企業內部控制的現狀及改進措施

武宏

摘 要 企業在管理中實施內部控制是為了達到保證企業所有資產完整、安全、保值，保證會計資料的完整、會計信息可靠、真實，為實現企業戰略規劃和戰略目標提供保證。內部控制的措施是對企業的經濟業務進行事前預測、過程控制以及監督和事后分析，通過這種對企業經濟活動全過程的管控，可以確保企業在日常經營活動中正常的運營效果，從而達到可持續發展的狀態。但是很多企業在內部控制方面存在一些問題，禁錮了企業的發展，必須克服這些內部控制問題，不斷優化內部控制體系以便適應快速變化的內部環境和外部環境。本文首先對內部控制進行了概述，然后分析了企業存在的內部控制問題，并給出對策建議。企業要提高競爭力，必須形成一個良好的有序運行的體系。

關鍵詞 內部控制 監督機制 風險管理

一、內部控制概述

企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的意在實現控制目標的過程，是企業管理的重要組成部分，是企業提高經營效益和降低經營風險的重要途徑，是企業實現戰略目標的可靠保證。

內部控制是防止出現內部人員偏離企業目標、損害企業利益的重要手段。隨著經濟發展邁入新階段，企業內部控制問題表現出新的特點及發展趨勢，對內控的手段、方式及體系的優化與創新刻不容緩。經濟新常態下，企業的利潤獲取空間被不斷壓縮，但成本控制難度卻不斷增加，借助更好地開展各項管理與控制類活動，來驅動企業自身更好發展是十分必要的。內部控制制度可以有效指導各項管理與控制類活動。

企業應該注重內部控制制度建設，在此基礎上進行更加高效的管控，企業要做好對內部控制制度的實施，必須在企業中消除領導指令可以代表一切的現象。企業能根據自己的不同職能，分配不同的權利，職能部門領導要對各項指標進行合理安排，以提高企業內部控制制度的完善程度。內部控制是一項貫穿全部員工的流程管理，從決策層到管理層，再到執行層，包括每一位員工，都會受到內部控制的約束，只有這樣才能讓內控制度得以更好地執行。提升領導對內部控制的認識，加強內部管理人員對內部控制的理解，并對每位員工進行有效培訓，這樣才能給內部控制制度的制定、執行、監督和考核提供必要的保證。

二、企業內部控制現狀分析

（一）企業領導層不重視內控制度的建設

企業在經營過程中對所謂內部控制意識模糊，更談不上重視，所以沒有形成良好的內部控制環境。在思想意識上沒有足夠重視對內部控制制度的建設，很難保證建設好內部控制制度。企業雖然會嘗試建設內部控制制度，但會因為各種各樣的原因而使建設工作斷斷續續，這種情況在實際中不利于內控制度建設的有序進行，更會影響其建設和實施成效，會造成管理資源的閑置與浪費。企業高層領導對內部控制的認識存在局限性，重視程度不夠，進行中的內部控制制度建設工作也會隨著領導的重視程度不足而進行緩慢，甚至停滯，隨之就會產生很多內部控制方面的缺陷和問題。

（二）內部控制制度得不到較好執行

企業內部控制體系建設完成后，接下來就是執行的問題了。但大部分企業在內控制度的執行層面狀況較差，所以導致整個內部控制體系的運轉在內部控制制度的執行環節形成瓶頸，綜合分析其主要原因是制度的執行、內部控制制度的科學性與可行性方面，企業在擬定內部管理制度沒有密切聯系企業的實際經營管理狀況，嚴格按照制度的條款一一有效執行幾乎不現實，甚至很困難。另外，內部控制制度經常在企業的經營活動中得不到有效執行，制度被忽視、形同虛設、被束之高閣，也很難發揮出基礎性制度在各項管理與控制類活動中的指導性與規范性作用。

（三）制度中缺乏內部控制重點

企業的內部控制制度內容與要求沒有核心點，內部控制制度中重點缺失的問題在現實中較為顯著，這樣連內部控制制度的基礎性功能都無法發揮出來，在內部控制制度中難以找到較為明顯的重點內容。在日常經營活動和開展業務過程中存在指導盲目性、執行機械性等問題。企業中層領導人員在參加日常管理過程中沒有機會向內部控制制度靠近，他們對內部管理制度的意識性也不強，因而沒有辦法發揮內部控制制度在企業管理上的優勢，企業在內部控制制度方面投入的資源得不到充分利用，形成大量的浪費，更談不上在內部控制制度方面的投入與產出相適應的效果。

（四）缺少對內部控制制度執行情況的評價與監督

企業核心領導在內部控制體系中處于缺位狀態，在企業內部控制制度的建設層面、執行過程中，核心領導往往并未參與監督與評價，在沒有對內部控制制度進行有效監督與評價的情況下，企業對內部控制制度的構建狀況、運轉狀況等很難進行有效的分析，更不能及時發現和解決內部控制制度固有的建設和運轉問題。

