財產保險省分公司轉型管理會計的思考

王海曉

摘 要 在保險業對外開放進入快車道，財產險市場依法合規經營壓力與競爭復雜程度不斷增高的形勢下，財產保險省分公司管理層的風險管控和效益經營理念隨之增強，財務唯有轉型升級，提高履職能力和價值創造能力才能適應企業的需要。本文分析財務會計與管理會計在思維方式、基本職能等方面的本質區別，闡述在目前宏觀和微觀環境下財產保險省分公司財務會計轉型管理會計的必要性，并就如何成功轉型提出相關建議，以期為財產保險省分公司財務職能從“面向過去”的財務會計轉型升級為“面向未來”的管理會計提供有價值的參考。

關鍵詞 管理會計 財產保險 轉型升級

一、財務會計與管理會計的本質區別

（一）思維方式不同

財務會計側重于為外界使用者了解企業財務情況提供會計信息，是對過去財務信息的統計和展示，其思維方式是面向過去，反映企業過去的經濟事項。管理會計側重于為企業內部管理者的未來決策提供會計信息，其思維方式是面向未來，反映企業未來的經濟事項。

（二）基本職能不同

財務會計的基本職能是記錄已經發生經濟活動，并對其合理、合法有效性進行監督。管理會計的基本職能是對財務會計信息、企業經營實踐資料、市場經濟信息進行整合和分析、制定預算計劃，支持生產經營決策的制定與實施，并合理控制預算差異，確保企業經營目標的實現。

（三）基本遵循不同

財務會計報表的使用者主要是企業外部人員，其編制必須遵循會計準則。管理會計報表的使用者主要是企業管理層，其編制要貼合企業實際和企業戰略發展規劃，在符合邏輯的基礎上有較大的靈活性。

（四）財務信息關注角度不同

財務會計從外部使用者角度出發，關注企業準確的、綜合的，體現經營結果的財務信息。管理會計從內部管理者角度出發，重視過程和細節管理，更關注經營管理活動各節點與經營結果相關聯的財務信息。

二、財產保險省分公司財務會計轉型管理會計的必要性

（一）財務會計轉型管理會計是未來的大勢所趨

2014年10月財政部發布《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（征求意見稿）》，奏響了我國管理會計發展的開篇序曲;2016年6月，財政部制定《管理會計基本指引》，進一步促進企業加強管理會計工作;2016年10月，財政部發布《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》，其中23次提到管理會計，重點談及要大力推動管理會計體系建設，進一步發揮管理會計對于經濟發展和組織管理的工具作用。由上可見，管理會計對國家經濟轉型有極其重大的意義，是未來的大趨勢。

（二）現實條件決定財務會計職能將不斷弱化

目前，大部分財產保險公司已實行財務集中管理模式，此模式下資金收支和管理、未決賠款準備金、未到期責任準備的計提等都由總公司統一操作;費用憑證的錄入由經辦人員直接操作;業財一體化下的保費、賠款等數據由業務系統直接傳送至財務系統;會計分錄、財務報表由系統自動生成，財產保險省分公司財務會計核算工作量已大大減少。在智能化科技變革浪潮中，互聯網的應用將實現企業財務系統與申報納稅平臺的對接，減少手工報稅的工作量;人工智能的應用將以智能機器人替代人力完成憑證審核和裝訂等標準動作?？偠灾敭a保險省分公司的財務會計職能將不斷弱化。

（三）管理會計支持決策是企業健康發展所需

商車費率改革、汽車銷量的持續下降使車險增量放緩，發展壓力陡增，再加上保險業全面開放新格局的形成，將帶動財險行業的進一步洗牌。“強者恒強，弱者愈弱”，沒有核心競爭力的公司將面臨生存壓力。因此，財產保險省分公司只有不斷提高經營決策水平，走具有自身特色的差異化道路才能謀得生存、贏得市場。以解析過去、控制現在、面向未來，持續為企業創造價值為目標，在充分了解財險市場經濟走向，把握公司戰略方向、經營特點、自身優劣勢的基礎上，通過對財務會計數據和各類經營管理資料進行整合、加工，并經分析后提供專業、全面、有針對性的財務信息，并能在預測未來和風控方面提出意見策略的管理會計，才能讓公司少走彎路，實現精準施策。

三、財產保險二級分公司財務會計轉型管理會計的建議

（一）轉變觀念，加強對管理會計的重視

首先是總公司財務部門要重新定位財產保險省分公司的財務職能，將其所履行的單純財務會計職能轉型為“財務”與“管理”相結合。就是既要做好會計核算和數據解析，又要按照公司未來的經營目標和方針，充分考慮行業和經濟的發展和約束，選擇合理的量化模型，預測公司未來銷售、利潤、成本的變動趨勢和水平，支持公司經營決策，并通過經營業績考核評價，合理有效地組織協調公司銷售、管理、理賠以及人、財、物之間的關系。其次是財產保險省分公司高層要充分認識到管理會計對公司經營管理的重要性，賦予財務部門與其職責相對應的職權，比如針對財務的成本管控職責，應當賦予其對各銷售部門競賽方案的實施效果進行評估通報的職權，以確保財務管理職能發揮最大的作用。然后財產保險省分公司財務部門也要全面了解公司經營狀況和行業發展情況，充分發揮溝通協調作用，積極參與公司經營管理和決策。

