關于加強企業(yè)內部控制管理的幾點思考

摘要：目前，我國社會經(jīng)濟正處于轉型時期，我國企業(yè)所處的市場環(huán)境變得越來越復雜化，且具有多變性。為了更好地確保自身的發(fā)展，提高綜合競爭力，各個企業(yè)應該努力做好內部控制管理，提高自身的經(jīng)營管理效益以及風險防范能力。本文將從企業(yè)內部控制的內涵入手，對現(xiàn)階段我國企業(yè)內部控制管理存在的問題進行分析，針對性的提出幾點改進策略。

關鍵詞：企業(yè)內部控制;風險管理;內部審計;業(yè)務需求

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）08-0046-02

在改革不斷深化的當下，我國社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境持續(xù)變化，這對企業(yè)內部控制管理工作提出了更高的要求。面對越來越激烈的市場競爭，只有不斷鞏固提升自身實力，才能在市場浪潮中扎穩(wěn)根基，內部控制管理關系著企業(yè)業(yè)務經(jīng)營、風險防護、運行管理等諸多方面，是企業(yè)經(jīng)營獲益的基礎。而就目前來看，我國很多中小企業(yè)的內部控制管理都存在問題，因此以此為主題進行研究意義重大。

一、企業(yè)內部控制管理概述

1企業(yè)內部控制的內涵

內部控制是企業(yè)為了達成經(jīng)營目標，在國家法律規(guī)定的范圍內所實施的包括自我規(guī)劃、控制、評價等在內的一系列方法、措施和策略。科學有效的內部控制可以確保企業(yè)資產安全、提高會計信息可靠性、提升企業(yè)管理效率以及經(jīng)營收益。內部控制基本上覆蓋了企業(yè)經(jīng)營的方方面面，因此需要一套完善的制度作為支撐。

對于企業(yè)而言，其內部控制是一個始終動態(tài)發(fā)展的過程，隨著企業(yè)經(jīng)營管理情況的變更，其內容也會發(fā)生一定的變化。內部控制的落實需要企業(yè)各層級人員的全面支持，各個部門的員工都負有不可推脫的責任。內部控制的表現(xiàn)形式包括各類方法、措施以及程序，它們彼此之間相互約束，共同作用于企業(yè)經(jīng)營管理，促進發(fā)展目標的實現(xiàn)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，內部控制可以為各個管理層目標的實現(xiàn)提供幫助，但在實際工作中往往難以真正落實。

2企業(yè)內部控制的組織實施

企業(yè)內部控制的實施會牽涉到其整個組織結構，上至董事會，下至每一位普通員工都需要承擔一定的責任。在具體實施的過程中，董事會承擔的責任是對企業(yè)管理層進行監(jiān)督，具體是通過設置審計委員會的方式對企業(yè)的財務和經(jīng)營方面的內容進行審計評價，以此實現(xiàn)對管理層的有效監(jiān)督。監(jiān)事會的責任是對董事會的建立以及內部控制的落實提供監(jiān)督。作為企業(yè)工作實際執(zhí)行者，經(jīng)理層承擔的責任是保障內部控制的正常運行，為其提供良好的環(huán)境。其下則是內部控制部門，負責內部控制工作的具體落實，涉及到了企業(yè)各部門之間的組織協(xié)調。內部審計部門的職責則是對內部控制工作實施的效果進行評價，并針對性的提出一定的改進建議。除此之外的其他職能部門則需要主動配合內部控制工作的開展，不得拖延或是阻撓。

3企業(yè)內部控制的層次及相互關系分析

企業(yè)內部控制大致可以分為兩個層次，分別是企業(yè)層次和業(yè)務層次，前者是從宏觀、統(tǒng)籌的角度出發(fā)實施控制，后者針對的則是具體的業(yè)務流程，這是兩個層次的差異之處，二者共同之處在于控制目標。企業(yè)層面的內部控制對于業(yè)務層面內部控制的實施具有顯著的影響，整體控制不到位，可能會導致業(yè)務層面內部控制的失敗。

4企業(yè)內部控制實施的必要性分析

企業(yè)內部控制的必要性主要體現(xiàn)在經(jīng)營與管理兩個方面，具體內容有三點：首先，科學嚴格的內部控制管理可以使企業(yè)內部資源配置更加科學化、合理化、規(guī)范化，提高企業(yè)生產效率。其次，內部控制管理可以為企業(yè)風險防控提供支撐，并為生產工作的監(jiān)督提供方法，實現(xiàn)管理水平的提高。再次，加強企業(yè)內部控制管理可以最大程度的保障管理工作的有效落實，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。

