稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用

孫麗

摘 要 企業(yè)想要在競爭激烈的市場中生存，必須要提高自身的競爭力，節(jié)省企業(yè)開銷，降低運營成本，可以大大提升企業(yè)的競爭力。天然氣企業(yè)稅收支出占運營成本的很大一部分，企業(yè)在合理合法的基礎上，進行稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可以有效地降低運營成本，進而提高企業(yè)在行業(yè)間的競爭優(yōu)勢。企業(yè)在進行稅收籌劃時要始終與企業(yè)會計核算進行配合，保證二者完美融合才能真正發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃的真正價值。本文針對稅收籌劃與企業(yè)會計核算中的關(guān)系、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會計核算中運用的原則，以及企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的具體應用進行具體分析。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 企業(yè) 會計核算 運用

一、引言

財務管理部門是企業(yè)的核心管理部門之一，對企業(yè)的資金使用、稅收整理有著重要的管理作用。財務部門高效的運行可以保證企業(yè)的資金安全，對于企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和產(chǎn)品升級都有著至關(guān)重要的作用。稅收籌劃和會計核算是財務管理部門主要的工作，稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)稅收，會計核算可以有效提升企業(yè)資金的合理使用。準確了解稅收籌劃和會計核算的關(guān)系，和運行原則，才能保證稅收籌劃在會計核算中高效運用。

二、企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)會計核算的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃和企業(yè)會計核算的關(guān)系是相輔相成的，稅收籌劃要建立在會計核算的基礎上，而稅收籌劃又是會計核算原則的重要體現(xiàn)，二者工作的開展都是為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高資金使用效率，而且稅收籌劃和會計核算工作的進行，都要在財務法律的框架上進行，不得以違反法律為代價。

（一）會計核算是稅收籌劃的基礎

企業(yè)會計核算具體的開展需要企業(yè)所有部門的配合，目的是保證資金的使用不被浪費，達到利用最合理化。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營時，需要支出資金購買生產(chǎn)材料和設備，還要對工人的工資進行支出，產(chǎn)品是宣發(fā)也需要資金的使用，在企業(yè)內(nèi)部基本上所有部門都會對資金進行使用。財務管理中的會計核算就是對這些資金的支出作出管理和監(jiān)督，財務管理部門通過對資金報銷或者申請單據(jù)結(jié)合歷年的資金實用統(tǒng)計進行判斷各部門的資金使用是否合理，當發(fā)現(xiàn)資金使用不合理時，會及時采取相關(guān)的措施對資金使用不合理行為進行制止，阻止企業(yè)資金浪費現(xiàn)象。

（二）稅收籌劃是會計核算的重要體現(xiàn)

會計核算會對企業(yè)內(nèi)部所用的資金支出進行監(jiān)管，稅收支出的管理也屬于會計核算的管理范圍，但是稅收涉及法律法規(guī)，需要在法律允許的基礎上進行，稅收籌劃就是對企業(yè)的稅收支出進行管理的工作。稅收籌劃工作通過對會計核算的工作基礎，再加上合理的避稅技巧，進而來完成降低稅收的目的。法律中明確規(guī)定，企業(yè)可以利用優(yōu)化升級企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，來降低稅收金額，這個過程被稱之為合理避稅。稅收籌劃工作就是利用會計核算功能來優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)，降低資金成本，進而降低稅收成本。但是在進行稅收籌劃時要注意，不要發(fā)生漏稅現(xiàn)象，保證稅收籌劃的合法性。

