有關事業單位內部控制的思考

黃雪娟

摘 要 內控是現代化經營管理的重要內容，在事業單位的運營中，國內部分事業單位內部的內控機制不健全，人員對內控了解不夠深入，不夠重視內控的執行。在單位內部，也沒有能夠建立內控監督部門和內控監督機制，而造成單位的內控效果不佳，事業單位內部的內控體系無法落地實施。

關鍵詞 事業單位 內部控制 問題及對策

一、事業單位的內部控制概述

事業單位內部的內部控制活動更多的是為了提高單位的社會公共服務效益，以提高單位的運營能力，來作為內控建設的導向和方向。制定完善的內控機制，與企業不同，事業單位更多的是注重單位在整個社會中的社會效益，而不是經濟效益。因而，優化設計單位內部的組織架構，單位各部門的職責分工、權限劃分上都會受到國家一些規章制度的限制和約束。單位內部的內控體系的建設與企業內部的內控制度有較大的差異，其中事業單位的經營資金來源多數都是由財政部門劃撥財政資金，并且財政部對于單位內部資金使用等方面都制定了嚴格的規范。單位的資本結構、資金來源和財務資金的會計核算處理方法方式等都與企業存在較大的差異。在事業單位內部制定的內控發展目標，往往是為了維持財政資金使用運行的安全性，以及提高資金的使用效率，這樣就可以保證單位可以合法合規的開展經營。內控體系的建設可有助于規范內部各業務人員的行為，加強對單位財政資金運作使用的管控，提高單位內部信息資源的共享力度，進而推動事業單位的穩定高效發展。

二、事業單位內部控制的問題分析

（一）內控意識不強

內控意識不強是當前事業單位內控問題的關鍵點，很多內控建設人員對于新型的內控理念了解不深入，由高層領導人員對內控建設執行不夠重視，沒有給單位的內控制度建設分配合理的人才和資金，也未能將內控的建設提高到單位的重點工作上來，高層領導人員對內控輕視，會造成基層的職工不會將內控有關制度融入自身的管理工作中，這些多數都是對內控認識不足而造成的[1]。

（二）內控制度欠缺

國內部分事業單位內部的內控制度內容不完善，很多內控的制度條款存在欠缺的問題，也有一些事業單位在搭建內控體系時，未能夠根據單位的實際經營制定內控機制。有些部門制定的內控制度是照搬照抄其他單位內控的制度條款，操作性不強、可實施性不強，不能夠滿足單位具體運營需要。部分單位內部的內控制度水平相對比較落后，而達不到現代化事業單位內控管控動的效果。

（三）內控執行效果不好

在事業單位的運營管理中，內控機制執行力度不強，會造成內部的效果不佳，也容易造成單位內部管理出現混亂。部分單位內部的編制有限，人手人員較少，單位內部就出現一人多崗的問題產生，也會造成不相容職務未分離，各部門各崗位之間的工作職責交叉不明晰，這樣就很難實現內控之間的相互牽制的效果。在部分單位執行內控期間，將會出現一些制度內容與實際的經營工作不匹配，而造成的內控執行不夠順暢。

（四）內控監督不力

內控監督力度不足是當前事業單位內控比較突出的問題，在部分單位內部未能夠建立審計部門。有的單位盡管設置了審計部門，但是審計部門的獨立性不強，也不能夠給社會部門配備專業審計人才，而導致審計無法去全面地監督制約單位內部的各項經營活動。在新形勢下，單位內部的現代化經營理念的建立給單位的內控體系建設都提出了較高的要求。傳統的財務收支方式的審計已經不能夠滿足現代化事業單位的發展要求，也不能夠發揮起應有的作用[2]。

三、事業單位內控問題的解決對策

（一）提高內控的意識

提高單位內部職工的內控意識是增強事業單位內控關鍵，因而事業單位運營中內部的高層領導人要提高全體職工的內控意識。根據國家制定的會計法、內部控制法律法規和政策規定，在事業單位的運營中，要求單位內部的全體職工都重視內控制度的建設，提高人員的內控意識，定期給單位內部的職工培訓，給職工講解先進的內控理念，以便讓這些職工對內控的認識和執行有更深入的理解，提升全體人員專業水平和思想意識水平，讓職工們都意識到內控的重要性，為事業單位的內控創造一個良好的管理環境。