二、新形勢下我國企業(yè)內部管理控制存在的問題分析

1人員內控意識不足

企業(yè)內部控制的順利實施需要一個良好的內控環(huán)境作為支撐，內部環(huán)境的內容十分復雜，包括治理機構設置、權責分配、內部審計機制、人力資源政策、文化建設等，其中文化建設在新時期企業(yè)內部控制中所占的地位不斷提高，原因在于文化氛圍對員工的內部控制意識有著顯著的影響。現(xiàn)如今，隨著我國市場競爭的加劇，企業(yè)之間的橫向并購變得越來越頻繁，現(xiàn)存企業(yè)的規(guī)模較過去都出現(xiàn)了一定的擴張，規(guī)模的擴大必然需要更多的員工。許多新員工對企業(yè)內部控制管理的認知嚴重不足，而這則反映出企業(yè)在內部控制組織機構、管理制度以及文化建設等方面潛在的問題。

2內部審計力度不足

內部審計是企業(yè)董事會對管理層實施監(jiān)督職能的具體手段，它多由專業(yè)審計部門或是機構承擔，內部審計是企業(yè)內部控制管理效果的主要反饋。但結合實際情況來看，我國很多地區(qū)都存在內部審計機構弱化的問題，存在難以執(zhí)行財務會計信息管理績效評價工作的情況，導致許多問題都得不到有效的反饋和整改，內部審計在領導層決策中發(fā)揮的作用也十分有限。

3內部控制無法滿足業(yè)務發(fā)展需求

現(xiàn)階段，我國社會經(jīng)濟市場環(huán)境變化十分迅速，其原因在于消費者的需求不斷增加，且呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢，在這樣的情況下，若是固步自封將很快被市場所淘汰。在這樣的情況下，很多企業(yè)都加快了業(yè)務開發(fā)和推廣的速度，這使得原有的內部控制制度與企業(yè)業(yè)務經(jīng)營之間存在的矛盾不斷加大，簡單來講，就是企業(yè)內部控制已經(jīng)無法實現(xiàn)對全體部門、員工以及業(yè)務的全面覆蓋。以會計管理制度為例，新業(yè)務的實施必然需要與之相適應的會計核算制度，但由于改革滯后，導致會計信息化與新業(yè)務流程之間難以良好適應，威脅到了業(yè)務的發(fā)展。在這樣的情況下，很多企業(yè)都會選擇業(yè)務先行，其后伺機補上核算和管理流程，但容易造成偏差。最有效的辦法就是加快企業(yè)內部控制制度更新的速度。

4缺乏必要的風險意識

風險防控是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的一項重要工作，其涉及到了環(huán)境管理、風險評估、防控應對等方面的內容，均與企業(yè)內部控制管理存在緊密的關聯(lián)。但就目前來看，現(xiàn)階段很多企業(yè)都將精力集中在如何獲取更高效益上，不僅普通員工，管理層也缺乏必要的風險意識，也未針對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和目標制定科學的風險管理機制，這使得企業(yè)的抗風險能力嚴重不足，內部控制管理效果大打折扣。

三、新形勢下加強企業(yè)內部控制管理的有效對策研究

1對企業(yè)內部控制環(huán)境進行優(yōu)化完善

內部環(huán)境的好壞影響著企業(yè)內部控制管理的實施效果，因此企業(yè)想要加強內部控制管理，首先要做的就是打造一個良好的內部環(huán)境。具體思路是基于國家法律法規(guī)以及相關規(guī)范章程，對各層機構設置、職責權限、人員編制、工作程序等進行明確。具體可以從以下三個方面展開：

首先，基于現(xiàn)有規(guī)章制度，對企業(yè)內部資產管理流程以及其他業(yè)務管理流程進行完善，基于內部組織機構，構建以內部控制部門為主，以各職能部為枝干的工作機制，以此保障內部組織制度對所有業(yè)務部門的有效覆蓋。

