租車電子發票最后稅額如果是53.59元，可以直接采用簡易計稅方式按照票面稅額53.59元進行抵扣。

4 結語

綜上所述，增值稅改革后，企業管理者應當根據新政策對企業財務管理制度做出相應調整，完善財務管理體系;企業要抓住增值稅改革為企業帶來的機遇，調整經營范圍再加上企業財務科學籌劃，依法納稅、合理避稅，降低稅負，提高效益的同時促進企業可持續發展，實現企業發展目標，推動社會進步。

參考文獻：

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