（二）升級財務管理組織架構

為了解決財務集中管理模式下，財產保險省分公司財務管理與經營主體相分離，對下屬經營主體的實際經營、風險狀況了解甚少，決策建議、管理措施不貼合市場，缺乏競爭力等問題，財產保險省分公司要建立財務管理中心，組成財務管理網絡。橫向分設財務會計分中心、業務財務分中心、財務管理分中心。其中，財務會計分中心負責會計核算、納稅申報、會計檔案的管理等標準化程度較高的工作;業務財務分中心的人員由財務部統一管理，但是可以分散至銷售、理賠、客服一線，一方面以財務專業技能和財務數據服務一線，另一方面充分掌握一線信息，支持財務決策，成為業務與財務的紐帶;財務管理分中心負責全面預算、業績考評、成本管控、決策支持等工作，充分發揮以價值創造為核心的管理會計職能?？v向包括省分公司、市分公司、縣區級機構3個層級，所有財務人員由省分公司財務部垂直管理，包括人員的聘用、晉級、薪酬福利的管理等。

（三）建立良好的溝通機制

財產保險省分公司財務部門對外，與行業協會、競爭對手、重要合作伙伴、各類型客戶、監管機構間都要保持密切溝通與交流，適時收集財險相關經濟動態和行業發展趨勢、競爭對手優秀的管理經驗和經營模式、重要合作伙伴對公司的貢獻度、各類型客戶的潛在需求、監管機關對財險行業的監控重點等。據此，站在財務管理的角度對所處競爭環境、公司競爭優劣勢和經營風險等進行分析，并定期向管理層提交市場和公司經營分析報告以及公司經營管理、風險管控和發展建議。對內，要與本級各職能部門、下屬各機構間保持密切聯系和溝通，將財務會計單純的監督職能向“服務支持、協同共享、督促共進”的方向轉變，使財務真正融入公司經營管理，服務于業務發展。

（四）加強財務管理人才培養

財務人才培養要擺脫傳統會計思維的影響，知識面不能局限于財務會計專業知識，而是要廣泛涉足公司業務、經營管理等方面的知識，使財務人員具備寬視角、長視距，既要會算賬，又要能管理，以適應轉型管理會計的需要，為企業創造價值。一是在招聘財務人員時，不僅要考慮其財務專業知識水平，還要考慮其對財產保險行業專業知識的掌握程度，以及溝通協調、分析判斷、開拓創新能力;二是對于在崗財務人員，公司要有長期系統的培訓規劃，使其熟悉基層經營特點、業務發展需求，掌握財產保險承保、理賠、客服等專業知識和公司經營管理、商業運作模式，引導和鼓勵其思考、參與公司經營決策;三是建立獎勵機制，鼓勵財務人員參與學歷晉升和職稱、稅務師、管理會計師等考試，讓終生學習成為習慣，推動財務管理團隊整體素質的提升。

（五）推動財務會計與管理會計充分融合

管理會計與財務會計有著千絲萬縷的關系，財產保險省分公司轉型管理會計并不是摒棄財務會計，而是要將財務會計與管理會計充分融合，提高財務的履職能力和工作效率，實現價值創造。一是會計制度融合，在原有財務會計制度的基礎上，研究財務會計與管理會計的各種聯系和區別，構建獨立統一的會計制度體系，進一步明確管理會計的權利和義務，充分發揮其職能;二是人員融合，同時賦予財務部財務會計和管理會計職能，財務部門負責人必須具備財務專業知識和技能、有公司管理經驗、熟悉公司內外部經濟環境，并能引導各類型財務人員之間、財務與業務之間保持密切配合;三是信息融合，兩者之間要實現信息共享，財務會計明細科目的設置、備注信息的填列等要考慮管理會計的需要，管理會計將財務會計數據與全方位的經濟信息相結合，轉化為與企業利益相關各方所需財務信息，并根據財務信息使用人員類型進行披露。

（六）加強信息化建設

財產保險省分公司要不斷加強電算化會計系統、網絡化會計系統建設，充分利用區塊鏈、云技術、大數據等信息技術，實現財務管理與信息科技的相互融合、相互促進。對內利用信息系統平臺和網絡通信技術，實現業管、銷售、客服、理賠、人力資源等系統與財務管理系統無縫對接，確保經濟事項自動流轉、資金自動收支、記賬和會計憑證自動生成、信息全面共享;對于費用等審批事項，改變目前人工、系統并行審核的狀況，實現單一的系統審批，以求達到減少簡單重復勞動和共享內部信息的目的，提高財務管理效率。對外，運用大數據、云技術獲取更多的市場經濟形勢、同業發展動態等外部數據和信息，并通過人工智能判斷分類，推送給各類型財務人員，使財務分析、預測、決策更貼合市場，更能推動公司戰略的實施。

四、結語

隨著市場經濟體制改革的深入，財險行業將面臨更為復雜的競爭。財產保險省分公司財務必須轉變觀念，從制度建設、組織架構重構、溝通機制強化、人員素質提升、專業技術增強、信息系統現代等維度著手轉型管理會計，以提高財務管理水平，助力公司提升核心競爭力，實現高質量發展。

（作者單位為中國人壽財產保險股份有限公司湖南省分公司）

參考文獻

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