施工企業現金流量管理現狀及對策

【摘 要】 現金流是企業得以生存和發展的前提，只有確?，F金流的良性運轉，才能使企業健康發展。企業持有現金的目的是為了確保企業運轉及投資等需求得到合理保證，不過現金存量過多，也會造成不必要的資源浪費。以現金流量為核心的財務管理模式可有效消除傳統利潤指標的局限性，為管理層和投資者提供詳盡、客觀的會計信息?，F金流量對于一個企業來說是至關重要的，它影響企業的償債能力、運營能力以及財務靈活性等。本文針對目前我國建筑施工企業運營過程中現金流量管理的現狀，并提出了相應的對策。

【關鍵詞】 現金流 管理對策 考核體系

1 現金流量的定義

現金流量是指在一定期限內，企業依據現金收付實現制，通過開展經營、投資、籌資等經濟活動時，形成的現金流入、流出、凈額的總稱。根據購銷商品、提供和接受勞務、購建或處置固定資產、投資或收回投資、借款或償還債務等影響因素，可將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量、融資活動現金流量。

2 現金流量管理的作用

現金流是保證企業長期穩定發展的基礎，是貫穿企業經營始終的“血液”?，F金流量管理水平的高低直接影響企業的運營、周轉、償債、盈利能力等。建筑施工企業想要提高利潤質量，增加企業價值，不斷發展壯大，就一定要建立現金流量管理在企業財務管理中的核心地位。隨著我國建筑市場的迅猛發展，為施工企業帶來巨大商機的同時也造成了企業間激烈的競爭。為了能在競爭激烈的市場中占有一席之地，部分施工企業故意壓價、惡意競爭，甚至采取墊資等手段來承攬工程，這種不良風氣容易引起施工企業現金流匱乏甚至斷裂。因此加強施工企業的現金流量管理至關重要。通過對施工企業經營過程中的現金流量管理，可以對施工企業財務風險、營運資金周轉風險以及流動性風險進行有效的預警。良好的現金流量管理可以降低施工企業的財務風險，保證施工企業健康、穩定的發展，提高企業競爭力。

3 施工企業現金流量管理的現狀

3.1項目概預算不全面導致工程項目現金流量預算不準確。施工企業建造工程項目的前期預算主要由公司預算部門完成，缺乏財務部門的參與，往往只是針對某一工程按照當時的定額標準來估算工程價款，未全面考慮資金成本，加上材料、人工的單價具有不確定性、各個工程項目施工周期長、資金分散面較廣，且項目負責人往往只關注施工質量及進度等方面，對合理利用資金缺乏一定的財務經驗，導致工程項目現金流量預算不準確。

3.2? 業主單位拖欠結算款，墊資現象嚴重，現金流入與流出不匹配。建設單位進行工程結算時是以工程完工進度為依據向施工企業進行結算的，工程施工過程與工程進度結算存在一定的時間差，為了保證項目的正常施工，不得不通過自有資金墊付人工費和材料款，特別是由于競爭激烈，很多施工單位不得不接受建設單位的要求進行全墊資施工。盡管如此，一些建設單位仍然以資金不足等借口惡意拖欠施工單位的工程進度款，壓縮結算價款，加之工程竣工后還需預留3%-5%的質保金，且施工項目結算周期長，嚴重增加了應收賬款金額和回收時間，導致工程項目現金流入與流出不匹配，現金流吃緊。

3.3 承攬跨地區建造施工項目，現金流量管理難度加大。施工企業不僅在經營周期上跨度較大，而且在經營空間上也存在跨度較大的現象。隨著互聯網時代信息公開的完善化，大部分建設工程項目均會在網上公開進行招投標，無論是否本地企業，只要符合條件均可參與競標，大多數施工企業存在異地工程。對于異地施工項目，施工企業在前期的人、材、機的投入方面很可能會出現重復投資或者浪費現象，并且項目施工地與公司財務部門可能會出現票據與信息傳遞滯后的狀況，施工企業財務部門無法及時監控每一筆現金流量的合理性，在這種情況下，如果沒有完善的現金流量管理制度，可能會大大增加企業的現金流出量。

4 施工企業現金流量管理的相應對策

4.1 提高管理者的現金流量管理意識。從管理的角度來看，管理者的現金流量管理意識不僅影響著現金流量管理體系的構建，還對現金流量管理效果起著決定性作用。為此公司應定期舉行相關的財務培訓，通過宣傳教育的方式讓企業員工全面了解現金流量管理工作，并參與到其中，尤其對于管理層和財務人員要有針對性的培訓，建立完善的現金流量管理團隊，健全現金流量管理體系。

