營改增對建筑企業財務管理的影響分析及優化策略

陳麗梅

摘要：營改增的實施，是對財稅體制的重大調整，其根本目的在于改善企業重復納稅的局面，減輕企業賦稅，調動企業積極性。本文主要闡述營改增對建筑企業財務管理的影響，并對此提出具有針對性的優化策略，希望能夠提升建筑企業財務管理水平。

關鍵詞：營改增;建筑企業;財務管理;影響;策略

營改增在各個行業領域的推行，意在解決企業納稅重復的問題，有效降低了企業的納稅負擔。營改增實施后，企業不再以應稅收入總額繳納營業稅，而是根據經濟商品流轉活動中的增值額來繳納增值稅，同時，改變了以往企業需要承擔營業稅和增值稅雙重稅負的情況，這樣也有利于稅收征管工作的開展，降低了企業財務管理的難度[1]。

一、營改增對建筑企業財務管理的影響

（一）營改增對建筑企業財務管理的積極影響

營業稅的征收方式使得大部分企業存在雙重稅負的情況，極大地加重了企業稅收的負擔。而增值稅的征收方式屬于鏈條式的，對于增值稅進項稅金可以進行抵扣，這樣就會顯著降低企業稅負。增值稅的征收方式，有助于企業對納稅結算申報業務進行規范化管理，加強對納稅業務的監督管理[2]。同時，營改增的實施，在一定程度上使得企業的固定資產成本有所降低，這就極大地緩解了企業的資金壓力，使得企業有更多的精力去研發引進新型的技術與設備，進而提升企業的市場競爭力。

（二）營改增對建筑企業財務管理帶來的挑戰

1.對利潤核算工作開展造成影響

在實施營改增之前，建筑企業主營業務收入中包含有營業稅，屬于含稅收入額，而在實施營改增政策之后，增值稅為價外稅，屬于不含稅收入額，因此與成本相關的增值稅進項稅額不再被計入成本之中，如原材料費用、燃料費用、租賃費用等產生的增值稅額，首次影響合同預計總成本相較于營改增后會出現一定減少。此外，當期確認的合同收入中是按照總價將增值稅銷項稅額剔除在外，而當期確認的合同費用卻只有一部分被剔除，這就使得當期確認合同毛利相較于營改增前減少，進而造成利潤總額和凈利潤減少。

2.對納稅管理造成影響

營改增實施后對建筑合同簽訂內容的修訂提出了更高的要求。在合同簽訂內容中，需要對合作方的資格、發票的開具要求、付款的要求等內容都進行細化。建筑企業中經常涉及到的合同有工程承包合同、分包合同和物資采購合同，不論是哪種形式的合同，都需要對工程結算方式、結算時間等關鍵點進行明確的界定，否則很容易出現納稅義務方面的糾紛，也會加重納稅負擔方面的不平衡性，進而增加建筑企業的納稅風險。

3.對會計核算造成影響

營改增的實施直接影響建筑企業會計核算工作開展。營改增的實施下，納稅申報需要采用專用的增值稅發票，這就需要財務人員對發票的真偽加以識別和認證，無形中增加了財務人員的工作量。且在實際工程中，還存在簡易計稅和一般計稅分項目分別核算的情況，簡易征收對應的成本費用不得抵扣進項稅，若取得增值稅專用發票必須進項稅額轉出。建筑企業在進行會計核算時，由于項目成本增值稅核算要比營業稅核算復雜，因此企業要對財稅軟件進行合理的會計科目設置，同時也需要對會計核算體系進行相應的調整，以保證會計核算的精準性和合理性。企業財務管理人員也需要實時關注稅法的動態信息，這樣才能夠對業務流程、合同模板等內容予以調整，使得企業財務管理能夠做到趨利避害。

4.對發票管理造成影響

在營改增的模式下，工程結算的必要依據就是發票。但是，建筑企業在物料采購等方面經常會采用賒欠的方式。而大部分建筑企業普遍存在滯驗收、超驗、欠驗的情況，與業主結算滯后會導致納稅先于收款，與分包商、供應商結算滯后導致進項稅不能及時取得，使得企業不能夠及時獲取相應的增值稅抵扣專用發票。這樣，建筑企業迫不得已就會采用現金交易或者以預付款的方式來交易，這在無形中反而加大了企業的資金壓力，嚴重的情況下使得企業的資金鏈發生斷裂，進而威脅企業的生存。

