淺談新會計標準下的企業會計稅收籌劃

亓志穎

摘 要 本文闡述會計稅收籌劃的內涵和關鍵，并分析新會計準則下企業會計稅收籌劃應該采取的措施。

關鍵詞 新會計準則 稅收籌劃 意義 措施

一、企業會計稅收籌劃的內涵和關鍵

企業是我國市場經濟發展的主體，其發展狀況直接影響到我國市場經濟和社會的穩定。為了提高我國企業的競爭力，促進企業的穩定良好發展，減輕企業的納稅負擔，國家頒布并實施了《企業會計準則應用指南》，促使企業的會計核算工作符合時代發展的要求，進而為企業會計稅收籌劃工作的順利開展提供良好的制度環境。

稅收籌劃的本質是根據法律規定來減少納稅，可以通過對企業內部經營、投資和理財等活動進行管理和控制，實現減少納稅的目標，進而提高企業的經濟效益。稅收籌劃工作開展的前提是要在法律允許的范圍內實行，并要以企業的稅收政策為導向，提高企業的經濟效益。稅收籌劃的關鍵是要求企業以合理的會計安排實現稅收優惠，進而減免稅賦，企業要根據自身實際情況開展稅收籌劃工作，提高企業的核算能力，調整企業經營方式，并嚴格按照新會計準則開展稅收籌劃工作，嚴禁做假賬等行為，以便促進企業內部會計工作的有序開展。

企業在新會計準則的要求下積極開展稅收籌劃工作，有助于提升企業財務管理工作的效率和質量，幫助國內企業與國際會計行業接軌。新會計準則適應了市場發展的需要，要求企業嚴格執行新會計準則的要求，可以極大程度上增強企業的經營優勢，幫助企業優化資源配置，并及時規避會計風險，最大限度避免稅務風險的出現，有助于提高企業的經營水平，并改進管理模式。因此，在新會計準則的要求下，企業要積極開展稅收籌劃工作，提高稅收籌劃工作質量。

二、新會計準則下企業會計稅收籌劃應該采取的措施

（一）增強企業財務人員的風險管理觀念，及時關注稅收政策變化

企業在開展稅收籌劃工作過程中要不斷增強企業財務人員的風險管理觀念，關注企業經營管理過程中的不確定性因素可能產生的風險，設定風險預警紅線，建立稅收籌劃事前、事中和事后全流程風險管理機制，及時采用風險響應措施，以便提高風險管理工作質量。同時，企業要提高財務人員的綜合管理素質，要求財務人員根據國家經濟形勢的變化不斷更新專業知識，并及時關注稅收政策的優化和更改內容。財務人員要根據稅收政策的變動及時調整稅收籌劃工作的內容和安排。

（二）增強企業財務管理工作的規范化，選擇合適的存貨計量方法

新會計準則要求企業增強財務管理工作的規范化，企業要嚴格執行國家新會計準則的要求，積極開展財務管理工作改革，建立健全財務管理制度，根據國家稅收政策變化及時調整稅收籌劃工作的重點。財務管理人員要定期檢查并監督企業的財務工作，并根據企業的業務性質和特點選擇適合的稅收籌劃方案。稅收籌劃工作要求企業選擇合適的存貨計量方法，及時掌握并了解物價波動規律，可以運用計算機技術查詢存貨計價的相關信息，并根據存貨的實際情況選擇合適的計價方式，以便為實現合理納稅的目標提供必要的條件。

（三）創新會計稅收籌劃模式

企業在開展稅收籌劃過程中要根據實際經營狀況選擇不同的稅收籌劃模式。企業在投資階段，要充分了解企業的稅收類型和經營活動情況，了解稅收籌劃方式的作用和影響，積極創新會計稅收籌劃模式，重視投資活動，并將稅收籌劃工作貫穿于會計工作全流程，減少資金流動量，提高企業的經濟效益。稅收籌劃工作要堅持以人為本，嚴格按照會計核算方法和原則制定納稅額度，根據企業的實際情況選擇合適的交易方式，嚴厲禁止違規操作。同時，企業要科學研究內部的托管經營、委托投資和資產置換等活動，了解各類經營活動的特點和稅收籌劃的重點，選擇最佳的稅收籌劃方式。

（四）籌劃固定資產折舊和長期股權投資

企業在固定資產折舊會計處理過程中要積極開展稅收籌劃工作，明確固定資產的折舊額，不斷增強財務部門的核算意識和專業性。財務部門要不斷提高稅收籌劃工作的質量，就要重視固定資產折舊對會計稅收籌劃工作的影響。固定資產折舊不會影響企業納稅的額度，但可以改變各個期間的折舊籌劃分布，因此企業在固定資產折舊計算環節要重視固定資產的折舊年限，并要明確計算固定資產預計凈殘值，根據稅收籌劃目標選擇合適的固定資產折舊方法，強化固定資產折舊籌劃技術，進而提高固定資產折舊環節的抵稅作用，促進固定資產折舊籌劃工作的順利開展。企業可以通過縮短固定資產折舊年限提高資金的時間價值，在稅法允許的范圍內對固定資產折舊年限進行調整，提高固定資產折舊籌劃的科學性和有效性。

此外，企業要重視長期股權投資在稅收籌劃工作中的作用，積極創新股權投資方式，積極根據投資比例強化稅收籌劃效果，可以采用成本法或者權益法來加強投資核算。企業可以通過成本法來保持企業盈利，并延長企業收益的確認時間，提高長期股權投資的稅收籌劃效益;也可以通過權益法提高企業資金的時間價值，為企業的投資活動創造良好的條件。

三、結語

企業要了解會計稅收籌劃的意義和內涵，明確企業經營活動過程中稅收籌劃的關鍵，充分掌握會計稅收籌劃的對策，根據企業的實際業務特點選擇適合的稅收籌劃方式，進而提高企業的財務工作和稅收籌劃工作質量。

（作者單位為昆明輸油氣分公司）

參考文獻

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[2] 金城鋮.新會計準則對企業稅收的影響與稅收籌劃方式分析[J].財訊，2016（25）：21.