塔建集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控案例研究

張曉燕

塔建集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控概述

本文主要是以塔建集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控為分析對(duì)象，首先介紹了集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的概述，接著闡述了塔建集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，最后論述了塔建集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施，以便可以更好的做好稅務(wù)管控工作。

塔建集團(tuán)經(jīng)過多年發(fā)展已經(jīng)取得了一定成就，對(duì)社會(huì)做出了一定貢獻(xiàn)。在發(fā)展過程之中，塔建集團(tuán)不僅僅是以盈利作為目的，同時(shí)集團(tuán)也具有一定的公益性質(zhì)。為了可以進(jìn)一步推動(dòng)塔建集團(tuán)的快速發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)管理是整個(gè)集團(tuán)管理的一項(xiàng)重要工作，通過稅務(wù)管理有助于降低可能面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以減少一定的納稅成本，避免集團(tuán)的資產(chǎn)出現(xiàn)流失，同時(shí)還可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，有助于不斷提高塔建集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)而可以更好的促進(jìn)塔建集團(tuán)的管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活之中，涉稅行為與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是相伴而生的，有涉稅行為幾乎都存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)涉稅行為沒有按照法律的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)未來的利益可能會(huì)遭受損失。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)由于不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)行為或者是對(duì)于稅法的適用不準(zhǔn)確，沒有充分運(yùn)用好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，多繳納了一些稅款或者是承擔(dān)了不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除此之外也存在著企業(yè)納稅行為不符合稅收法律規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)繳納稅款而沒有繳納或者是少繳納，面臨著法律的處罰風(fēng)險(xiǎn)。

塔建集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素

內(nèi)部因素。第一，集團(tuán)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于塔建集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)非常多又相對(duì)繁雜，在采購(gòu)、生產(chǎn)、資產(chǎn)管理等方面都可能會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中的采購(gòu)合同簽訂以及采購(gòu)發(fā)票的取得貨款的結(jié)算，發(fā)票的認(rèn)證，銷售過程中的商品價(jià)格制定、銷售發(fā)票的開具，生產(chǎn)過程中的資產(chǎn)構(gòu)建等等都可能會(huì)由于流程不夠完善、權(quán)責(zé)不夠明確而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二，集團(tuán)企業(yè)的融資業(yè)務(wù)可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)的投資業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域非常多，投資項(xiàng)目是否為高科技項(xiàng)目，企業(yè)的投資方式、金額等等也都可能會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生一定的影響，這些投資業(yè)務(wù)都必須對(duì)國(guó)家當(dāng)前的政策十分了解，否則極易發(fā)生各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置并不完善，納稅意識(shí)不夠，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，雖然集團(tuán)在不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管控，增設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)管控部門，但是并沒有設(shè)置單獨(dú)的稅務(wù)管理崗，涉稅的很多工作都是由會(huì)計(jì)部門兼任，這也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)管理的有效性。在集團(tuán)內(nèi)部集團(tuán)依舊存在的一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為稅務(wù)工作可以由財(cái)務(wù)部門全權(quán)進(jìn)行管理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以由財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行全面防范。這種認(rèn)知非常的片面，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大部分都是由經(jīng)營(yíng)管理部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)所帶來的，而并不是由財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)處理來完成的，因此集團(tuán)需要從戰(zhàn)略層面上進(jìn)行重新的把控。

外部因素。第一，宏觀環(huán)境所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境正處于劇烈變化的過程之中。為了可以更好的適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿常常會(huì)作為政府部門對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的有效手段。在很長(zhǎng)的一段時(shí)間之內(nèi)，我國(guó)的稅收政策，法律法規(guī)都會(huì)不斷的進(jìn)行調(diào)整，我國(guó)的稅收法律制度多而且雜，各個(gè)地方又設(shè)置了不同的執(zhí)行細(xì)則，這就導(dǎo)致了集團(tuán)的稅務(wù)人員難免會(huì)對(duì)一些稅收政策了解不到位，可能會(huì)存在理解偏差的現(xiàn)象。與此同時(shí)，我國(guó)的稅收政策對(duì)于一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)闡述不夠清晰，很多規(guī)定只是原則性的規(guī)定，具體的辦法常常是由下一級(jí)的稅務(wù)部門來進(jìn)行細(xì)化，這也給稅務(wù)機(jī)關(guān)自身帶來了很大的自由裁量權(quán)。目前，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，執(zhí)法依據(jù)也不夠充分，執(zhí)法程序也存在不規(guī)范的現(xiàn)象，這樣不僅僅會(huì)影響到稅務(wù)執(zhí)法的公正性，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)納稅成本偏高，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，與集團(tuán)有關(guān)的上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為也可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展并不是集團(tuán)單一的進(jìn)行業(yè)務(wù)，而是與其他的機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，但是合作的其他公司可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終也會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境依舊存在一些缺陷，上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為很容易導(dǎo)致集團(tuán)公司產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且集團(tuán)公司的稅務(wù)金額相對(duì)較大，業(yè)務(wù)又非常的繁多，容易成為一些不法分子的首選目標(biāo)。

改善塔建集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

第一，建立起科學(xué)合理的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。塔建集團(tuán)需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模，設(shè)置稅務(wù)管理部門或者是設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，對(duì)公司所設(shè)的各項(xiàng)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，這樣才能更好的將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

第二，不斷完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)于涉稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管控。塔建集團(tuán)需要不斷完善自身的內(nèi)部控制，需要明確崗位職責(zé)，做好崗位分工，對(duì)于涉稅的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，可以派專人進(jìn)行重點(diǎn)管控，例如集團(tuán)的并購(gòu)重組、重大投資、重大經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變等等。

第三，建立起完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制。塔建集團(tuán)之所以容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的原因還在于稅務(wù)信息不對(duì)稱，集團(tuán)內(nèi)部需要加強(qiáng)信息的溝通，通過信息的溝通才能更好的規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，塔建集團(tuán)需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，需要加強(qiáng)各個(gè)子公司以及各個(gè)分部門的稅務(wù)信息溝通，同時(shí)還需要加強(qiáng)與我國(guó)稅務(wù)部門之間的信息溝通，這樣才能更好的加強(qiáng)信息的流通性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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