關于如何加強國有企業內部控制的思考

趙常娟

摘 要 隨著經濟全球化進程的發展，以及市場競爭的日趨激烈，內部控制是近年來研究的熱點，國有企業在中國市場中逐漸占據主導地位，并為我國國民經濟的進一步發展發揮著關鍵性的作用。因此，加強和完善國有企業內部控制非常必要。加強和規范企業內部控制，能提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益;內部控制制度是各項管理工作的基礎，是企業持續健康發展的保證。無數生產實踐證明，企業內控制度好，則企業強;企業內控制度弱，則企業亂;無控則亡。完善國有企業內部控制制度，能提高企業經濟效益，保證會計信息質量。遏制違法違紀案件發生，是確保國有資產保值增值的有效手段。國有企業內控制度執行到位，才能消除企業潛在的風險，把企業各類風險消除在萌芽之中，保障企業健康運行。本文從加強國有企業內部控制的意義入手，分析國有企業內部控制存在的問題，并從完善內控環境、建立健全監督評價機制等六個方面提出加強國有企業內部控制的建議。

關鍵詞 國有企業 內部控制 問題 對策

一、加強國有企業內部控制的意義

我國經濟與世界經濟接軌，現在是全球經濟一體化，國有企業已融入世界經濟競爭的大河之中，所面臨的競爭也是愈加激烈，企業要想立于不敗之地，必須制定好企業內控制度。制定好內控制度并嚴格按制度執行，才能發揮內控制度應有的作用。內控制度落實到位，才能保證國有企業正常運行、穩定持續發展，保障各項指標實現提供堅實保障，保障企業在目前激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境存在問題

1.企業文化未明確正確方向。一個企業而言，明確的企業文化是企業極為重要的一部分。大部分公司是將內部控制環境的基本要素定義為是企業對其他企業的誠信度和自身的道德觀，所以道德氛圍的強大對公司的政策和控制系統起到了極其重要的作用。如果公司的管理高層沒有認識到企業文化的重要性，僅僅是設立了，但沒有明確的去執行，沒有道德和行為標準方面的規范，那企業的發展就不會朝著積極的方向進行。

2.部分崗位人員無法勝任工作。國有企業的相當一部分人員并沒有足夠的專業技能，因此并不能勝任自己現有的工作。崗位人員能否勝任自己所在的職位，取決于該崗位人員是否能有相應的知識和專業技能，能否使得公司的利益最大化。如果企業不能全面落實規章制度，不能正確地理解上層傳達下來的意思，就會使得企業的內部控制環境被嚴重的弱化。

3.人員素質參差不齊。國有企業特有的管理方式、管理方法，長期的政策優惠、市場傾斜照顧，致使企業無法形成敏銳的市場競爭意識，容易被多元化經濟所淘汰。國有企業長期不注重職工的綜合能力，憑經驗做事，學不學習都不影響工資待遇，不及時更新專業知識和技能無法勝任現在的工作。

4.不能做到有效的權責分配。一個企業的部門相對較多，權責分配涉及較為廣泛，包括經營活動的報告關系，授權和權責分配。授權和分權就以為這將管理層的權利分散，給到那些從事日常經營活動的人員手中，但是如何將授權控制在一定的范圍之內就成為管理層所面對的問題，權責分配的目標的就是能夠更快更好的完成企業所設定的目標，在遇到問題時能夠有具體的人去處理。如果不能做到進行有效的權責分配，這也會影響到內控制度的執行。

（二）財務內部控制執行力較弱

我國大部分國有企業資本控制制度不完善、不合理，使資本控制根本實現不了。更有甚者，母公司和子公司制度雖然頒布了，但制度執行、落實得不到統一，資金很能做到集中統一管理，導致企業資金集中管理效率低下，無法實現集權統一管理，實現集中管理帶來的經濟效益;財務管理制度執行缺少全過程監控，漏洞帶來的風險嚴重影響企業的正常發展;另外預算管理執行不到位，編制預算沒有結合企業實際統籌考慮，制定的預算管理目標不切合實際，預算目標和實際執行的財務指標有很大的差距，完不成下達的預算指標任務。