三、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會計核算中運用的原則

稅收籌劃是會計核算的具體工作之一，也是最為關(guān)鍵的工作之一，在進行稅收籌劃工作時，財務管理部門要注意，稅收籌劃的應用原則，保證稅收籌劃可以高效運行。

（一）企業(yè)稅收籌劃必須在法律范圍允許內(nèi)進行

稅收籌劃工作比較敏感，涉及法律的管控。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，要始終在法律允許的范圍內(nèi)進行，保證不觸碰法律的底線。由于關(guān)于稅收的法律法規(guī)比較廣泛，所以財務管理部門的相關(guān)管理人員，一定要熟悉掌握企業(yè)稅收相關(guān)的經(jīng)濟法律，保證各項稅收工作在進行時有專人監(jiān)督。偷稅漏稅現(xiàn)象是部分不法企業(yè)在進行納稅義務時，經(jīng)常出現(xiàn)的情況，稅務部門一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，并查實后，會對企業(yè)進行封停整頓，限期讓企業(yè)補繳稅款，嚴重的會直接取消企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，稅收籌劃進行時，一定制定出不僅合理，而且合法的稅收籌劃方案。在稅收籌劃過程中，要以法律作為工作的開展核心，熟讀法律，利用稅務部門的相關(guān)規(guī)定，和政府部門的扶持政策結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展，進行合理的避稅。

（二）企業(yè)稅收籌劃要在納稅申請前制定出方案

企業(yè)稅收籌劃工作具有時效性，必須保證稅收籌劃的方案在納稅申請前完成。稅收是根據(jù)企業(yè)整體的生產(chǎn)成本、企業(yè)支出結(jié)合企業(yè)總收入進行的，是比較完善的工作體系。所以，要想保證稅收籌劃順利地開展，需要在企業(yè)納稅申請前制定出相關(guān)的方案。首先要保證對納稅流程的熟練掌握，只有了解納稅依據(jù)，才能從源頭進行稅收籌劃。稅收籌劃要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃進行，在下一年度的生產(chǎn)銷售計劃出臺后，根據(jù)以往的納稅規(guī)律以及發(fā)展態(tài)勢，對企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃進行整改，或者財務管理部門直接參與企業(yè)生產(chǎn)計劃銷售計劃的制定，這樣可以更加的節(jié)省工作時間，提升工作效率。稅收籌劃方案的制定不僅要及時，還要保證全面性，方案制定后要及時遞交給企業(yè)商機管理部門審批，合格后盡快分發(fā)給企業(yè)內(nèi)部各個部門，并且要按照方案嚴格執(zhí)行。財務管理部門的稅收籌劃方案要根據(jù)不同生產(chǎn)計劃，進行具體制定，保證在生產(chǎn)計劃在執(zhí)行前作出相應的對策。

（三）控制企業(yè)稅收籌劃成本

稅收籌劃的成本要大于稅負降低的額度，進行稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，稅收籌劃在具體進行時也會產(chǎn)生生成一定的成本，當稅收籌劃成本大于企業(yè)所減稅的金額，那么稅收籌劃也就失去的存在的意義。降低稅收籌劃成本要在稅收籌劃工作開始前進行統(tǒng)一的規(guī)劃。稅收籌劃的原理是增加賬面的資金使用，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少利潤，從而實現(xiàn)降低稅額的根本目的。在這個過程中不能偽造假賬，要確實的進行一些實際操作，在進行這些操作時會產(chǎn)生資金使用，這些資金使用就是稅收籌劃成本，減低稅收籌劃成本就是要保證以上工作順利開展的情況下，盡量減少資金的使用，使企業(yè)減免的稅額大于稅收籌劃時所使用的金額。例如：稅法規(guī)定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營設備算企業(yè)的成本，可以相應的抵除稅額，某企業(yè)購置一輛高級轎車，用來商務使用，車輛的購置金額可以抵扣相應的稅款，而企業(yè)也確實需要商務車輛來進行日常的生產(chǎn)經(jīng)營，以上的操作是在保證企業(yè)正常的經(jīng)營情況下進行的，所以符合控制稅收籌劃成本原則。

