淺談企業(yè)上市前的財務問題及規(guī)范方案

摘要：大部分企業(yè)在發(fā)展一段時間后，不滿足于現(xiàn)狀，為謀求更大的發(fā)展，采用上市的方式募集資金，擴大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，從而可以占據更多市場份額。在企業(yè)的上市之前，需要重視財務管理，完善管理內容，分析企業(yè)財務管理存在的問題，及時制定解決策略，提出規(guī)范財務管理的方案，這是企業(yè)順利上市的基礎。對此本文將圍繞企業(yè)上市前的財務問題及規(guī)范方案展開進行論述。

關鍵詞：企業(yè);上市前;財務問題;規(guī)范方案

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）10-0093-02

一、引言

企業(yè)要上市，需要完善財務管理工作，進一步規(guī)范財務制度、強化風險管理、重視會計核算，同時需要構建專業(yè)的財務人才隊伍，保證各項財務管理工作可以按照方案內容，落實到日常工作中，保證企業(yè)可以順利推進各項工作，構建財務信息體系，優(yōu)化報表編制，理清產權關系，優(yōu)化管理結構，提升企業(yè)競爭力，加快企業(yè)發(fā)展速度。為此，需要在企業(yè)上市前，了解財務管理狀況、工作存在的問題，規(guī)范方案內容，提高企業(yè)財務運行效率。

二、企業(yè)上市前需要解決的財務問題

1.企業(yè)上市前需要做好監(jiān)管工作

對于監(jiān)管部門而言，財務問題是重點。比如，發(fā)行人的毛利率超過同行業(yè)可比上市公司的平均水平、銷售費用率大大低于同行業(yè)上市公司平均水平，就意味著存在財務問題。監(jiān)管工作中，需要了解成本費用是否真實、準確，是否所有的費用都已經完整入賬，是否存在關聯(lián)方、潛在關聯(lián)方或者第三方為發(fā)行人承擔成本或代墊費用的情形，等等。

2.企業(yè)上市前需要對關聯(lián)交易充分了解

在IPO審核中，關聯(lián)交易是重要的內容。監(jiān)管部門對于其運行規(guī)制以及審查都給予了高度重視，在近期發(fā)審情況中，這一問題更為受到關注。在實務過程中，對關聯(lián)交易的審查要不斷加深，還要基于擬上市公司的具體經營情況而有所區(qū)別。

3.企業(yè)上市前需要強化風險管理

企業(yè)上市前需要重視風險管理，上市雖然可以為企業(yè)發(fā)展提供更為寬廣的舞臺，但是危險因素也隨之增多，財務管理內容中需要完善資金風險、資本風險、在途風險解決方案，規(guī)避工作期間存在的風險。為了提升風險防范效果，還應該完善管理內容，針對資金流動性風險、投資風險等問題，需要提前制定解決方案，明確工作人員的權責，以保證財務工作順利進行。

財務部門直接影響到企業(yè)日常工作能夠順利進行，常規(guī)核算以及非常規(guī)核算是財務日常核算的主要內容，對企業(yè)進行并購、籌資、銷售等工作都具有指導作用，對企業(yè)制定發(fā)展決策有非常大的幫助，企業(yè)需要重視財務工作，在上市之前還應增設識別風險的機制，判斷企業(yè)戰(zhàn)略工作，在事前、事中、事后的風險防控工作，并設立績效評估機制，優(yōu)化非常規(guī)財務核算工作的表現(xiàn)。

4.規(guī)范票據與業(yè)務

票據處理工作執(zhí)行情況可以作為區(qū)分企業(yè)的指標，上市企業(yè)與眾多中小型企業(yè)相比，上市企業(yè)票據處理方面更加規(guī)范、嚴謹，我國中小型企業(yè)對票據管理意識淡薄，從而會影響到交叉作業(yè)的開展情況，部分業(yè)務人員為了快速完成工作，擅自刪減發(fā)票索取等重要環(huán)節(jié)，嚴重影響到財務管理工作。首先，企業(yè)上市之前必須發(fā)現(xiàn)以往稅務管理工作存在的疏忽，重視稅務管理工作，并向稅務部門申請合規(guī)證明，在此之前需要規(guī)范票據管理工作，因為稅票繳納直接影響到企業(yè)能夠順利上市。其次，企業(yè)在上市之前，需要選擇產品供貨商，明確合作細節(jié)，完成供貨商選擇工作后，應該考慮增值稅發(fā)票開具、稅額能否抵扣等具體事項，并將其作為企業(yè)納稅籌劃工作的重點內容;企業(yè)上市需要轉變傳統(tǒng)財務管理思想，票據等于發(fā)票已經不適用于當前經濟環(huán)境，票據包含的內容眾多，制單憑證、情況說明書等都是企業(yè)票據管理工作的重點，需要重新認識票據管理工作，明確票據管理工作的重點，業(yè)務層面的財務規(guī)范與資金管理規(guī)范也是企業(yè)上市之前需要認真對待的工作。