4.2 加強投標階段預算造價的全面性

從前期投標階段著手，編制合理的工程預算，同時考慮資金的時間價值，為現金流量管理打好基礎。施工企業編制工程預算時，應根據招標文件約定的內容，結合企業自身的總體戰略、具體營運情況、資本成本的高低以及現金預算等因素，客觀的編制工程預算，而不是一味地追求企業產能而忽視現金流是否充足的問題。

4.3 縮短現金周轉期，加快現金周轉速度?，F金流量是否充足對于企業財務管理來說是至關重要的，施工企業應根據建筑施工合同的工程款撥付條款，合理安排資金，縮短企業現金周轉期?，F金周轉期=應收賬款周轉天數+存貨周轉天數-應付賬款周轉天數。由此可知，企業應該盡量縮短應收賬款的收款期、同時盡量延長應付賬款付款期，企業可以利用提供現金折扣等方法縮短收款期，或者利用延長信用期，放寬信用政策等方法延長付款期，這樣會加快企業現金周轉速度。對于應收賬款回款工作，企業財務管理人員應多舉措加強應收賬款管理，做到“緊盯結算，打好盤子，緊盯清場，收好票子”。另外，施工企業應打造一支素質高、業務能力強、專業技術水平高、能與時俱進的清欠結算隊伍，提高工作效率，減少障礙，強化過程管理等手段，將結算清欠回款工作作為常態化工作來抓，做到“早安排、早落實、早準備”。將結算回款工作提升到一個新的高度。

4.4 統一調配資金，編制資金使用計劃，嚴格付款程序。施工企業承攬多個項目，特別是跨地區承攬工程項目時，應該以單個項目為單位成立“項目部”，各個項目部的資金收付按照公司現金計劃由財務部門統一結算。做到掌控采購、付款、銷售、收款的整個經營鏈條，既可以統一調配資金，又能將現金預算落實到位，從而規范施工企業現金流量管理。財務部根據項目具體情況具體分析。對于自營項目，財務和物資部門在物資采購方面做好工作的銜接與合作，層層審批，嚴格付款程序，對于物資要做好物資管理，依據工程進度采購物資，避免存貨積壓，降低庫存，縮減成本;對于分包工程，應及時監督和確認完工進度，依據完工進度進行款項結算，在外包工程結算時應制作專門樣式的付款申請表，并在審批后結算。付款方式方面，提高承兌匯票支付材料款的比例，部分勞務款也可采用短期承兌匯票的方式，在保證勞務公司有足夠的資金支付農民工工資的同時，短期承兌也不會影響勞務公司的資金運轉，還有利于減輕本企業的資金運轉壓力。

4.5建立現金流量管理績效考核體系。建立和完善現金流量管理績效考核體系，將最佳現金持有量作為考核指標，最佳現金持有量是指既滿足企業資金流動所需又不影響企業發展速度的現金持有量。在激烈的市場競爭中，現金流主宰著一個企業的命運?，F金短缺或不足會造成生產經營中斷、無法償還到期債務，從而加劇企業風險。較多的現金閑置，則會造成資源浪費，降低現金使用效率，從而降低企業的盈利能力，因此企業保持最佳現金持有量非常有必要。每個月、每季度、每年對施工企業的現金流量進行考評，找出劣勢，彌補不足。并以償債能力、獲利能力、營運能力、發展能力為目標，對于一些比重較大的，要給予更多的關注，不過值得注意的是，企業的經營環境是在不斷變化的，施工企業可以根據實際情況做出適度的調整。每個考核周期公司財務人員都可以以此為依據對現金流量質量進行評分，通過對最佳現金持有量指標與標準值的比較以及總得分的情況有針對性的對施工企業現金流量存在的問題進行解決與完善。

5 結論

現金流量管理的實質是在符合公司各項基本要求的前提下，盡可能有效的利用好企業的現金，進而使得企業的利益最大化。現金流量管理不僅僅是財務部門的工作，它需要各個部門的相互溝通、協調一致的配合，在具體操作時，需要以財務部為主體，以工程技術部、經營部、采購部、資本運營部等部門為輔助?，F金流量管理能彌補以利潤為中心的財務管理模式不足，也是現今財務管理發展的趨勢，良好的現金流量管理能促使施工企業在競爭激烈的建筑市場獲得更多的優勢與機遇，從而能獨占鰲頭立于不敗之地。

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作者簡介：袁利瓊（1983-）女，漢，湖北監利，大學本科（雙學位），會計師、注冊會計師，畢業于武漢理工大學（社會工作專業）和中南財經政法大學（會計學專業），就職于：深圳市建安（集團）股份有限公司，研究方向：公司財務管理