企業(yè)全面預(yù)算管理之我見

趙學(xué)輝

摘 要 經(jīng)濟快速增長，企業(yè)競爭加劇，利潤空間越來越小，所以，企業(yè)需要通過加強內(nèi)部管理來增加效益。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟運行活動進行合理預(yù)計，實現(xiàn)資源合理的配置，使戰(zhàn)略規(guī)劃得以有效落實，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。通過完整的全面預(yù)算管理，可以讓企業(yè)有效控制并降低成本，提高資源的使用效率，實現(xiàn)利益最大化。但就目前而言，在實際應(yīng)用中仍存在著較多的問題，阻礙了全面預(yù)算管理工具的發(fā)揮。本文將對全面預(yù)算管理工作的重要性進行闡述，并提出優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，是兼具控制、激勵、評價等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，正確認識和運用全面預(yù)算管理工具，對于提升企業(yè)管理水平，強化內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

（二）實施全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)推行全面預(yù)算管理，可以借助預(yù)算管理的手段預(yù)測和控制企業(yè)的全部經(jīng)營活動，助力企業(yè)管理層做出科學(xué)合理的決策，以此來實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。也就是說，企業(yè)推行全面預(yù)算管理以后可以明確目標，強化管控，更好地提升企業(yè)的整體實力和競爭力。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵認識程度不夠

全面預(yù)算管理是一個科學(xué)的管理方法，有些管理者對于全面預(yù)算管理沒有深入的了解，片面地認為預(yù)算管理只是一項簡單的管理工作，象征性的簡單應(yīng)付了事，沒有認真推行實施，甚至部分管理者都不清楚全面預(yù)算管理的作用，歸根結(jié)底還是對于全面預(yù)算管理沒有一個全面、準確、客觀的認識。企業(yè)管理層沒有對全面預(yù)算管理有準確定位，沒有系統(tǒng)化、全面化地認識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展、企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要性。這就導(dǎo)致了預(yù)算目標的設(shè)定與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)。一些企業(yè)管理層，以績效考核為出發(fā)點，把上年完成的指標任務(wù)結(jié)合當年的經(jīng)濟形式，設(shè)定一個當年的績效目標，以此作為預(yù)算基礎(chǔ)，而不是為了實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化，以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標來定位預(yù)算目標。這也導(dǎo)致了企業(yè)在預(yù)算管理工作中，編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)不能得到有效地協(xié)調(diào)與配合，只是對日常經(jīng)營活動的預(yù)算，沒有考慮預(yù)算對投資融資方面的要求。同時，也缺乏專門的預(yù)算管理機構(gòu)對整個預(yù)算工作進行統(tǒng)籌安排，部門間分工協(xié)作缺乏總體把控，使得企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式，不能達到管理效果。

（二）現(xiàn)行全面預(yù)算編制體系及執(zhí)行過程存在問題

大部分企業(yè)全面預(yù)算只局限于財務(wù)部門，全面預(yù)算管理由財務(wù)部門一手操控，財務(wù)部門既負責(zé)預(yù)算的編制，又負責(zé)預(yù)算的監(jiān)控和總結(jié)反饋。這種現(xiàn)象發(fā)生的原因是因為有部分企業(yè)認為全面預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān)。全面預(yù)算管理工作絕非僅僅由財務(wù)部門來完成，需要企業(yè)自上而下全員參與的，不同級別，不同部門，不同人員都是要參與到這項管理工作中來的。如果僅靠財務(wù)部門編制、監(jiān)控，那么全面預(yù)算管理就會失去意義。沒有樹立全體員工參與全面預(yù)算管理的意識。大家都抱著與自己無關(guān)的態(tài)度，沒有發(fā)現(xiàn)自身與這項工作存在的內(nèi)在聯(lián)系，各部門也只注重自己的工作，沒有對財務(wù)預(yù)算管理進行了解，從而難以保障預(yù)算管理工作的有效實施，對企業(yè)長遠的發(fā)展非常不利。預(yù)算管理的參與程度低，全面預(yù)算管理需要全員的認可和參與。現(xiàn)實是有些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)的理解有誤，將企業(yè)預(yù)算歸為財務(wù)部門全權(quán)負責(zé)，未實現(xiàn)全員參與。這就有可能導(dǎo)致財務(wù)部門編制出來的預(yù)算僅從歷史財務(wù)數(shù)據(jù)分析出發(fā)，或者按照領(lǐng)導(dǎo)者定的預(yù)期目標來編制，很可能脫離企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展軌跡，這樣的預(yù)算得不到各部門的認可和配合，在執(zhí)行過程中很難得到有效實施，沒有實用性，更不用談基于預(yù)算考核結(jié)果對員工實行獎懲措施。