三、擬上市企業(yè)需要制定的財務規(guī)范方案內容

1.擬上市企業(yè)需要對財務管理工作予以規(guī)范

擬上市企業(yè)在上市之前，對于財務管理工作要進一步規(guī)范，這也是相關機構審核中的重點內容。企業(yè)準備上市之前，首先，需要做好財務管理以及會計核算工作，保證會計核算與財務管理內容與行業(yè)規(guī)定相符，同時還需要按照申報規(guī)定，定期納稅，保證納稅工作在規(guī)定時間內完成，這是企業(yè)在上市期間非常重要的準備工作。其次，需要了解國家稅收優(yōu)惠政策，及時根據國家出臺的政策，調整財務管理工作，正確的看待財務管理，還需要注意企業(yè)運行是否會受到國家政策的優(yōu)待，以及對國家優(yōu)惠政策的依賴程度，內部制度是否依賴國家稅收優(yōu)惠政策，直接影響到企業(yè)能夠按照規(guī)定計劃順利上市，因為之前就有企業(yè)，因為過度依賴國家優(yōu)惠政策，導致上市計劃受到影響，國家對不同行業(yè)的要求會有一定差異。企業(yè)上市之前，應該了解國家優(yōu)惠政策是否惠及企業(yè)經營的行業(yè)，并衡量企業(yè)發(fā)展是否嚴重依賴國家優(yōu)惠政策，如果真的存在這種情況，需要及時調整上市發(fā)展計劃，國家優(yōu)惠政策對企業(yè)上市造成的影響中，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)準備上市，必須保證納稅籌劃工作的合理性和規(guī)律性，這對企業(yè)能否順利上市至關重要。另外，企業(yè)還應該根據自身發(fā)展情況，結合《企業(yè)會計準則》，擬定財務管理制度，明確財務工作的方法，確保會計估計的準確性、合理性，要求會計工作與會計政策相一致。最后，成本費用核查分級也是企業(yè)在上市之前需要重點對待的工作，保證權責發(fā)生制可以按照制度內容開展，完成交易核算抵消，保證企業(yè)在上市之前，可以規(guī)范財務管理內容，解決關聯(lián)交易異常等問題。

除此之外，企業(yè)應該認真研讀會計準則，根據企業(yè)資產情況，重新規(guī)劃企業(yè)發(fā)展規(guī)劃書，明確固定資產折舊、完善追溯調整方法、制定壞賬應對方案。會計估值至關重要，企業(yè)在上市之前，應該反復確認估值工作是否合理，并符合政策要求，并在核查成本費用基礎上，完成權責發(fā)生制核算工作，研究關聯(lián)交易異常的原因，并制定方案，根除違規(guī)擔保、資金拆借等行為，這些都會對是否能夠順利上市產生一定影響，為此需要慎重對待，保證企業(yè)如期上市。

2.擬上市企業(yè)需要認真對待關聯(lián)交易

在上市輔導期就處理好這類問題，這樣可以更好地體現(xiàn)公司的獨立性，避免利潤傳遞的嫌疑和市場業(yè)績的變化。證監(jiān)要特別關注關聯(lián)方股權的真實性，明確與相關關方借貸的公平性和必要性。

作為IPO審查的重中之重，監(jiān)管部門要對關聯(lián)方交易高度重視。在實踐中，關聯(lián)方交易的深度和廣度也會因上市公司的具體經營情況不同而有所不同。關聯(lián)方交易是企業(yè)的IPO審查工作的重點，不能偷工減料，相關事務的處理也要完善。

公司和咨詢機構要注意檢查的發(fā)行人財務報告和相關的貿易協(xié)定，對于發(fā)行人的關聯(lián)交易是否存在逐年下降的趨勢做出判定，并根據預判結果，快速制定發(fā)展計劃，規(guī)避發(fā)展過程潛在的風險。

3.強化風險管理，優(yōu)化應收賬款清理與報表編制

其一，為了避免風險造成嚴重的后果，就需要制定相應的防范措施。如果風險已經發(fā)生了，就需要對風險問題及時了解，做出相應處理，同時對財務人員的職業(yè)素質也具有很高的要求，使內部控制制度發(fā)揮作用。擬上市企業(yè)對于各種風險要充分了解，提出可行性的方案，同時減少應收的賬款壞賬率。

其二，應收賬款的工作要由專門的人員負責，而不是由企業(yè)來承擔。財務人員對于自己需要承擔的職責要明確，對于應收賬款收款率要定期核算，避免產生呆賬的問題或者壞賬的問題。在處理應收賬款問題的時候，還要與企業(yè)的內部政策相結合，使得計提比例更為合理。

其三，財務報表分為內部的報表和外部的報表。外部報表為財務會計管理范疇，內部報表則被劃歸到管理會計的范疇。擬上市企業(yè)的內部的報表和外部的報表要保持一致，避免產生審計問題。

4.企業(yè)要將財務內部控制制度建立起來

企業(yè)在財務方面要規(guī)范化運行，就要保證內部控制制度的健全，就需要將“第一責任人”制度建立起來，且也需要將崗位責任說明書制定出來，包括崗位的職責以及工作范圍。這兩方面需要重點核查，確保與責任人的管理工作保持一致。第一責任人制度建立起來之后，就要落實到具體的工作中，每天的工作都要核查，工作完成后需要簽字確認。對于沒有完成的工作，需要將工作進度報上來。為了強化管理，可以將網絡系統(tǒng)建立起來，財務部門在管理工作中產生的信息都要通過網絡向相關的管理人員傳送，當工作完成后做出確認操作，這樣就可以提高工作效率。在企業(yè)的財務管理工作中，要做好內部控制，就需要將內部控制組織架構制定出來。

四、結語

在經濟一體化發(fā)展趨勢下，市場競爭越加激烈，企業(yè)需要了解市場環(huán)境，優(yōu)化自身管理結構，企業(yè)在這段時期內需要擴大發(fā)展規(guī)模，通過上市募集資金為企業(yè)進一步發(fā)展奠定基礎。但是在上市前，需要了解內部財務工作存在的問題，制定規(guī)范方案，加強工作執(zhí)行力度，重視風險管理工作，規(guī)避發(fā)展過程中存在的風險，為企業(yè)順利上市做好準備。

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作者簡介：

孫遼良，供職于寧波華遠電子科技有限公司。