（四）企業(yè)稅收籌劃方案要不斷改進

企業(yè)的稅收籌劃方案在前文已經(jīng)提到，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售計劃進行制定，以此保證稅收籌劃的時效性。保持稅收籌劃方案的時效性是總要的，但是還要保證稅收籌劃方案的準確性、合理性、科學性、合法性。市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行業(yè)間的競爭也越發(fā)的激勵，稅收籌劃方案一旦出現(xiàn)錯誤，對企業(yè)的發(fā)展有著十分不利的影響，會嚴重的制約企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，因此，稅收籌劃方案要始終保證正確性，給企業(yè)的發(fā)展提高準確的方向。稅收籌劃方案在具體的執(zhí)行時，需要對個部門進行配合，但是在實際的方案執(zhí)行時會因部門工作的差異化而存在一些不合理的現(xiàn)象，財務管理部門在制定稅收籌劃方案使，要全面仔細結(jié)合各個部門工作的差異性進行具有針對性的方案制定。財務管理需要科學的管理方式，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營需要與之對應的財務管理方法，傳統(tǒng)的管理模式缺少科學性，已經(jīng)不適用現(xiàn)代企業(yè)的管理，所以稅收籌劃工作要不斷學習科學的管理方式，保證稅收籌劃方案的科學性。最后，企業(yè)稅收籌劃管理方案還要具有合法性，根據(jù)市場變革，相關(guān)稅法也在變革，因此要不斷改進稅收籌劃方案，根據(jù)稅法的變革而作出改變，以保證稅收籌劃方案始終具有合法性。

四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的具體應用

（一）企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會計收入中的有效應用

企業(yè)稅收籌劃工作是會計核算的重要體現(xiàn)，想要降低企業(yè)的成本，需要在會計核算中開展稅收籌劃。稅收籌劃的有效開展可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)后，不僅可以降低生產(chǎn)成本，還可以提升產(chǎn)品的質(zhì)量，提高企業(yè)的工作效率，因此要保證稅收籌劃工作在會計核算中有效的開展。稅收籌劃工作的具體開展，要在完善的管理制度和全面稅收籌劃方案上進行，需要各部門的配合，企業(yè)領導要提高稅收籌劃工作的重要地位，保證稅收籌劃工作可以有效地領導各部門。對于企業(yè)間的資金來往和賬務要有絕對的監(jiān)督權(quán)，準確了解所有賬目和資金來往，對此作出具體的解決措施。

（二）企業(yè)稅收籌劃在會計成本、折舊中的應用

稅收籌劃在企業(yè)會計成本中的應用，主要目的是為了科學合理地分配有限的企業(yè)流動資金，盡最大可能降低乃至消除額外支出。一般來說，在企業(yè)流動資本的分配上，要多投入當其費用，這樣可以有效減少遞延納稅時間和企業(yè)所得稅的納稅時間。此外，企業(yè)財會部門還要注重及時地核銷呆壞賬。完整的稅收籌劃還必須囊括有效的折舊方法。以企業(yè)的固定資產(chǎn) （ 生產(chǎn)設備、廠房等 ） 折舊為例，包括加速折舊法和直線折舊法兩種常用辦法。對于比例稅率多年無變化或持續(xù)下降的固定資產(chǎn)，就要采用加速折舊法，加快其折舊速度。反之，對于比例稅率連續(xù)數(shù)年都處于增長狀態(tài)的企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)，就要采用直線折舊法。

（三）企業(yè)稅收籌劃在會計存貨計價中的應用

稅收籌劃工作還要在會計存貨計價中有效的應用，企業(yè)中產(chǎn)品或者設備的儲存，也是企業(yè)的重要成本，但是需要對其進行有效的計價，才能將存貨的價值體現(xiàn)出來。合理地將這些存貨統(tǒng)計出有效的金額，進行稅款抵扣，需要稅收籌劃進行全面的統(tǒng)籌。

五、結(jié)語

企業(yè)開展會計核算和財務稅收籌劃工作的目的，在于降低企業(yè)的運行成本。而稅收籌劃在會計核算中的運行要保證在法律允許的范圍內(nèi)進行，還要保證稅收籌劃方案制定的及時性，并且還要保證稅收籌劃的成本要大于稅負降低的額度，最后還要不斷改進稅收籌劃方案，保證稅收籌劃的高效性。稅收籌劃與會計核算的根本目的相同，都是為了節(jié)約資金的使用成本，但是稅收籌劃和會計核算的專業(yè)度比較高，對財務管理人員來說，是一項艱巨的挑戰(zhàn)，需要謹慎面對。

（作者單位為重慶祥龍?zhí)烊粴庥邢薰荆?/p>

參考文獻

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