中小民營企業財務管理中存在的問題與對策

李時瑜

摘 要 在國家“一帶一路”倡議、多層次資本市場布局、科技興國戰略、供給側改革及經濟新常態的歷史背景下，中小民營企業賴以生存發展的宏觀環境發生了變化。在這個階段，中小民營企業轉型升級迫在眉睫，提高中小民營企業的企業管理水平尤其是財務管理水平可以直接為企業的轉型升級奠定基礎。本文以中小民營企業作為研究對象，闡述中小民營企業財務管理的重要性及現實意義，具體分析中小民營企業財務管理中普遍存在的問題。這些問題包括：財務團隊整體素質及專業化水平低，財務領頭人全局把控力及系統建設能力不足，組織架構體系不健全及崗位職責不明確，內控制度不健全，公司抗防風險能力弱，外部融資難且融資成本高，投資決策缺乏科學性，財務數字化管理水平低等。本文針對這些問題提出具體建議及解決對策，包括：加強培訓及文化建設，提升財務領頭人在組織中的定位，制定明確的崗位分工職責及績效評價體系，建立符合公司發展的制度流程，完善公司治理結構、提升抗風險能力，拓展融資渠道，增強投資決策的科學性，提升公司數字化管理水平等。

關鍵詞 中小民營企業 財務管理 問題 對策

一、中小民營企業財務管理的重要性與現實意義

企業財務管理是企業處理財務關系并組織財務活動等重要企業管理活動的總稱，包括了籌資、投資、分配和營運活動4項業務流程，是保障企業資金合理流動的重要保障。財務管理作為企業管理的核心環節，是在新形勢和新體制之下社會經濟發展的必然產物。隨著我國資本市場的不斷發展，財務管理的內涵外延更加豐富，涵蓋資本、產業、運營、戰略布局等方面，貫穿企業的各項經營活動、企業整體財務戰略規劃及企業資本運作層面等。企業財務管理水平直接影響企業競爭力水平及可持續發展能力，直接決定企業的綜合管理能力。

中小民營企業是我國市場經濟的主要組成部分，在推動經濟發展、服務民生及保障就業等方面有著不可或缺的作用。中小民營企業整體財務管理水平比較薄弱，提升中小企業的財務管理水平在當前形勢下尤為重要。

二、中小民營企業財務管理的現狀及存在的問題

（一）財務團隊整體人員素質及專業水平偏低

市場經濟體系下，特別是在資本市場不斷發展完善的今天，財務管理工作在企業中的作用變得越來越重要。財務工作人員的素質和專業化水平的高低，直接影響企業財務管理水平的高低。

中小民營企業本身對人才的吸引力有限，且中小民營企業財務管理意識淡薄。這導致企業在人力資源管理中對財務人員的發展及培訓不重視，從而導致財務團隊的整體素質及專業水平偏低。

（二）財務領頭人的全局把控力、戰略規劃能力及系統構建能力不足

財務領頭人的思想境界、管理理念、用人觀念、專業化水平等很大程度上決定了企業財務管理未來的發展方向，決定了企業財務管理水平的高低。財務領頭人的全控把控力、戰略規劃能力及系統構建能力的強弱，直接影響著企業的財務目標是否可以實現，影響著質量水平。

內部培養的財務領頭人的成長離不開公司業務的發展及公司平臺的支持，站得高方能看得遠，這個高度也依賴公司平臺的發展及公司賦予更多的使命。中小民營企業的財務領頭人重核算而少參與企業的經營管理業務，直接影響了他們的眼界和視野。同時，中小民營企業掌舵人對財務管理意識的淡薄也反向影響了財務領頭人的眼界與視野。在對外部財務領頭人的引進中，中小企業對人才的引進不是從資本的角度，更多考慮的是成本的角度，不是把人才當作資產，而是更多考慮人才的費用。這樣，素質高、視野廣的財務領頭人很難被人力資源引進公司。

（三）財務組織架構體系不完善，崗位職責不明確

財務部的組織架構和公司業務的發展、公司管控模式息息相關，財務組織架構體系的建設，與企業目標及企業財務目標息息相關，與企業組織架構體系息息相關。財務部的組織架構不是一成不變的，隨著公司業務的發展、公司管理能力的提升，財務部的組織架構也順應企業的發展而調整，以支持公司不斷發展的業務需求。同時，財務部的組織架構設計也應有一定的戰略前瞻力，能夠控制公司業務風險并支持企業的數據化決策。中小民營企業對財務組織架構體系建設不重視，專業化程度低，財務管理體系建設不完善。

