關于國有企業應收賬款的管理研究

劉艷艷

摘 要 近年來，國資委要求央企國企做好資產清查工作，重點開展“兩金占用”清理工作。應收賬款作為兩金之一，更凸顯了其重要性。應收賬款占用的資金過快增長極大地影響了國有企業的資金運營效率，加大了運營風險，更是增加了許多呆壞賬機會，為國有企業資金帶來了風險，直接影響了國有企業的效益。因此，國有企業在日常生產經營過程中應規范應收賬款管理，優化管理過程中的弊端，為企業管理應收賬款尋找行之有效的對策，降低呆壞賬損失，以推動國有企業提高資金運營效率，實現可持續發展。

關鍵詞 國有企業 應收賬款 措施

一、國有企業中應收賬款管理的意義

應收賬款主要是指企業在正常經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

應收賬款是國有企業資產的重要組成部分，直接關系著國有企業的資金運營效率。若國有企業不嚴控應收賬款資金占用，重視應收賬款的管理，無疑會影響國有企業健康發展。因而，國有企業面對激烈的市場競爭，有效應對應收賬款管理中存在的問題，找到行之有效的對策，降低呆壞賬損失，推動國有企業提高資金運營效率，合理應用商業信用，避免國有企業蒙受損失，使企業健康可持續的發展勢在必行。

二、國有企業應收賬款管理中存在的問題

（一）對應收賬款管理缺乏足夠的風險意識

國有企業管理者對應收賬款重視度不夠，沒有建立完善的內控管理體系。大多數應收賬款形成都是因為合同簽訂、履行時監管不到位，導致企業應收賬款數額較大，并出現法律糾紛案件，導致后期清收清欠壓力巨大，給企業生產經營造成一定的影響。究其原因是各級人員合同法律風險防控意識不強、思想上不夠重視、措施落實不力、制度執行力差、責任不明造成的。

（二）內部管理制度不完善

國有企業缺乏有效完善的內部控制制度，未建立有效的風險防控體制、完善的銷售合同管理體系、健全的應收賬款催收管理體系，監督機構形同虛設，使應收賬款長期掛賬，給企業帶來嚴重的經濟損失。

主要體現在管理者為追求收入利潤指標的實現，銷售人員濫用賒銷手段擴大銷售，貨物發出后，對貨款跟蹤不及時，結算手段落后，需要人員主動監督合同應收款項及到期催收，延長了企業的資金周轉;到達合同約定收款時間無人催收貨款，拖欠時間越長，款項回收的可能性就越小，造成逾期應收賬款居高不下。

（三）對客戶信用評價不重視

有的企業為擴大營業收入，往往會忽略對客戶信用狀況的評價，盲目簽訂銷售合同。企業應合理評價客戶的信用等級，制定符合企業發展的信用政策。客戶信用評級良好，應收賬款回收成本越低，風險更小，則依賴客戶信用評價，可適度放寬該客戶應收賬款額度;反之，對于一個信用狀況極差的客戶，應收賬款回籠成本高，且損失的風險較大，在簽訂銷售合同時應降低信用期間，或者先款后貨，這樣可降低資金風險。

很多企業由于種種原因欠缺對客戶的信用評估，加之目前沒有專門機構負責全面統計各企業的資信情況，來建立一個企業資信庫，使那些惡意欺詐的企業信用低劣情況也得不到全面反映和記錄，導致企業不能對客戶資信有準確、全面的了解，合同賬期到期后，資金不能按期回籠，給企業造成很大的經濟損失。

（四）經營業績考核指標不完善

國有企業對應收賬款管理的意識有待增強，在經營業績考核指標指定過程中偏重收入和利潤的指標，沒有納入應收賬款的清收和管控指標。就會有銷售人員只關心銷售數量，簽訂銷售合同，不關心賬款到期后應收賬款的回收，這導致應收賬款余額大幅上升，增加呆壞賬產生的可能性，最終影響企業經濟效益。

（五）無合理的催收體系

國有企業對應收賬款的管理沒有明確的執行主體，對于已到期或賬齡較長的應收賬款，缺乏后續的動態跟蹤監管機制，不能及時追蹤掌握應收賬款的實時動態。對于到期、逾期的應收賬款，未及時掌握并分析其原因，以致錯過最佳催收時間。并且國有企業催收方式傳統，且較為單一，一般只是電話聯系或者信件聯系，上門清收、法律追索等方式很少采用。催收方式不靈活，使異常的應收賬款得不到有效的催收。

三、加強國有企業應收賬款管理的對策

（一）樹立應收賬款管理的風險防范意識

國有企業管理者應該增強風險防范意識，并且根據企業資金運營情況，根據應收賬款的金額、賬期，制定科學、合理以及完善的應收賬款管理制度，嚴格控制企業應收賬款的風險。

國有企業應對市場環境進行準確的研判，對客戶群體進行信用分類，針對不同類型的客戶，采用不同的結算方式，減少應收賬款的發生。

為避免銷售人員為提高業績，盲目簽訂銷售合同，企業應該進一步推進業財融合，銷售人員的業績評價與應收賬款回收進度掛鉤，增強銷售人員的應收賬款管理風險責任意識。

（二）建立完善的內部控制制度

要減少應收賬款對企業造成的損失，避免應收賬款數額較大、賬齡老化、壞賬準備計提不足，影響企業資金周轉，并引起財務狀況惡化，應對應收賬款事前、事中、事后各環節進行精準化管理。