三、加強企業內部控制的對策

（一）提高內部控制制度建設的地位和重視程度

企業應重視內部控制制度建設，首先，要在思想意識層面進行轉變，充分意識到加強內部控制的重要性，在進行內部管理時多注重內部控制制度的建設，創造良好的內部控制制度建設環境。其次，核心領導層要全程參與、科學領導，唯有這樣才能提升內部控制制度建設的重要性和可執行性。第三，有效開展與制度建設相關的活動，由領導發起，組織各部門出人出力成立內部控制制度建設小組，有程序、有計劃地進行內部控制制度建設活動，營造更好的內部控制制度建設環境，爭取到更多的支持。隨著內控環境的不斷優化，加之企業在相應制度建設上的實際選擇不斷多元化，原來存在的制度建設難點及問題會逐漸被有效解決。

（二）加強對內控制度的執行和有效落實

加強內部控制制度的目的是為了更好開展各類控制活動和更加有效地指導各項管理活動，統籌好經營性資源并有效支持一般性經營管理活動開展。合理設定企業內部控制制度的內容，盡量做到內部控制制度的科學性，同時具有可操作性，讓制度執行起來有據可依，有章可循，爭取每項制度在執行過程中都能落到實處，決不容許制度執行過程中受到阻礙。同時，企業核心領導層在一般性管理活動開展過程中融入制度化管理理念，更加嚴謹地按照內控制度規定的對應部門的制度執行，以及開展與之有關的控制活動。通過制度的宣貫、（下轉第頁）（上接第頁）激勵機制、獎懲措施等手段，營造良好的環境與氛圍，讓人人了解制度內容，理解制度初衷，明白制度意義，為內部控制制度的建設、執行與落實夯實基礎，從而能夠發揮出內部控制制度的作用。企業在內部控制制度建設時要更多考量制度的執行與落實，把制度的執行和落實過程作為內部控制制度體系運轉過程的重點，以便能更多更好地支持和幫助企業常態化發展。

（三）明確內部控制重點

企業內部控制制度的重點，就是要明確企業在內部控制體系構建和內部控制制度建設中需要對哪些具體內容有所側重，劃分出內部控制制度的重點部分，針對重點組成部分進行重點、詳細、有針對性的建設。根據企業實際經營管理情況、業務開展狀況、所處行業特點，進行適合自身發展戰略的制定。實際中，設定內部控制中的一個基礎性目標為戰略目標，這樣往往更容易達成。把內部控制重點設定為制度建設層面的企業，應以財務控制為核心，用財務部門執行能力的提升，給內部控制提供一個強有力的后盾，以財務部門的核心功能為中心形成一個閉環式的內部管理控制體系。

（四）落實制度的執行需要建立相應的評價和監督體系

企業在建設內部控制制度時應該同時構建出對應的內部監督制度和評價體系，這樣才能開展更為精準的相關工作，確保有效配置和資源得到充分利用，這種監督制度和評價體系通常是通過建立內部評價與監督小組來實施的。

企業內部控制制度建設評價與監督小組通常由核心領導層領導擔當，根據內部控制體系所規定的評價指標與具體的監督條款，按業務流程或定期對內部控制制度執行情況進行監督與評價，以便隨時了解內部控制制度的運轉情況。企業應當通過開展一輪評價活動，總結內部控制制度建設效果和經驗，挑選具有代表性的經驗成果進行優化和整合后向企業內部全方位推廣，為后面的制度建設和實踐提供標準和借鑒意義，同時也為戰勝內部控制中出現的難題增強信心。及時發現內部控制建設中存在的問題是企業在開展監督活動過程中的首要任務，而且要及時解決問題，并用更好的方法驅動開展下一次內部制度建設活動。企業不僅要構建內部控制制度建設，運轉內部控制制度的評價和監督體系，把評價與監督的內容在內部控制的其他體系適度地嵌入也是有必要的，并要求在各個時期的管理與控制活動中開展評價和監督，經營管理中的問題自然會減少，即使出現也會被及時發現并得到解決，從而保障內部控制制度的貫徹與實施。

四、結語

對企業進行內部控制十分必要，從對內部控制制度的建設、內部控制制度的執行，到其監督與評價;從核心領導、管理層到全體員工，要有一系列的有明確規定的流程，且相互間有關聯關系、相互牽制的關系。首先，特別是要重視內部控制制度的建設;其次，要領導重視并牽頭參與進來，做好建設、監督執行和客觀評價;最后，確保內部控制制度建設性策略得到有效落實，避免制度建設形同虛設。企業在利用內部控制制度進行日常經營管理時出現的問題在形式上存在很大的差異性，誘發問題的原因也存在多樣性與復雜性。所以，需要在內部控制制度上下好功夫。再由核心領導牽頭并參與監督與評價，在進行內部控制活動中善于及時發現問題、找出問題出現的原因和誘導因素進行分析，并進行解決，以便總結經驗。從全局出發，用發展的眼光、戰略思維對問題進行持續有效地關注，使內部控制制度正常、有效地運轉，發揮出內部控制制度的積極作用和應有的價值。完善的企業內部控制制度會對企業實現戰略目標提供重要保證，也會給企業帶來長久的可持續發展。企業應在內部建設好體制，并嚴格按照內部控制制度執行，一定會形成一個良好運行有序的體系，這樣當面臨突然風險時也可以有強有力的抵抗能力，順利度過風險回到平安有序的健康狀態。

（作者單位為安徽海軒教育科技有限公司）

參考文獻

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