其次，結合企業(yè)實際情況對人力資源計劃進行完善。人才是新時期企業(yè)競爭的核心，優(yōu)秀人才儲備量關系著一個企業(yè)的競爭力。企業(yè)應以自身需要為依據(jù)，基于短期目標制定人力資源計劃，并對人才引進的流程、制度、標準等進行明確，確保員工招聘的公平和公正。在內部人力資源配置方面，企業(yè)要優(yōu)先保障內部審計控制人員的專業(yè)性。同時構建在職員工培訓機制，積極組織內部工作人員參加專業(yè)性培訓，實現(xiàn)員工素質的全面提升。

最后，對內部控制規(guī)范進行持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)經(jīng)營所面臨的市場環(huán)境始終處于變動之中，為了與之相適應，企業(yè)的內部控制環(huán)境也會發(fā)生一定變化，這就需要對內控機制進行持續(xù)優(yōu)化改革，具體反映在規(guī)章制度、管理制度以及組織體系等方面。

2強化內部審計管理強度

在企業(yè)內部控制中，內部設計部門的職能是對企業(yè)經(jīng)濟活動、管理制度運行效果以及合法合規(guī)性進行評價，內部審計是內部控制有效性的重要保障。因此企業(yè)必須提高對內部審計的重視，設計獨立的內部審計機構，確立審計的權威性。在具體落實的過程中，董事會不僅要加強對內部審計機構的控制，同時適當利用政府和社會層面的審計機構，不斷發(fā)現(xiàn)并彌補企業(yè)內部控制管理方面存在的漏洞。

3對企業(yè)內部控制管理機制進行優(yōu)化

內部控制管理機制是控制工作落實的依據(jù)，它包含了各個工作環(huán)節(jié)的運行標準。例如針對采購業(yè)務，企業(yè)可以在業(yè)務運行標準的基礎上，對各模塊，如供應商評審、權利明確、采購合同簽訂等進行細化。如通過采購定價機制引入多種采購形式，盡可能的降低采購成本。或是通過供應商評估和準入機制篩選最優(yōu)秀的供應商，建立長期合作關系。再如，在合同管理中，應對合同文本審核標準進行明確，并依據(jù)合同簽訂審批流程，對合同臺賬內容進行補充完善。

4對風險管理機制進行完善

現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內部控制管理存在的漏洞都集中在風險管理方面，風險管理的不足直接反映到經(jīng)營管理方面，造成決策的失誤，影響到經(jīng)濟收益。因此企業(yè)有必要對風險管理機制進行完善。具體可以從兩個方面入手：

其一，基于企業(yè)自身的業(yè)務流程及其管理特點，構建內部控制管理目標體系，在此基礎上對經(jīng)營、財務、資產安全等各個層面的規(guī)范、流程以及管理要點進行明確。另一方面，企業(yè)要對關鍵控制環(huán)境風險的內容進行明確，在此基礎上對風險控制標準進行細化，形成覆蓋廣泛、內容全面的風險識別控制體系。在具體落實的過程中，企業(yè)要對各項風險因素進行有效掌控，根據(jù)評估控制環(huán)節(jié)風險發(fā)生的概率，將風險分為低、中、高等多個等級，實行分值量化。這樣可以使風險評估的結果更加直觀、精確，為風險防控提供有力支撐。

四、結語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的內部控制管理所涉及到的內容相較過去發(fā)生了較大的變動，因為在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，企業(yè)規(guī)模、業(yè)務內容都在不斷擴展，面對這種情況，必須要重新構建一套符合時代發(fā)展以及企業(yè)需求的內部控制管理機制，從而有效解決企業(yè)內部控制管理方面存在的漏洞，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的全面提升，本文從內部控制環(huán)境優(yōu)化、內部審計強化、風險管理優(yōu)化以及管理機制完善等方面給出了幾點建議，希望可以為我國企業(yè)提供一定的參考。

參考文獻：

[1]朱秀梅淺談中小企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀及對策研究——雨昕公司財務狀況案例分析[J].財會學習，2016，（13）：227～230

[2]王剛國有企業(yè)內部控制管理與財務風險防范重點分析[J].財會學習，2019，（12）：240～241

[3]涂帆，戴龍，譚國華，潘玲，齊鳴信息化技術在企業(yè)內部控制管理中的應用研究[J].電子世界，2019，（08）：183～184

作者簡介：

孫文越，對外經(jīng)濟貿易大學國際商學院工商管理專業(yè)企業(yè)管理方向在職人員高級課程研修班學員;研究方向：企業(yè)管理。