二、營改增實施中建筑企業財務管理的應對策略

（一）掌握稅收政策變動，規范記賬方式

建筑企業在實際的財務管理工作中，應高度關注稅收政策的變動，并根據變動來對財務核算、稅收籌劃等做出調整，以提升企業財務管理的科學性。同時，在財務管理中還應加強對項目會計處理方式做出規范。如：A建筑企業在某工程項目中采用實際成本核算法。項目部從B公司處采購一批水泥，并從B公司處收到一張專用增值稅發票，發票不含稅金額30萬元，稅額為3.9萬元，貨物入庫，但貨款未支付;與此同時A建筑企業項目部從C公司處采購一批鋼筋，收到增值稅專用發票，發票金額100萬元，稅額13萬元，貨物驗收入庫后，A建筑企業開出商業承兌匯票，金額113萬元，付款期限為6個月。

基于此，在對賬務進行處理時，采用如下的方式：

借：原材料——水泥 300000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39000

貸：應付賬款 339000

借：原材料——水泥 1000000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130000

貸：應付票據 1130000

（二）加強發票管理

建筑企業的增值稅應納稅額一般與銷售額和進項稅額有關。而銷售額的統計主要是參照建筑公司與業主之間的項目合同。因此，項目合同確定以后，銷售額基本也就確定了，建筑企業增值稅應納稅額與進項稅額具有直接關系，其關系如公式1：

公式1：增值稅應納稅額=銷售額（不含稅）*9%-進項稅額

這就需要加強對增值稅發票的管理，這樣才能最大程度地實現進項稅額抵扣。此外，在增值稅發票管理中，還應當強化發票的購買、開具、使用、作廢等環節的管理，對各個環節做好監管工作，切實保證增值稅發票應用的科學性和合理性。

同時建筑企業財務管理需要做好稅收籌劃工作，制定規范的采購管理體系，并對建筑企業采購人員進行相關的稅務知識培訓，以督促采購過程中能夠及時獲取增值稅專用發票來抵扣進項稅。同時，對于增值稅票據要注意仔細檢查核實，以確保發票的真實性。這樣，建筑企業增值稅的抵扣工作才能夠順暢開展，進而降低企業的稅負。

（三）提升財務人員工作能力

營改增的實施中，建筑企業財務人員需要深入了解相關稅法等財務制度的要求，結合自身企業的發展狀況來制定合理的企業稅負方案，并做好納稅申報和增值稅抵扣的匯總。同時，企業財務人員對于企業的財務風險要具有一定的敏感性，能夠及時制定科學有效的防范措施以降低對企業財務的干擾。因此，企業財務管理人員就需要不斷地學習財務相關領域的知識和技能，以提升自身的綜合素質，這樣才能夠從根本上提升企業會計核算能力。同時，社會形勢的變化使得財務方面的法律法規和相關政策也會出現變動，財務人員需要及時獲取相關動態信息資源，以便能夠隨時調整企業的會計核算和企業稅負等工作方案，最大程度的為企業規避財務風險。

（四）加強部門間協作

營改增的模式，使得建筑企業需要對內部管理組織加以調整，對各部門的工作職能進行重新梳理。以往，財務管控工作是財務管理部門的工作職能，其他部門只是通過提供部門數據、票據等方式加以配合。但是，營改增的征收模式下，企業的各個部門都與財務稅收工作息息相關，都需要從自身工作職能出發對工作內容加以篩選和調整。各項合同前，應加強與財務部門溝通相關條款，采購部門需要對企業的供應商進行納稅人身份的核實、增值稅專用發票的開具資格的篩查，而市場部則需要根據當前的稅收財務政策對各個項目的概預算定額、概預算編制方法以及招投標內容細則進行相應的調整，并制定與市場形勢相適宜的業務開發和業務核算規定。同時，市場部需要全面了解各個地區和各個行業的抵扣進項稅所占比例，這樣能夠方便市場部快速報價，進而鞏固自身的業務發展。

三、結語

在營改增的實施背景下，建筑企業的稅負壓力得到減緩，使得企業的經營運轉與國家的稅收工作處于一種良好的平衡狀態。同時，建筑企業應該充分了解到財務管理工作的重要性，根據國家的會計準則和稅收政策調整制定相適宜的財務管理制度，做好財務管理工作的調整與改革，以此來不斷完善企業的財務管理，使其朝著規范化和科學化的方向發展，這樣才能夠促使企業各項經濟活動的順利開展，最大程度上保障企業經濟利益和社會效益。

參考文獻：

[1]劉新華.營改增對建筑企業財務管理的影響分析及優化策略[J].企業改革與管理，2019（15）：193+208.

[2]楊宗玨.“營改增”對A建筑企業財務的影響研究[D].廣西師范大學，2019.