事前完善合同簽訂程序，加強客戶資信調查。在簽訂合同時對貨款支付方式、付款期限以及違約責任等條款作出約定，以防發生呆壞賬時，無有效依據以法律手段回收，從源頭上控制應收賬款的增加;持續加強合同管理，修訂和完善合同管理方面的制度，規范各級合同管理和業務操作流程，增強全員法律風險防控意識，提高制度執行力。

事中加強應收賬款財務控制。財務部在做好賬務核算的同時，建立貨款回收動態臺賬，詳細反映客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及賬齡情況等信息，及時更新并反饋相關領導;定期向銷售部門提供準確的應收賬款余額數字，督促銷售人員及時和客戶進行應收賬款的確認，確保雙方應收賬款金額一致。

事后實行貨款回收終身制。積極和歷史陳欠用戶簽訂還款協議，并嚴格跟蹤落實，堅持“誰決定，誰負責，誰經辦，誰催款”的原則，明確貨款形成和催收的領導人責任及業務人責任，所有貨款的清收均實行終身制。

（三）加強客戶信用評價管理

國有企業應全面梳理客戶信息，建立客戶信用動態檔案，由銷售部門和財務部門對客戶付款情況進行跟蹤和監控，制定客戶信用等級方案，根據客戶信用等級評價和企業信用政策，設置不同的信用期間、信用標準及折扣政策。例如，每一筆應收賬款對應的客戶，標注列明其客戶資信情況、償債能力、有無重大違約及法律訴訟案件的影響等。同時，針對不同信用評級的客戶，采取不同的合作方式，對信用良好的客戶可以給予更多的合作機會，對信用評級較差的客戶要權衡利弊，提高結算條件。科學審慎地評價客戶的信用等級，從源頭上降低應收賬款風險。

加強對客戶的信用管理在企業的經營管理過程中的意義重大，銷售部門和財務部門作為信用評價的主體部門，有效溝通、相互配合才能使客戶信用評價管理在企業日常經營中發揮真正的作用。財務部門對應收賬款進行賬齡分析，通過賬齡分析可以了解應收賬款的結構，賬齡越長，呆壞賬風險越大，對于賬齡比較長的，特別是超過6個月以上的應收賬款，要及時會同銷售部門認真分析，加緊催收。實時掌握應收款動態情況可以幫助企業建立完善的信用管理體系，降低應收賬款所占用的資金，并且減少呆壞賬的發生，避免企業經濟損失，對企業的健康、可持續發展起到舉足輕重的作用。

（四）完善經營業績考核指標體系

國有企業管理者的經營業績考核指標不僅僅是收入和利潤指標，還應將應收賬款的壓縮和管控納入國有企業的考核指標體系。對應收賬款回收制定合理的考核指標，對應收賬款賬齡超過3年的事項制定壓縮指標，定期完成定量的清收清欠;對本年度新增的應收賬款落實管控指標，并建立清收清欠激勵機制，將應收賬款清收情況與相關責任人的薪資掛鉤，有效調動責任人員的積極性和主觀能動性。對于在清收清欠過程中，吃苦耐勞，表現優異，按時收回所欠款項，較好完成考核指標的人員，應該給予獎勵;對于逾期沒有追回欠款，未能完成考核指標的人員，應視情況予以一定的處罰，并追究責任。

國有企業還應增強應收賬款管理意識，明確呆壞賬清收的責任人，對賬齡在6個月以上應收款項加大回收力度，將清理呆壞賬作為一項重要的考核指標，納入考核管理體系中，結合自身經營情況，制定適合自身發展的長效的激勵機制，并建立完善的考核指標體系。

（五）多舉并措全面清理應收賬款

1.堅持能清必清的原則。堅持現款清收優先，采取多方式、多途徑、多策略的清收辦法做好債務清收。

按照債務清晰度采取整體推進、分步實施、突出重點、先易后難、先近后遠，分階段、分步驟、一戶一策、一抓到底的工作方法。對債務比較清晰的立即派專人上門、蹲點進行清收，根據清收進展情況制定便捷、可行的清收方案。對債務時間長、原始單據不全的采取電話聯系、上門清收，并以賬務確認單或催款函（以郵政快遞寄件，并保存好快遞單據）的形式進行賬務核實，確保應收賬款的法定訴訟時效。同時，依據賬務核實、清收進展情況制定清收方案和措施。

若現款清收很難實現，可采取以合法有效的資產抵償清收;若通過現款清收、資產抵償手段亦很難實現債務清收的，可通過法律途徑清收。

2.堅持追蹤銷號的原則。由于各種原因，對經核實確實無法清收的應收款項，必須形成翔實的書面調查資料，經法人主體單位股東會或董事會、黨委會或總經理辦公會審定后按程序進行銷號處理。

3.堅持追債追責的原則。應對清欠工作推進不力、慢作為、不作為，清收效果不明顯的進行問責。

四、結語

在國有企業迅猛發展的過程中，合理的應收賬款管理不但能夠降低企業經營風險，也能夠提高企業資金使用效率。國有企業應該充分認識到應收賬款的重要性，杜絕不良賒銷、惡意賒銷造成應收賬款居高不下，積極應對應收賬款管理中存在的各種問題，壓縮應收賬款存量，降低資金風險，提高資金運營效率，從而提高企業的經濟效益。

（作者單位為陜西龍門鋼鐵<集團>有限責任公司）

參考文獻

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