（三）沒有建立健全全面預(yù)算管理制度體系

任何管理過程都與管理制度是相輔相成的，全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)的管理方式，其具體的落實執(zhí)行決定著管理的質(zhì)量和水平。從目前的開展情況來看，全面預(yù)算管理雖然已經(jīng)逐步在普及，但在管理中仍存在多個漏洞。想要實現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目標，需要企業(yè)建立健全全面預(yù)算管理制度體系來保障順利實施，制度里應(yīng)包括對預(yù)算的編制以及執(zhí)行過程中的監(jiān)督與考核等。現(xiàn)階段不少企業(yè)的全面預(yù)算管理制度都流于形式，生搬硬套些條條框框不實用的條款，不接地氣，不能根據(jù)自己公司的情況制度出切實可行的制度，所以難以起到良好的約束與激勵效果，也缺乏可操作性，更談不上執(zhí)行的到位與否。

（四）全面預(yù)算管理缺乏考核激勵措施

完善的考核機制是企業(yè)全面預(yù)算得以有效實施的保障。在日常管理過程中，有些企業(yè)由于缺乏完善的考核機制，導(dǎo)致企業(yè)對預(yù)算的編制比較重視，而忽略了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和與之對應(yīng)的獎懲措施。有些企業(yè)考核不及時甚至是事后考核，員工因為得不到及時的工作效果的反饋，使得工作積極性受阻，從而影響企業(yè)健康良性的發(fā)展。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）加強對全面預(yù)算管理的認識

為保障全面預(yù)算管理的順利推行和有效實施，就要重視全面預(yù)算管理工作，充分地認識到全面預(yù)算管理的價值所在。針對從管理層到基層對全面預(yù)算管理認識不全面的問題，企業(yè)可通過開展講座和培訓(xùn)的方式促使其認知全面預(yù)算管理的重要性。樹立全體員工參與全面預(yù)算管理的意識，進而更好的投入到全面預(yù)算管理工作中，以此確保財務(wù)內(nèi)控工作的有序開展。第一，財務(wù)部門定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工全員參與、積極配合，使全員充分認識到全面預(yù)算管理的重要性。第二，企業(yè)組織員工進行專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，聘請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜姨岣呷珕T素質(zhì)，同時定期組織員工到優(yōu)秀企業(yè)進行學(xué)習(xí)交流。第三，全面預(yù)算管理編制并執(zhí)行時，要設(shè)有相關(guān)組織機構(gòu)進行監(jiān)督管理，在監(jiān)督執(zhí)行過程中給予相應(yīng)的獎罰，使全體員工積極參與其中。

（二）要重視全面預(yù)算的編制與執(zhí)行

預(yù)算編制關(guān)系到預(yù)算方向是否正確、是否適合企業(yè)目標。企業(yè)在做預(yù)算前，應(yīng)當開專題會議進行研討，并認真部署各部門的編制任務(wù)，各部門聯(lián)合起來編制預(yù)算。他們對自己部門的經(jīng)濟活動比較了解，所做的預(yù)算也較合理，適宜部門的實際情況以及未來發(fā)展。最后由預(yù)算管理部門或財務(wù)部門匯總。