企業都知道要制定崗位職責且崗位職責要清晰明確，很多企業制定了清晰明確的崗位職責，但崗位職責不全面，且很多邊緣地帶模糊，沒人管控。很多中小企業的財務架構不清晰且財務目標不明確，從企業負責人到財務負責人把財務部的工作重心都放在財務核算上，這樣也必然帶來財務崗位職責的局限性。對于一些不經常發生但很重要的財務事項沒有人去提前規劃及把控，或者需要去規劃去執行的財務事項沒人去布局去執行，沒有制度流程約束及沒有監督管控等。

（四）企業財務內控體系不完善，財務制度流程不健全

企業內部控制的七大控制活動，即授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制及不相容職務分離控制，都與財務相關聯。大多數中小民營企業的內控體系建設非常薄弱，企業風險意識淡薄且風險管理能力弱。

中小民營企業的會計核算制度、財務管理制度及財務管理流程不健全。很多時候，財務報告管理制度及流程的實施都是憑借工作人員口口相傳來執行的，財務管理工作缺乏程序性，財務管理規范性有待增強。

（五）公司治理結構不完善，企業抗風險能力較弱

中小民營企業的創始人和核心高管很多都是跟隨公司白手起家，為公司的生存和發展立下了汗馬功勞。中小民營企業的創始人受過去成功經驗的影響，在企業決策的過程中很容易形成決策過程的一言堂。

很多公司沒有引進外部資本或者引進外部資本比例不高，公司的治理結構不完善。公司章程中約定的董監高管理制度不健全或者董監高管理制度形同虛設，企業抗風險能力較弱。

（六）企業外部融資難且融資成本較高

中小民營企業融資難是世界經濟中帶有普遍性的難題。在我國，中小民營企業融資難已經成為制約經濟發展的重要問題之一，成為阻礙中小企業發展的主要原因之一。

我國99%的企業是中小企業，75%的就業機會也是中小企業提供，怎么解決中小企業融資難、融資成本高的問題迫在眉睫。

（七）企業投資決策缺乏科學性

企業投資分為長期投資和短期投資，不管是長期投資還是短期投資，都要運用科學的方法進行預測，或建模或計算，以實現最佳決策，來達到企業價值最大化的目的。

中小民營企業的現狀是財務人員專業化水平偏低，戰略管理能力偏弱。同時，企業決策過程中缺乏系統的決策支持體系，企業投資決策缺乏科學性。

（八）財務管理意識淡薄，數字化管理水平低

中小企業的核心創始人很多都是白手起家，沒有經過系統的管理培訓，對財務管理意識淡薄。企業的財務管理人員對財務工作不夠上心，很多時候只是充當記賬員的角色。或者對企業財務工作雖然很上心，但基于自身意識和能力水平及領導要求，中心基本都放在記賬及數據統計方面的工作上，沒有意識到財務管理的重要性，缺乏財務參與業務中，做到事前規劃、事中控制、事后復盤考核的工作中去。

公司管理層在做決策時，更多的是基于自己的經驗，沒有財務管理參與業務決策支持的意識。或者管理層希望財務能夠參與到決策支持中，但受財務管理人員本身的素質和經驗局限，沒有財務管理系統處理經驗，更多的是財務提供一些簡單的數據統計支持，最后仍然是領導按照經驗決策。

一些企業引進了信息系統去管控業務流程及收集業務信息，而后期信息系統維護方面欠缺，或者執行者由于人才交替而導致不正確的執行，導致信息系統發揮不了功效，反而成為業務發展的累贅。

三、提升中小企業財務管理水平的對策

（一）加強企業內部培訓，提升財務團隊整體水平

加強公司人力資源的培訓，包括財務專業培訓+公司業務流程培訓+公司制度培訓+工具培訓+管理培訓+方法理論培訓+公司愿景文化培訓。明確財務部的目標，并分解到每個財務崗位及財務人員身上，實現定崗定責并匹配上公司年度的財務目標。為達成財務部目標賦予績效考核指標，建立獎勵懲罰機制，激勵財務人員的主觀能動性及工作的積極性，促進企業的可持續性發展。提升企業創始人及高管團隊的財務管理意識和人才培養意識，建立企業財務人員的人才盤點制度及財務團隊成員的職業規劃設計制度，完善企業財務管理團隊的梯隊建設。提高財務工作人員入職門檻，使每一位財務人員都具備較高的素質、業務水平及較強的責任心。企業內部控制環境受員工的道德水平和價值觀的影響，企業加強財務管理工作應當從員工的道德水平和價值觀出發。

