淺析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與防范

摘 要 隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場主體間的交易模式更加復(fù)雜，在中小企業(yè)運營活動中，涉稅事項逐漸增多，加之稅務(wù)政策調(diào)整較大，涉稅風(fēng)險逐漸增大。然而，不少中小企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理理念，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。為此，本文對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題進行分析，提出了防范對策。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理

稅務(wù)風(fēng)險指現(xiàn)行的稅收政策執(zhí)行中，企業(yè)在自身經(jīng)營管理中，對稅務(wù)事項的處理違反了現(xiàn)行法規(guī)，由此可能讓企業(yè)受到稅務(wù)處罰而帶來不確定性損失。在經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，中小企業(yè)交易日益頻繁，涉稅事項更多，由于不同的交易模式在稅務(wù)處理上有著不同的差別，給稅務(wù)風(fēng)險管理帶來較大難度。然而，許多中小企業(yè)尚未意識到稅務(wù)風(fēng)險問題，稅務(wù)風(fēng)險管理意識差，對稅務(wù)風(fēng)險管理沒有引起足夠重視，存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險，對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。合理做好稅務(wù)風(fēng)險管理，不僅有利于中小企業(yè)整體效益的提升，同時可以借助稅收政策優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部管理，增強稅務(wù)風(fēng)險防范能力，對中小企業(yè)競爭力的提升具有重要意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識

依法納稅是中小企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。依法納稅能夠?qū)χ行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)活動進行約束，有利于提高中小企業(yè)管理水平。然而，不少中小企業(yè)沒有納稅意識，企業(yè)管理者對納稅存在認(rèn)識上的偏差，覺得企業(yè)繳納的稅款越多，企業(yè)比較“吃虧”，企業(yè)收入減少，不利于企業(yè)發(fā)展，因此，在稅務(wù)管理上偏向于少交稅、盡量不繳稅，或者不及時繳稅，拖欠稅款等。沒有考慮到不及時繳稅給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險。有的中小企業(yè)為減少繳稅采取偷逃稅，嚴(yán)重違反了稅法規(guī)定，加大了稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

（二）財務(wù)管理不健全

財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是做好稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，比如企業(yè)賬簿記錄要規(guī)范，發(fā)票管理及納稅申報要手續(xù)齊全等。然而，一部分中小企業(yè)財務(wù)管理不健全，賬簿核算不全面，不能及時準(zhǔn)確地提供稅務(wù)資料，因而，難以做好稅務(wù)風(fēng)險管理。在財務(wù)管理上，與稅務(wù)風(fēng)險有關(guān)的問題表現(xiàn)在如下幾個方面：一是會計核算不準(zhǔn)確、不全面。稅務(wù)管理需要企業(yè)提供完善的賬務(wù)資料，便于稅務(wù)征管部門核查，而一部分中小企業(yè)出于收益最大化的考慮，不是從規(guī)范管理的角度加強會計核算，而是出于企業(yè)私利，通過違規(guī)會計處理，有針對性地進行核算，導(dǎo)致會計核算信息不全，如收支憑證缺失，賬外設(shè)賬，通過核算偷逃稅款的問題。征管部門要其賬簿資料不全，有可能實行納稅評估，有可能使企業(yè)實繳稅款增多，同時，當(dāng)查出企業(yè)故意偷逃稅款時，會加重處罰，對企業(yè)損失更大，影響極壞。二發(fā)票管理不規(guī)范。發(fā)票既是收支管理的重要憑證，也是企業(yè)完稅的依據(jù)。而一部分中小企業(yè)不重視發(fā)票管理，造成稅務(wù)管理不完善，存在很大漏洞。一方面，企業(yè)為了降低采購成本，沒有索要正規(guī)發(fā)票，導(dǎo)致采購中的稅款不能抵扣，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本;另一方面，企業(yè)在銷售過程中，不開具正式發(fā)票，或者正式發(fā)票開具的金額不實或虛假，造成企業(yè)的應(yīng)繳稅款減少，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)時，性質(zhì)極為嚴(yán)重，稅務(wù)風(fēng)險很大。

（三）辦稅人員素質(zhì)不高

在稅務(wù)風(fēng)險管理中，辦稅人員的作用十分關(guān)鍵，辦稅人代表著中小企業(yè)履行稅收管理職責(zé)，是稅務(wù)風(fēng)險管理的主要環(huán)節(jié)，也是決定辦稅質(zhì)量的重點，因此，辦稅人員對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的影響極大，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要辦稅人員不斷提升綜合素質(zhì)，提高辦稅效率，為企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防范。然而，不少中小企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財務(wù)知識欠缺，辦稅經(jīng)驗不足，與稅務(wù)征管部門溝通不暢，不能有效地處理好涉稅事項，留下稅務(wù)風(fēng)險隱患。

一是在稅務(wù)管理中比較被動。主要表現(xiàn)在如下幾個方面：一方面，對與企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)政策不熟悉，沒有主動去研究分析，更沒有從稅務(wù)籌劃的角度去為企業(yè)進行通盤考慮;另一方面，沒有全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，企業(yè)應(yīng)繳多少實繳多少比較模糊。此外，在稅務(wù)征繳中缺乏主見，主要依據(jù)中小企業(yè)管理者的授意行事，沒有提供自己的看法，為企業(yè)當(dāng)好稅務(wù)參謀。