全面預(yù)算不只是財務(wù)數(shù)字方面，還應(yīng)重視執(zhí)行的環(huán)節(jié)、流程等活動，而不僅僅達到數(shù)字的目標。預(yù)算制定完成后企業(yè)便吩咐各部門執(zhí)行，由于管理層對預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠，下級各部門也不會認真執(zhí)行全面預(yù)算。管理者到了年終會對比年度報告的結(jié)果和之前的預(yù)算目標差距是否大，但如果執(zhí)行不到位，很容易有較大差距，預(yù)算似乎看起來作用就不大了。如果預(yù)算執(zhí)行不到位，那么預(yù)算制定的再好也沒什么太大的作用。因此，預(yù)算執(zhí)行也是全面預(yù)算管理中很重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)一定要重視預(yù)算執(zhí)行，要注意各部門、各流程、各活動對預(yù)算的執(zhí)行情況。

（三）建立健全全面預(yù)算管理制度體系

企業(yè)應(yīng)在對自身經(jīng)營情況進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究出切合企業(yè)自身特點的預(yù)算管理制度，并在預(yù)算執(zhí)行過程中進行嚴格的控制，使預(yù)算制度涵蓋企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理部門等方方面面;對各部門進行明確分工，全員參與，對預(yù)算執(zhí)行效果進行及時的分析和反饋，對預(yù)算的編制有靈活可控的調(diào)整機制。只有從多個角度綜合考慮，才能制定出科學(xué)完整有效的預(yù)算管理體系，并且要將制度規(guī)章化和透明化，使得員工有章可循、有規(guī)可依，更好地保障企業(yè)的預(yù)算管理制度得以貫徹實施。

（四）完善企業(yè)全面預(yù)算管理考核和激勵機制

全面預(yù)算體系要充分發(fā)揮其作用，就需要建立一套有效的激勵和獎懲制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，設(shè)立符合企業(yè)文化特點的考核激勵機制。企業(yè)對員工的考核，應(yīng)不僅僅局限于物質(zhì)獎懲，還應(yīng)包括精神獎勵，應(yīng)該以人為本，激發(fā)員工的工作熱情，塑造良好的企業(yè)文化。既需要設(shè)立總體評價機制，也需要建立分層級、分階段的細化考核指標，這樣的分層級的定時考核體系才更具有針對性、系統(tǒng)性和實效性。同時，對各個部門的考核要點也需要細化，如業(yè)務(wù)部分更注重業(yè)務(wù)實績的考核，綜合管理部門則更偏重于財務(wù)指標等。企業(yè)全面預(yù)算管理要想取得成效，必須建立權(quán)利、責(zé)任、利益相結(jié)合的管理體制。只有建立健全預(yù)算的考核與獎勵機制，把部門及員工的利益與預(yù)算結(jié)合在一起，才能使企業(yè)全面預(yù)算管 理得到很好的執(zhí)行。第一，企業(yè)必須要有一套標準、統(tǒng)一、規(guī)范的權(quán)責(zé)利獎罰激勵制度，相關(guān)監(jiān)督管理考核機構(gòu)針對各部門、各單位、各崗位及各級人員進行監(jiān)督、評價及考核。第二，根據(jù)各部門、各單位、各級人員相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，制定相應(yīng)權(quán)責(zé)利獎罰制度。 第三，在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中自我發(fā)現(xiàn)問題及自我完善情況，給予相應(yīng)獎勵制度，使員工積極參與，加強預(yù)算管理控制意識，通過權(quán)責(zé)利獎罰制度順利執(zhí)行全面預(yù)算管理。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為當前企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一，同時也是一種先進的企業(yè)內(nèi)控方法，全面預(yù)算管理正受到越來越多企業(yè)的青睞。為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標，應(yīng)當加強對全面預(yù)算的執(zhí)行力度和管控力度，通過企業(yè)全體員工的共同努力，不斷提升企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)， 使企業(yè)能夠長遠的發(fā)展，但在實際應(yīng)用過程中，企業(yè)必須意識到存在的問題，解決好所面臨的各種挑戰(zhàn)，通過一系列有效的舉措來保障全面預(yù)算管理的有效性，從而實現(xiàn)對自身經(jīng)營管理的改善和經(jīng)濟效益的提升。使企業(yè)在競爭中立于不敗之地，健康穩(wěn)步地發(fā)展。

（作者單位為長春冀東水泥混凝土有限公司）

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