（三）風險評估無法準確識別風險

風險就像空氣一樣無處不在，沒有風險的世界是一個平庸的世界。所以企業及其企業內部的每個部門都時刻面臨著風險，企業內部各部門日常就應該對企業各部門將要發生的風險做預判，加強對內部控制重要性的認識，將內控制度的風險和實際工作相結合，避免、消除各種風險，將風險消除在萌芽狀態。如果沒有一個實際的辦法可以徹底消除風險，將風險保持在企業可承受的范圍之內，會對企業目標實現產生負面影響，嚴重影響內控制度執行。

（四）內部控制制度不完整

1.內部控制制度不健全。比如有的企業一般偏重成本的考慮，精減人員，因此導致一人多崗、一崗多職，比如出納人員負責稽核、會計檔案的保管、收入、成本、費用、債權債務登記工作，這違背了人員之間崗位不兼容原則，機構臃腫，權責界定不清，無法適時調整機構設立，適應市場環境變化，使公司的內控管理制度失去了平衡，往往會滋生舞弊行為，給企業造成損失，很難提升國有企業內控制度執行的水平。

2.不能進行有效的授權。對于企業的授權不能進行有效的處理，最明顯的一個現象就是內部控制由人來進行主導，企業內部控制的重大部門形同虛設，董事會、監事會沒能發揮好自己的監督職能作用，授權不合理，往往會形成企業的股權高度的集中，管理層的權利不能分散，對于權力大包大攬，很難調動職能業務職能部門的積極性，這樣企業的內部控制環境難以得到改善。

（五）企業風險意識不強

風險控制是每個企業都必須認真對待的嚴峻問題，私營企業在風險控制上要比國有企業重視，國有企業總是覺得自己是國有企業，有政府在背后支持，屬于鐵飯碗，這種想法導致不少國有企業的管理者和職工都認為自己高枕無憂，無視內控制度，風險意識淡薄，沒有居安思危的思想，為所欲為，私欲膨脹，個人利益為先。從而國有企業處于高風險狀態中，很多國有企業內部腐敗案件頻發，就是對內控制度無視，無視內控制度對自己的約束，導致自己最后走向萬丈深淵，毀了個人，毀了家庭，對企業不負責、對家庭不負責、對個人不負責，對企業造成不可挽回的損失。

（六）持續監督機制不健全

1.內部監督機制不健全。很多國有企業在內部監督機制沒有引起足夠的重視，很多內部的監督機制不夠全面或者雖然設立，但企業的管理層沒有重視或者限制資源，監督人員的權利和責任設置不夠科學合理，不能很好地實現真正的權力制衡和職能監督的作用，使得內控制度無法有效運行。企業的內控制度執行結果未納入績效責任考核，對于執行落地達不到預期的效果，使內控管理不能發揮真正的作用，形同虛設。

2.內部監督審計職能受限。企業進行內部監督審計主要是為了能夠了解內部控制的現狀，并且能夠及時發現內部控制所存在的問題，大多數企業沒有能發揮出它為管理層出謀劃策的職能，就會進一步導致企業的經營管理和控制方面的能力沒有能真正的展現出來，也沒有幫助企業實現自己的經營發展的目標。企業內部控制的關鍵和核心一直是企業的內部控制審計，做不好內部監督審計，就很難做好內部控制，無法反映企業經營中的實際問題，獨立性大打折扣，沒有實現內部監督審計服務于企業的發展方向。

三、加強國有企業內部控制的對策

（一）完善內部控制環境

對財務管理人員要進行專業培訓，提高專業素質。根據財務管理工作中出現的狀況，國有企業應該有針對性的培訓財務人員的能力，在企業內部開設財務管理人員培訓班，對其進行定期培訓加強職工學習專業知識技能.將自身的企業文化與內部控制進行結合，增強企業內部控制的凝聚力。使不同崗位人員適應各自的崗位工作，落實好、執行好各項規章制度，做到有章可循、有章必循;執章必嚴的做法，確保內控制度落實得到保障。讓全體在職員工都參與到內部控制過程當中來，提高他們主人翁意識，自覺維護內部控制環境，發揮積極、主動作用，使內控制度不折不扣落實到位。

