內控視角下的企業財務管理優化分析

摘要：在我國經濟水平不斷提升的背景下，再加上市場化步伐的推進，企業承擔的財務壓力也越來越大。本文就以內控視角下的企業財務管理優化作為研究重點，首先分析企業以內控為出發點開展財務管理的意義，緊接著分析內控視角下企業財務管理出現的問題，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：內控;財務管理;意義;建議

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）08-0077-02

一、引言

隨著國內市場化的步伐不斷推進，各個企業所面臨市場競爭的激烈程度也在持續上升，而企業擁有良好的財務管理能力，就能為其在市場競爭中占據優勢地位打下基礎。因此，很多學者開始將企業財務管理能力作為研究重點，而從內控視角入手研究企業財務管理的問題，并分析企業提高自身財務管理水平的方法，具有一定理論和現實意義。

二、企業以內控為出發點開展財務管理的意義

企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢地位，并實現自身發展戰略，就務必要對財務內控管理給予足夠的重視，確保企業財務內控管理的科學性與合理性，防范一系列影響因素帶來的財務風險，貫徹落實財務內控管理的相關原則，即合法性、實用性、成本效益等。而企業以內控為出發點開展財務管理的意義主要體現在下述四個方面：第一，能夠幫助企業完成已制定的管理目標。企業發揮財務內部控制的作用可以讓企業的財務活動更加規范化，并結合合理的管理方法，能夠使預期管理目標得以實現。第二，使公司資產安全得到保障。企業建立財務內控管理制度有助于確保企業資產的安全性，健全的財務內控管理體制可以解決內部管理在財務方面存在的問題，保障企業內部資產的安全。第三，保證會計信息的準確度。企業通過財務內控管理可以體現出企業實際的財務狀況、運營利潤等會計信息，進而確保會計信息的真實性，有助于企業領導者開展合理決策并達成企業發展戰略。第四，有助于企業會計監督活動的開展。在健全財務內控管理體系的基礎上，能夠高效監管企業的財務活動，在短時間內監測財務活動出現的問題，進而針對性的解決財務活動出現的問題。

三、內控視角下企業財務管理存在的問題

1缺乏財務管理的認識

雖然企業設計了財務內控體系，但是領導層并沒有全方位形成財務內控管理的認識，特別是當財務管理和企業業務管理出現矛盾時，大部分企業領導層都會要求財務迅速滿足業務管理的需要，以此來獲取短期利益，并沒有嚴格執行內控管理體系的要求和環節，使得財務內控管理的作用無法充分發揮。還有一些財務人員并不具備財務內控方面的專業知識，認為財務內控管理僅僅是賬本核實，使得財務內控管理難以取得理想成果。

2財務內部管理制度不健全

企業當前的財務內控管理體制并不健全，不同制度之間的協調性較差，企業現行體制并未構成完整的系統，再加上財務管理目標尚不明確，使得財務內控管理活動在開展時各部門無法有效配合，財務內控工作難以順利開展。

3財務預算管理的執行能力比較欠缺

企業財務預算管理能力比較欠缺，未對企業真實狀況、企業業務、市場環境進行深入分析，沒有完全掌握預算管理和企業發展戰略的聯系，財務預算管理和企業發展戰略不能充分協調，使得在執行財務預算管理工作時出現形式主義的問題。此外，財務預算管理停留在理論階段，實踐操作太少，財務管理制度流于表面工作未貫徹落實，使得企業預算管理的成效大打折扣。

4缺乏風險防范水平

企業開展財務風險內控工作時有著十分嚴重的滯后性，一旦出現緊急情況難以高效解決，無法對潛在財務風險進行高效評估和預測，不能正確預測外部環境的變化，對企業迅速成長帶來負面影響。而且企業沒有健全的風險評估制度以及風險管控團隊，缺乏有效風險防范水平。

5財務監管制度不完善

企業財務內控監管制度不完善主要體現在內部審計部門缺乏獨立性，沒有足夠的監督力度，無法客觀公平地監管企業的日常工作和財務活動。而且，企業內部審計部門由于權限等原因所致，只進行報銷錯誤、濫用企業財產等問題的監管工作，更多的是表面合規的監督，難以做到真正的獨立審計，沒能正確審計企業內部控制系統、經營體系和戰略目標，從而使企業財務內控管理的作用無法充分發揮。

6沒有流暢的信息溝通渠道

企業沒有流暢的信息溝通渠道，導致在信息獲取方面容易出現問題，從而對工作效率和信息準確度帶來不利影響。而且，企業各個部門在信息共享過程中無法做到實時傳播，難以在短時間內得到所需數據，使得財務內控管理活動在后期監管和信息反饋方面存在問題。