（二）優化設計內控制度

建立完善的事業內控管理制度，是提高單位運營管理水平的有效途徑。在搭建內控體系中，內部的職工對單位內控環境的運行要有一定的研究。此時，還要對事業運營過程中的關鍵點、風險點進行把控，并對事業單位的運營活動設置風險預警點。在運營中，也要建立與實際工作相匹配的經營管理制度，建立一個職責比較明晰的內控制度和單位運營的應急方案，來完善內控體系。

（三）增強內控的執行力度

為了提高事業單位內部的內控執行力度，首先應該組織內部的管理人員學習新型的內控管理方法和內控理念，讓職工了解和認識到內控機制的建設和體系的完善對于整個單位正常運行的重要作用。其次，給單位內部員工開展內控業務的培訓，開展知識比賽，讓全體員工都了解到內控業務的運轉流程。業務運營人員嚴格地按照單位制定的內控流程來開展工作，并且對內控的流程關鍵點進行重點的把控梳理，優化各部門的工作職責和管理權限，給各部門制定年度的考核目標，并將考核結果與員工的薪酬相掛鉤[3]。

（四）建立內控的監督部門

事業單位內部要組建內控的監督部門，來監察內控執行效果。由事業單位的高層領導作為內控的負責人，組織員工來學習內控管理知識，并定期對單位內部的內控執行效果進行評價分析。根據內控評價的結果，來找出內控執行中的問題和不足之處，對內控的缺陷進行修訂修正，保證單位內部的內控可以得到貫徹的落實執行。在單位內部也要組建審計部門，來由審計人員開展單位內部各項經營活動的審查。在事業單位內部的監督部門中，組建的內控監督小組、領導小組，都要對審計部出臺的各類審計意見的落實情況進行有效的監督。

（五）發揮外部監督的作用

事業單位內部的內控體系會不斷被優化設計，因此，在事業單位內部的內控機制中，要開展專項的檢查活動，將內控制度的建設、內控的實施作為整個內控外部監督的重點工作，并且單位要接受社會公眾對于事業單位運營活動的監督;也要利用外部專家團隊，開展內部的運營活動內控監督與外部的審計單位建立合作關系，來借助外部專業的設計力量，來審查單位存在的不足之處和風險，檢查內控執行的效果。根據內控制度中的漏洞，來建立完善的內控體系。

（六）利用信息化手段來增強內部控制的執行

事業單位在運行中要為單位內部建立信息化的溝通系統，在信息化平臺上匯集單位內部的經營數據、財務數據。利用信息技術來整合內部的信息資源、財務資源、業務資源，實現單位對各業務活動自動化控制、實時控制，及開展動態的控制。利用信息手段可以增強內控的執行效果，進而降低人員對于內控的影響力，實現事業單位逐步向法治的管理模式轉型過渡。在事業單位內部，由于內控體系具有較高的復雜度，體系的執行會牽涉到單位內部各個部門，因而，就要各部門相互協作配合，來完成內控體系的落實和執行，使各部門之間高效的配合共享運營數據。單位的領導人員在開展內控體系建設前期，給單位內部職工開展內控的宣講活動，讓全體員工在認識上保持一致，讓其認識到內控建設給予自身工作帶來的重要作用。然后，提高員工在管理活動中的溝通效率，單位上下全體一心，去落實內控機制，進而讓內控機制發揮出其應有的效果。

四、結語

近年，國內事業單位通過改革內部經營機制、經營管理模式，優化設計內控體系來增強單位的運營能力。其中，內控體系的建設是當前事業單位加強各社會公益服務活動、運營管控的重要手段。因而，就要提高單位內部高層領導人員對于內控執行內控建設的重視程度，給內控的建設分配必要的資金，也要給單位的內控建設人員賦予一定的權利，來組織開展內控體系的編制和執行。加強對內控執行效果的監督評測，根據評測結果，來優化設計和梳理單位的各項內控制度、內控流程。

（作者單位為清遠市委干部保健中心）

參考文獻

[1] 馮小芹.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].經貿實踐，2018（11）：255.

[2] 孟梅.淺談如何加強行政事業單位會計內部控制[J].會計師，2018（02）：54-55.

[3] 蘇銀梅.淺析事業單位內部控制存在的問題及對策[J].會計師，2018（001）：50-51.