加強事業單位財務內部控制建設的思考

摘 要 近年來，黨中央、國務院、財政部等部門相繼出臺的財經政策法規，對推動事業單位加強財務管理、勤儉節約辦事、用好中央預算資金等方面都發揮了積極的促進作用。內部控制在事業單位的正常運轉和穩定發展中起著重要作用。但部分單位因管理制度不健全、內控制度缺失，導致在預算執行中仍存在一些問題。本文在新會計制度背景下，從內部控制在事業單位財務工作中的重要性出發，分析事業單位在財務內部控制建設中存在的問題，旨在提出事業單位財務內部控制建設提升對策。

關鍵詞 事業單位 財務 內部控制 對策

一、事業單位財務內部控制建設的意義

（一）完善單位內部管理

事業單位的資金主要來源為財政撥款，資金管理成了單位重要的問題。內部控制是事業單位在管理過程中的重要環節，建立完善的財務內部控制是事業單位開展工作的基礎，財務內控建設既是對單位的人、財、物有效控制、管理和使用的關鍵，也是單位執行有效經濟活動責、權、利劃分的制度保障。

（二）強化單位財務管理

針對單位財務會計工作中的薄弱環節，保證高速、有效運行，確保各類資金安全和使用效益，建立一套符合國家法律法規與各單位實際情況、可操作性強的財務內部控制體系，將各個環節和細節加以有效控制，以此提高單位的財務管理水平。

（三）提高財務信息質量

財務信息是事業單位管理者作出決策的重要依據，完善的財務內部控制體系，制定規范的會計核算流程，對每筆經濟事項處理程序、方法作出具體規定，能夠保證及時地將真實完整的會計核算信息資料提交到單位領導和相關部門、相關人員的手中。

二、事業單位財務內控建設體系存在的問題

（一）財務內部控制意識不足

部分事業單位管理人員的內部控制概念不清，認知不到位，參與程度不夠，表現在部分人認為財務內部控制就是財務人員的事，尚未認識到財務內部控制的意義和重要性，僅停留在簡單的日常會計業務如票據報銷和賬務處理等基礎工作中，未上升到如何提高財務管理水平和保障國有資產安全層面上來。因而許多事業單位設立的財務內部控制制度形同虛設。

（二）內部控制制度不完善

部分事業單位將財務制度與財務內部控制制度概念混淆，未建立健全財務內部控制制度，使財務人員在開展財務管理工作時沒有明確的指導方向。個別單位有財務內控制度，但未及時更新，目標不清晰，層次不分明，流程模糊，造成控制效果不佳。單位缺乏獨立和權威的內部審計部門，也是造成事業單位內部控制不完善的羈絆。

（三）財務人員綜合能力素質不足

事業單位財務人員由于競爭力不強，工作中注重的是資金的使用過程，對管理工作重視度不足，導致其內部控制執行水平較低。近年來關鍵崗位人員年齡結構、人才儲備嚴重不足，關鍵崗位人員培訓、輪崗制度成為空談，導致財務人員在工作中無法提高自身的業務素質，在一定程度上制約了單位內部控制體系建設。

三、提升事業單位財務內控體系建設的對策

（一）增強全員財務內控制度意識

事業單位的財務內控制度的順利開展需要全體員工的共同努力，財務內部控制不僅和財務部門有關，和其他部門都有密切的關系，因而需要強化全體員工的財務內控意識。單位領導應帶頭支持財務內部控制工作，帶頭執行單位各項財務規章制度，建立內部控制知識宣傳教育機制，為單位財務內部控制的開展營造良好的環境。

（二）加強財務內部控制制度建設

完善的制度、制度的有效執行是內部控制體系建設的基礎工作。在組織會計核算、會計監督和財務管理工作中，根據國家相關法律、法規，對以往發布的各類財務管理制度進行梳理，結合單位實際情況，明確了各崗位職責，并將內部控制和內部稽核的要求貫穿其中。及時修訂和完善了各項管理制度。沒有內部管理制度的，抓緊制定;有制度，但不嚴密、不具體、有漏洞的抓緊修訂。同時完善經費支出和資金使用審批流程，進一步明確、調整和優化經費支出審批權限。針對財務管理出現的新情況、新問題和財政的新要求，按照要求和單位實際完善財務內控制度的動態建設，使單位財務管理工作更加規范化、制度化、科學化。

（三）提高財務人員綜合素質能力

要立足于事業單位發展方向和財務管理工作需求，建立健全財務管理人才選拔機制、財務管理隊伍培訓機制、財務管理人員業務考核機制、財務管理人員晉升機制，打造高端復合型財務管理人才隊伍，充實后備人才梯隊。單位嚴格按照國家相關法律法規，結合單位實際財務內部控制的需要，按照財務部門的職責，配置財務人員，重視崗位間的互動和制約，做到關鍵崗位人員能夠定期培訓，實時輪崗。遵從財務管理制度，會計法律法規，定期組織財務人員參加會計繼續教育和業務技能培訓，加強內部學習交流，保證財務知識不斷更新，提高工作技能，規范財務操作流程，杜絕一切違規操作，明確各類費用報銷依據，提升財務管理水平，保證財務工作在陽光下運行。

（四）建立財務內部控制評價監督機制

加強事業單位內部審計部門的獨立性和權威性，強化其內控制度審計調查工作，監督財務內部控制的落實情況和整改情況，形成長效監督機制。以內部審計作為重要手段，針對過去顯現出的財務管理、預算管理、風險防范等薄弱環節，實施有效監控，及時發現問題、解決問題，形成對內控制度監督管理的長效機制。為更好地完善財務內部控制提出可行性的建議。

四、結語

應建立健全制度，強化內控管理，狠抓落實，管好用好項目資金，保障各項業務正常運行。建立系統、科學的內部控制體系是事業單位開展工作的基礎，繼續加大財務內部控制的執行力度，為單位提高管理水平、減少廉政和審計風險、為事業發展提供堅實的基礎，更好地履行事業單位“服務社會”的宗旨。

（作者單位為中國地質調查局天津地質調查中心）

[作者簡介：陳琳（1985—），女，陜西寶雞人，研究生，高級經濟師。]

參考文獻

[1] 馬莉.淺論事業單位內部控制制度的建立與有效執行[J].中國集體經濟，2020（02）.

[2] 和婷艷.事業單位內部控制問題相關思考[J].財務會計，2020（04）.

[3] 陳洪瑞.事業單位財務內部控制問題淺析[J].經濟技術協作信息，2019（15）.