（二）提升財務領頭人的全局把控力、戰略規劃能力及系統構建能力

提升財務領頭人在組織架構中的定位，財務領頭人參與到公司經營管理決策中，提升組織中的定位，同時賦予更多的使命，傾斜更多的資源及承擔更多的責任。

人力資源部在從外部挖掘財務領頭人時，要以資產的眼光以戰略發展視野去匹配人才，把素質高、有格局、有戰略高度的人才引進公司，把有全局把控力、戰略規劃能力、系統構建能力的人才引入企業中來。

（三）完善財務組織架構體系，建立科學的崗位職責體系

根據公司的組織架構體系完善財務部的組織架構體系，有利于達成公司管理目標及財務管理目標。同時，建立科學的崗位職責體系，以符合公司目前業務需要及前瞻性業務發展需要。

建立明確的崗位責任制度及分工制度，使企業財務工作人員拋棄“人治”，向“法治”看齊，照章辦事，做好自己的本職工作。

（四）健全財務核算制度及財務管理制度，完善財務體系建設

企業發展與制度的建立完善有著密不可分的關系，它是提高企業財務管理水平及有效規避財務風險的重要手段。

財務核算制度要以會計準則為基礎，涵蓋公司現階段所有業務的會計核算方式、會計政策及會計估計變更。公司業務發展有新的業務形態出現時，要及時更新公司的財務核算制度，以便公司財務核算規范化。

財務管理制度的完善要緊隨公司業務發展的變化，及時更新和完善，使公司各項業務都有章可循，有流程可依。公司至少要每年一次盤點及更新完善財務管理制度。

（五）完善公司治理結構，提升公司抗風險能力，完善企業風險體系

企業的安全性和成長性取決于該公司內設機構積極地履行職能。股東判定公司的安全性和成長性基準是董事會、總經理和監事會，3個利益“角位點”不可以重合或者處于同一直線，更不得與“頂點”股東會重合或者處于同一平面。一旦出現這些狀況，表示該公司處于特定時期或者危機狀態。

公司治理是研究企業權力安排的一門科學。權力是基于崗位職務的，權力由領導和監管兩個要素構成，領導和監管都是身居崗位的人行使職權的行為，這兩種職權行為卻有所不同。領導是命令，講究的是一切行動聽指揮，講究一切行動聽指揮;來自上司的主管思維、意識形態，強調主觀強制效力，不以預設客觀要件為前提。而監管是基于法律和公司制度性文件規定而行使職權的行為，講究客觀要件強制效力，以預設客觀要件為前提。這樣對權力的結構就非常清晰了。

中小民營企業要完善公司治理結構，構建科學合理的公司決策、執行和監督體系，從而提升企業的抗風險能力，完善企業風險體系。

（六）拓展融資渠道，增強企業融資能力

中小民營企業受限于自身規模和信用力的限制，加快銷售回款、延遲采購付款的經營性資金，周轉能力有限;同時，通過銀行信用貸款這種融資成本較低的融資方式也較難通過銀行審核。大多數中小企業取得銀行貸款除了有較好的財務報表表現外，還同時需要等價值的抵押品。中小民營企業遇到資金困境需要取得外部融資時，很多時候不得已從民間取得高息借款，不僅成本高，而且企業及企業主面臨的貸款風險也極高。

當中小民營企業面臨資金壓力時，首先，公司應該對資金進行統籌考慮和安排，提升資金的使用效率和企業抗風險能力。其次，拓展融資渠道，股權融資是一個很好的方式，增加資本還不用償還本金。債權融資也有很多手段和方法，保理融資就是一個低成本的債權融資手段，用信托方式取得銀行貸款也是一個很好的手段等等。再次，從經營入手，提升企業的盈利能力和資金管理能力，提高企業的知名度等，從根本上保證企業正常發展。最后，對并購投資業務等事前做好風險預測與管控，對公司可利用資源要經常盤點，從而對資金有底線思維，時刻堅守資金管理的紅線。

（七）增強企業投資決策的科學性

提升投資決策的科學性，首先，企業需要有一定的戰略規劃能力、市場前瞻性能力和市場敏銳度判斷能力。

其次，企業要建立一套系統的決策支持體系，對于并購投資等較大規模的投資還需要設立投決委員會等，以支持投資決策的科學性。

最后，企業在進行投資決策前，要運用科學的方法進行預測，或建模或計算，以實現最佳決策，來達到企業價值最大化的目的。

（八）加強財務管理意識，提高公司數字化管理水平

加強財務管理意識，企業領頭人及財務領頭人需要有較強的財務管理意識，只有意識認識清楚了，才會有工作目標及工作方式的轉變。

提升公司的信息化管理水平，信息化水平高也可間接夯實公司數字化管理水平，這樣決策時以提取的數據為依據來提升公司的決策支持水平。

（作者單位為中青宏業<北京>工程質量檢測鑒定有限公司）

參考文獻

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