新形勢下加強行政事業單位財務內控管理

陳鐵明

摘 要 從近些年的發展來看，我國經濟體制開始向一個更為完善的方向發展，而且經濟水平也在逐步提升。財務內控是行政事業單位長遠發展的基礎，既能有效保證行政事業單位財產的安全，又能保證其會計信息的真實性，對社會中各個行業的發展也具有促進作用。對此，為了進一步推動行政事業單位的持續健康發展，本文簡要分析新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的必要性，以及行政事業單位財務內控管理存在的問題和解決對策，希望可以提供一些新的思路。

關鍵詞 行政事業單位 財務內控 風險管理

一、引言

近些年市場經濟快速發展，雖然為行政事業單位的發展提供了許多的空間，但也對行政事業單位的運行帶來了諸多的壓力。如何對行政事業單位進行有效管理，提升其合規性和工作效率，這是現階段行政事業單位領導應該重點考慮的問題。基于目前的發展情況，要實現對行政事業單位的整體管理，獲得最大化的效益，應該意識到財務內控和財務管理之間的依存關系，構建一個成熟且完善的內部控制體系，這樣才能提高行政事業單位的管理水平，充分挖掘出行政事業單位內在的發展能力。對此，探討新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的必要性，并對其存在的問題進行分析，提出對策建議，是具備顯著實踐價值的。

二、財務內控管理的必要性

對于行政事業單位而言，內控工作的實施已經在制度層面實現了戰略性的發展，并且對財務管理工作的屬性有了一個全新的認知，這也是現階段企事業單位戰略性發展最核心的內容。財務管理工作主要是行政事業單位在執行一些工作計劃和完成工作目標的時候，對資金進行優化管理，以此保證整個運營工作的有序進行，主動調節行政事業單位的各類經濟活動。對于大多數行政事業單位來說，財務內控和財務管理之間是相互依存的，在協調發展的過程中，合理的內控能夠對行政事業單位的收入和經營情況進行預測，基于發展目標來制定更為科學的財務方案，真正保證行政事業單位的發展能夠延伸到一個更高的層面。目前來看，對于行政事業單位而言，做好財務內控管理的必要性主要體現在以下3個方面。

（一）有利于財稅改革的落實

行政事業單位在財務內控管理工作過程中，要有意識地強化信息化技術的應用，將財政預算管理、財務管理以及會計管理等工作結合起來，將其共同放置在信息系統當中，并進行處理，采用合理的管理措施提高財務數據的準確性，并保障財務報告等資料的公開、精準等特性，從而提高行政事業單位財務內控管理水平，促使行政事業單位的財務管理保持高水平、高規范性與高科學性，從而推動財政稅收工作的持續改進。

（二）有利于服務性政府的建設和轉型

加強行政事業單位財務內控管理工作的實施，可以有效提高其綜合管理水平，并形成有效的監督和控制，以此規避權力的濫用以及貪污現象的發生。強化行政事業單位的財務內控管理工作水平可以進一步促進權力監督的工作實施以及機構層級與機構服務性功能的展現，對于服務性政府的建設具有突出作用。

（三）提高單位工作效率與質量

行政事業單位在日常內控管理工作過程中，可以借助系列性的措施方式，使行政事業單位的內部經營工作保持最佳狀態，使不同工作得到有效的監督，員工可以根據相應的規范開展工作，這種方式可以更好地提升行政事業單位的辦事效率，提升管理質量，強化行政事業單位的綜合實力，借助有效的管理措施突出改善公共服務質量，為行政事業單位的持續發展奠定基礎。

三、行政事業單位財務內控管理存在的問題

（一）內控管理體系不完善

當下的財務內控制度建設過于滯后，導致行政事業單位在運營階段就出現了財務方面的問題，這在某種程度上也影響到了基層相關工作的開展。由于當下財務內控大多是針對正在進行中的工作，所以不具備預見性，進而導致相關人員在實行管理過程中，沒有意識到會計信息的滯后性，進而增加了行政事業單位運行的風險。行政事業單位財務管理是非常嚴謹的工作，需要各個部門為其提供精準的數據;但由于管理體系的不完善，這一工作的實行也受到了一些阻礙。

（二）財務管理工作執行效果較差

有些行政事業單位在財務內控工作中的執行效率降低，有的行政事業單位存在收入和票據管理方面的問題，沒有按照規定的時間去抽查票據，經常出現延期上繳的情況;有的行政事業單位則是在支出方面存在漏洞，如辦公費、出差費等，都沒有進行嚴格控制，于是經常出現資金流通不暢的現象。同時，行政事業單位還存在款項管理不到位的情況，如一些金額較大的個人借款缺乏有效的管理，公款私存現象頻繁發生，這些都嚴重制約了行政事業單位的長遠健康發展。