四、內控視角下企業財務管理優化的建議

1增強對財務管理的認識

首先，需要使全體員工形成對財務內控管理的正確認識。企業領導和員工需要意識到財務內控管理活動的意義和價值，積極開展和財務內控管理相關的講座和培訓工作，針對財務內控管理體系制定相關規章制度，重視員工的行為規范，努力打造健康的財務內部管理環境。其次，需要明確企業內部不同崗位員工的職責和權力。所有工作人員和相關部門都需要明確自身職責和權力，對財務內控目標進行合理劃分，從而調動全體員工參加財務內控工作的積極性，幫助企業財務內控目標的順利達成。

2健全財務內部管理制度

企業在健全財務內部管理制度的過程中，需要從下述兩個方面入手：首先，成立獨立的財務內控管理團隊，明確開展財務內控管理活動的計劃和目標，科學設計財務內控管理的工作方案，讓企業所有的工作人員了解內控體系、財務工作流程。而且，詳細劃分財務內控活動方案，并在短時間內總結財務內控管理活動的有關經驗。其次，進行企業規章制度的健全，需要健全定期財務審查和監督體系，防止發生企業制度漏洞，還要出臺《預算管理制度》和其余相關文件，實現財務內部管理活動的制度化。

3開展全面財務預算工作

第一，建立全面財務預算管理團隊，并且該團隊直接由公司管理層進行指揮，企業董事會負責預算總目標的設計、項目審查等工作，而企業財務部門負責全面預算計劃的撰寫、審查和管理，從而讓企業全面預算管理工作能夠做到全面管理，充分調動企業現有的人力資源，防止出現財務預算管理活動在開展時互相推卸的情況。第二，確保財務預算的科學性。在進行財務預算的過程中，需要考慮子公司的運營狀況與財務數據，開展科學的財務預算工作，設計合理的財務預算目標，然后出臺財務預算計劃。而且，要十分重視財務全面預算和企業發展戰略的匹配程度，需要將企業發展戰略為目標，做到短期預算目標和企業發展戰略相符合，從而使全面財務預算的作用得到充分體現。第三，要加大全面財務預算管理力度。在開展全面預算管理活動時，注重事中控制工作，按照全面預算管理制度進行，保證預算管理活動實施時的科學性。而且，更要加大對計劃外支出項目審批環節的管控力度，開展項目期初調查和研究工作，深入研究預算方案和最終結果的偏差，然后針對存在的問題進行完善。與此同時，還要確保全面預算獎懲體系的健全，將預算實施結果和企業績效考核指標相結合。

4完善公司組織體系

在完善企業組織體系的過程中，要基于內部控制理論和方法，持續優化企業內部控制環境，不斷完善企業組織結構，明確劃分治理層、管理層、職能部門的權責，依循職務不相容的原則，優化調整組織結構，實現各部門、各崗位間的相互監督和制約。企業還需要充分考慮自身的實力和經營特點，建立分權和集權共存的組織體系，使用集權來決策企業重要問題，并將部分權力下放給企業部門，讓部門負責日常活動的決策。而且，企業審計活動需要同時使用內審制度和外審制度，再結合定期審計和不定期審計，從而在短時間內察覺財務內控的問題，最終提高企業財務管理水平。

5提高風險防范水平

首先，加大授權審批管控力度，需要對子公司貸款問題進行事前管控，以此來減少子公司由于貸款出現財務風險的狀況。還需要對子公司的擔保授權進行高效管控，針對授權建立追責制度，防止出現審批過程中舞弊現象。其次，要加大資金控制力度，實現對企業資金的集中管控，通過監管企業資金使用活動，防止出現資金使用帶來的財務風險。而且在管控資金的過程中，企業需要設計科學的資金使用方案，特別是詳細記錄大額資金的使用情況，保證資金收支平衡。同時，要對應收賬款的管控給予足夠重視，保證應收賬款擁有合理的周轉率。第三，優化財務風險預警制度，建立財務風險預警指標體制，囊括盈利水平、公司資產、產品質量等多個方面，對指標進行科學評價與分析，從根本上抑制財務失控風險。

6建立信息化的財務管理平臺

企業需要建立信息化的財務管理平臺，從而實時上傳財務信息，方便對財務信息的實時查看，實現財務數據的共享，并要保證信息共享的精準度。而且，需要提高財務內控管理工作員工的信息化水平，進而增強財務信息化管控的能力。通過信息化財務管理平臺，可以降低財務管理工作的時間成本和人力成本，并提高財務管理工作的質量，進而有助于企業實現可持續發展。

五、結語

綜上所述，筆者以內控視角為切入點對企業財務管理展開研究，得出內控視角下企業財務管理問題主要體現在缺乏財務管理的認識、財務內部管理制度不健全、財務預算管理能力比較欠缺、缺乏風險防范水平、財務監管制度不完善和沒有流暢的信息溝通渠道;并提出增強對財務管理的認識、健全財務內部管理制度、開展全面財務預算工作、完善企業組織體系、提高風險防范水平以及建立信息化的財務管理平臺六個建議，期望以此來幫助企業提高自身的財務管理水平。

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作者簡介：

朱俊諭，供職于北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所，中級會計師。