（二）加強財務內部控制

加強國有企業資本控制制度執行力、落實力得到保障，對財務人員和相關從業人員要有針對性地培訓，及時更新知識，使專業人才隊伍不斷強大，從人才方面對企業內部控制進行優化管理，保障內控制度得到貫徹、落實。

（三）準確識別各項風險

企業人員應準確識別各項風險，重視風險評估，在目前市場經濟條件下，各種風險不斷在增加，企業內控制尤其要注意將企業及企業內部各部門的風險都化為可控制范圍之內。嚴格執行預算方案，規避和降低投資風險，提高內控制度執行力，確保內控制度得到保障。要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，準確識別各類風險，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識、經營理念、人格力量和行為等因素是關鍵。企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。反之，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，就能促進整個企業健康、持續、快速發展。企業的領導和員工識別了各項風險，并能制定出應對風險的策略和方法，保障企業的內控制度的執行和企業健康有序發展。

（四）健全內部控制體系

制度是保障各項活動運行的規范。內部控制管理需要了解當代經濟發展狀況，根據需求不斷調整和完善。國有企業開展內部控制建設，首先就要建設一套科學有效的內部控制體系，真正實現用制度管人、管事、管錢。不加強對內控控制的正確認識，國有企業的經濟活動都將受到控制和限制，因此，企業管理者的知識水平直接決定著企業所采取的政策和策略，而管理者對內部控制的認識水平決定著企業所采取的政策和策略和企業發展的方向和深度。企業高級管理人員可以提高內部會計控制意識，參與培訓，保證內控制度在國有企業中有效運行。企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果。構建組織結構控制的一個重要方面，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職.責權限，形成相互制衡機制。良好的組織必須以執行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協調”與“合作”體系。組織結構的具體化就是權責分派。權責分派包括指派進行營運活動的權與責、建立溝通渠道、設立授權方式等。

（五）加強企業的風險管理

作為國有企業尤其要增強風險意識，同時提高居安思危意識，防范各種潛在的風險。做好風險評估，確保全面準確、預防有效。對個人自身要求做到遵守各項內控制度，不易腐、不能腐;同時完善國有企業風險管理制度，提高應急處理風險預案的能力，把各類風險消滅在萌芽之中。作為國有企業，風險管控好了，企業才會朝著良性、健康的方向發展。

（六）建立健全監督評價機制

監督評價作為企業發展的重要組成部分，在企業發展中起著重要的作用，國有企業加強對監督評價機制的重視程度，結合企業實際需要，建立健全監督評價機制，做到人員權責分明，在實際工作中發揮每個人員的主觀能動性、積極性，相互監督、相互制約的機制，充分發揮各職能部門的積極主動性。充分發揮審計監督職能，保證審計結果真實、有效，同時加強與外部審計機構聯系，建立全方位的立體式監督，提升企業的管理效率。審計監督職能發揮好了，企業職工自覺按規章制度辦事，各職能部門互相制約、互相監督，充分發揮好審計監督職能的作用。

四、結語

加強國有企業內部控制必須重視并行動起來，隨著全球經濟的一體化和世界經濟大環境的不確定性，內部控制建設愈加重要，提高企業全體員工責任感、危機感，加強和完善制度體系建設，提升內外部監督的業務水平，強化、落實制度的執行力和落實力，自覺遵守執行各項規章制度，制定和執行好符合企業實際行之有效的內控制度，是企業目前必須要做到的。企業只有建立一套完善且容易被執行的內控制制度，才能保證企業的經營狀況得到很好的改善，才能有效地控制企業風險出現的概率。公司的內部人員要不斷完善內部控制制度，不斷地從錯誤中吸取經驗和教訓，共同遵守企業的內部控制制度，為準確落實管理層實施的決策，更好地完成企業所設定的經營目標和戰略決策，為社會經濟做出更好的貢獻。才能促進企業規范、持續、健康、長遠發展，才能在激烈的競爭形勢下，立于不敗之地。

（作者單位為中鐵十六局集團第三工程有限公司）

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