（三）員工的工作積極性不足

在一些基礎性的財務管理工作中，內控體系的實行覆蓋范圍比較窄，尤其是在會計信息記錄方面，這樣就增加了使用的難度，而且后續各項管理計劃也難以進行，無形中增加了財務部門的壓力。在這種情況下，行政事業單位職工的壓力會增加，他們的工作能力也沒有明顯提升，逐漸對工作缺乏熱情，不利于自身的職業發展。

四、加強行政事業單位財務內控管理的對策

（一）權責分明，完善財務管理制度

單位管理者應該具備強烈的權責意識，這樣才能進一步強化對各項工作的監督和管理，降低內部的財務風險。在構建這項體系的過程中，一定要明確資金的運用情況，盡量結合行政事業單位的基本情況，保證制度的實操性。以某行政事業單位的真實事件為例，該行政事業單位的內部崗位分工是經辦、審核、復核和審批，在崗位設置方面始終堅持相互制約的原則，雖然成立時間不長，但設置了合理的會計工作崗位，確保了崗位之間的權責分明，真正將內控制度的有效性貫徹到底，保證了數據信息的真實性，而且經辦人員也是崗位相互分離、相互制約的。尤其是在經費管理方面，對辦公費和宣傳費等進行了系統性的規劃，按照要求及時支付給職工，符合審批要求以后給予報銷，開支會有合理的單據，然后讓經辦人員簽字、領導審批，符合要求才能給予報銷，將事前、事后的資金監督落到實處，抵制那些不合理的開支，避免出現嚴重浪費現象。財務人員必須有專業證書，要詳細記錄行政事業單位發生的經濟活動，及時報告相關的財務狀況，為下一步工作的順利開展提供更真實的會計信息。

（二）建立內部審計部門，重視監督工作

雖然內部審計部門大多不會參與到行政事業單位的經營管理中，但隨著行政事業單位規模的逐漸擴張，內部審計的重要性開始突顯出來。健全內部審計部門也是行政事業單位未來的主要發展趨勢。有些行政事業單位的內部審計部門會存在一些問題：一方面，缺乏有效溝通，審計人員的辦事過于古板，無法得到管理人員的認可，導致一些重要的審計程序無法順利實施;另一方面，審計質量無法得到保障，只是局限在財務收支方面，將查錯防弊作為重點，這無法滿足日益激烈的市場競爭需求。對此，行政事業單位應該健全審計質量控制機制，審計機構的設置要高于其他部門，不僅有助于內部審計工作的有效進行，還能將其他各項工作的有效性展現出來。同時，還要強化對審計人員的培訓，提高他們的綜合素質，使其熟悉會計、法律和金融等多方面的知識，在不斷學習的過程中，更快適應高層次審計工作的發展需求。

（三）完善績效考核機制，提高員工工作的熱情

目前，規模比較小的行政事業單位管理者還沒有意識到財務內控工作的重要性，只是憑借以往的經驗去管理，導致資源浪費現象嚴重。例如，行政事業單位的財務管理制度形同虛設，主要還是管理者和職工對此的認知不夠深刻。當行政事業單位涉及某些新的工作內容時，在業務方面缺乏規范性比較強的操作依據，下屬行政事業單位只能憑借個人經驗來實行，而且缺乏完善的績效考核機制，這大大降低了員工的工作效率和積極性。為了推進行政事業單位的健康發展，應對人民群眾日益增加的需求，還需要完善績效考核制度。首先，對行政事業單位的核心業務和重要指標進行考核，真正將考核工作的約束性和激勵性體現出來。其次，堅持多層次推進的方式，按照不同崗位、不同任務來制定發展策略，每個崗位實行競爭上崗，在輪回換崗的基礎上，提高員工工作能力的同時，也能激發他們對工作的熱情。最后，多渠道的激勵方式。按照行政事業單位的發展情況，針對各個崗位的基本特點，真正將激勵的方法和目的進行有效整合，并根據后續評價進行修訂與完善，在合適的崗位上工作，從而調動職工的工作熱情。

五、結語

行政事業單位是否擁有完善的財務內控體系，逐漸成為評判行政事業單位工作效率和工作質量的重要標準。在市場經濟快速發展的當下，行政事業單位的財務問題愈加明顯，而且這些問題呈現出多樣化的發展趨勢，所以做好財務內控工作是行政事業單位發展的必然需求。由于自身的局限性和服務宗旨，行政事業單位往往存在內控管理體系不完善、財務管理工作執行效果較差，以及員工工作積極性不高等問題。所以，應從完善財務管理制度和內部控制體系，分清權責;建立內部審計部門，加強監督工作;完善績效考核機制，提高員工工作的熱情這幾方面來逐步提升行政事業單位的財務內控水平。此外，在具體實踐的過程中，要將財務內控和行政事業單位的具體管理工作有效整合起來，調整管理策略，積極宣傳先進的內控理念并加強培訓，這樣才能提高行政事業單位的管理水平，使其健康發展。

（作者單位為監利縣水利和湖泊局容城水利管理站）

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