二是納稅申報不及時。一部分中小企業(yè)在納稅上表現(xiàn)不積極，有的在納稅最后日才進行申報，有的甚至超過了申報期限，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。三是稅款核算不準(zhǔn)確。有的辦稅人員在主觀上存在違法違規(guī)意識，不按規(guī)定進行稅款核算，少計收入，減少應(yīng)納稅額。有的是業(yè)務(wù)不精，對稅法理解存在偏差錯誤，在計算口徑上出現(xiàn)錯誤，給中小企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險。

二、加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的防范對策

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險意識，加強稅務(wù)風(fēng)險防范

面臨激烈的市場競爭，中小企業(yè)必須嚴(yán)守規(guī)則，堅持合法經(jīng)營。在此基礎(chǔ)上，重視內(nèi)部管理提升，樹立稅務(wù)風(fēng)險意識，千萬不可為了減少稅務(wù)成本，偷逃稅款，這將會給中小企業(yè)發(fā)展帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。為此，中小企業(yè)要加強稅務(wù)管理，做好稅務(wù)風(fēng)險防控。一方面，管理者要提高管理水平，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的危害性，從而對稅務(wù)風(fēng)險保持高度警覺，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)管理的重點，以此為動力，促進企業(yè)管理質(zhì)量的提升。另一方面，中小企業(yè)要構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理防范體系，要組建稅務(wù)風(fēng)險防控專班，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控制度，對企業(yè)應(yīng)稅情況進行充分分析，對涉稅事項進行重點監(jiān)控，如實做好稅務(wù)管理記錄，保證稅務(wù)管理合法規(guī)范。同時，要應(yīng)用先進管理系統(tǒng)，引入稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過系統(tǒng)對涉稅事項進行分析評估，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生時會給予風(fēng)險預(yù)警，引起企業(yè)重視，給予及時解決，做好風(fēng)險預(yù)防，從而使稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性大大降低，為中小企業(yè)發(fā)展提供風(fēng)險管理保障。

（二）構(gòu)建財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃

中小企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，重視抓好財務(wù)基礎(chǔ)工作，保證財務(wù)信息質(zhì)量，為稅務(wù)管理提供真實會計信息。為此，中小企業(yè)要抓好如下工作：一是要構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，保證財務(wù)核算與管理依法進行，要強化財務(wù)人員的責(zé)任，落實辦稅人員的資格條件，使財務(wù)風(fēng)險管理與稅務(wù)風(fēng)險防范保持統(tǒng)一，運用先進的管理系統(tǒng)。二是狠抓會計基礎(chǔ)工作管理。要優(yōu)化會計核算流程，重視涉稅業(yè)務(wù)、涉稅事項的審核與處理，對涉稅環(huán)節(jié)、涉稅手（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）續(xù)要一清二楚。對會計憑證、賬務(wù)處理要嚴(yán)格執(zhí)行制度，加強憑證、賬務(wù)審核，保持原始資料的真實性、完整性，能夠為稅務(wù)征管業(yè)務(wù)的辦理提供合法依據(jù)。三是做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，通過正當(dāng)途徑實行節(jié)稅避稅。中小企業(yè)要使稅務(wù)成本下降，減少稅務(wù)成本，就要改變傳統(tǒng)稅務(wù)處理中的某些錯誤做法，在業(yè)務(wù)運行中運用好稅務(wù)籌劃，對涉稅事項進行預(yù)先籌劃，采用針對性地減稅降稅措施，通過合法的手段進行避稅，并在實踐中做好業(yè)務(wù)處理，從而降低稅務(wù)成本。通過合法的方式，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）加強與稅務(wù)征管部門聯(lián)系，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)征繳流程

在辦稅過程中，中小企業(yè)要表現(xiàn)積極，主動征求稅務(wù)征管部門意見，取得他們的理解與支持，與他們就稅務(wù)問題達成一致，畢竟稅務(wù)征管部門作為執(zhí)法者，在稅務(wù)處理上更加專業(yè)，從法律角度講更為公平公正。而且，企業(yè)的涉稅事項是否合法有據(jù)，還需要征管部門認(rèn)可，因此，中小企業(yè)與征管部門打交道，從中學(xué)習(xí)到涉稅處理方法，有利于做好稅務(wù)風(fēng)險管理與防范。在此過程中，中小企業(yè)要進一步規(guī)范稅務(wù)征繳處理業(yè)務(wù)流程，對涉稅事項建立臺賬，指定專人進行涉稅事項管理，處理涉稅業(yè)務(wù)，定期與稅務(wù)征管部門溝通，不斷提高企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)水平，提高辦稅質(zhì)量。中小企業(yè)只有合法經(jīng)營，才能走得更遠(yuǎn)。

三、結(jié)語

在經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，企業(yè)競爭更為突出，中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險更多，管理難度更大，為此，中小企業(yè)必須重視稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控制度，做好會計基礎(chǔ)工作，通過稅務(wù)籌劃加強稅務(wù)風(fēng)險管理，促進企業(yè)管理水平提升，保證中小企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

（作者單位為西納維思<杭州>服裝服飾有限公司）

[作者簡介：俞云美（1979—），女，浙江杭州人，本科，中級會計師，研究方向：成本及稅務(wù)。]

參考文獻

[1] 林小娜.民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范控制管理[J].財會學(xué)習(xí)，2019（28）：168-169.

[2] 馮歡.小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析及防范[J].納稅，2018，12（30）：13-14.

[3] 褚文曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的潛在因素與防范措施[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（11）：14-15.