企業全面預算管理存在的問題及應對措施

摘要：現階段，我國經濟發展太過迅速，企業之間的競爭不斷的加深，在激發企業管理者的創造力的同時，也是對企業的一項挑戰，在這個機遇與挑戰并存的大環境下，能否為企業開辟新的道路，在競爭脫穎而出，是企業亟需解決的問題。全面預算管理作為企業管理中的重要手段，對企業的發展有著重要的意義。本文以企業全面預算管理為切入點，闡述了全面預算管理對企業發展的重要意義，分析了現階段全面預算管理工作中出現的問題，并提出了相應的措施，意在于提升企業全面預算管理的水平，促進企業的可持續發展。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：2096-3157（2020）11-0075-02

近年來，全球經濟已經實現一體化發展，我國的經濟也進入了發展的關鍵階段，企業為了在市場競爭的浪潮中求得生存，需要不斷的創新和拓展新業務，并且加強對內部的管理，以提高企業的綜合競爭力。由于企業在發展過程中把工作重心放在了經濟效益上，導致內部管理工作中出現了漏洞，存在著很大的問題，比如全面預算管理。全面預算管理作為一種現代化的管理方式，有助于實現企業的戰略發展目標，對企業的發展有著至關重要的意義。

一、預算管理的概念

全面預算管理作為企業經營預算管理的核心組成部分，對企業的未來發展有著十分重大的意義。全面預算管理是根據對企業經營預算與資本預算的分析結果來安排好企業的現金流，并對企業一定時期內的損益表以及期末的資產負債表做出預設，通過全面預算管理，企業能夠合理安排現金持有量，確保企業在獲得既定利益的基礎上獲得更多的經濟利益。財務管理管理工作中的預測、調節、決策以及目標控制等內容都始終貫穿企業的經營管理，對幫助企業實現既定戰略目標有重大意義。此外，全面預算管理在現代企業管理中還發揮著事前、事中、事后的財務監督管理功能，能夠確保企業資本結構的合理性，進而有效的搭配長期與短期的債務資本，大幅提高企業的資金利用率。

二、企業全面預算管理的重要意義

有助于企業參與市場競爭，實現經濟效益最大化。企業的預算管理工作實施以目標利潤為基礎，對企業的計劃進行科學的預算，減少企業預算編制的盲目性和形式化，利用企業現有的資源，進行資源優化配置。對各部門的工作業績進行評價，考核機制建立在公平、公正的原則下，對企業歷史的、現在的發展客觀因素進行及時地分析、糾正，使企業的工作符合市場經濟的客觀發展要求，進一步提高企業的盈利水平，促進企業的經濟效益最大化。

全面預算管理特點中的全面性指的就是預算管理的覆蓋范圍，相比較其他管理方法，全面預算管理涵蓋了企業各個經營環節，并且是由全部門全人員參與預算編制、執行、控制以及評估。全面預算管理體現在企業生產經營過程中的各個環節，涉及到財務部、業務部、后勤部等多個部門，以全員參與為基礎，為企業的發展提供準確、有效的數據支持。

三、企業進行全面預算管理工作中存在的問題

1.企業對全面預算管理的認知不夠。大多數的企業領導對于財務管理和內部控制不夠重視。在企業發展中，重技術、輕管理是企業業務實踐中普遍存在的問題。就預算管理而言，企業管理層尚未認識到預算管理的重要性，其認為預算管理是財務部門的問題，并且未能建立行之有效的預算管理架構，同時對于預算管理制度建設不足，由此使得預算管理脫離業務實踐，影響了企業效益獲得。此外，在實際預算過程中，管理人員對于預算指標、標準把控不全，影響了實際預算管理質量。

2.全面預算管理目標缺少戰略性的指導性，與市場脫離。企業的全面預算管理目標是企業戰略實施的有力保障，全面預算管理設定目標的時候，要是沒有依據企業的戰略發展規劃，那么這種情況的全面預算管理目標是缺少靈魂的，很難符合企業參與市場環境的要求，企業的市場價值會被縮減。現階段企業的全面預算管理編制的時候沒有對市場的需求進行分析，調研，預算編制的起點高，預算目標的設定定位不準確，缺少靈活性。一般都是短期的預算經濟活動，忽視長期的經濟目標，雖然對于企業來說能看到短期的經濟利益，但是對于市場競爭環境變化莫測的企業來說，不利于長遠的規劃管理。雖然國家也有對于企業發展的相關政策，但是就新時代來說，很多企業因為戰略目標不穩定，經營虧損的案例也比比皆是。

3.內部組織框架不嚴謹，工作人員缺少競爭意識和責任意識。企業全面預算管理編制質量和執行的效果取決于企業內部的工作人員，由于企業的預算管理體制建設之初就存在一定的問題，把全面管理工作的責任劃分到財務部門，以致于其他部門對全面預算管理的重視度不夠。全面預算管理的工作量放到財務部門的身上，這種內部組織框架設置的不嚴謹，不利于全員參與全面預算管理工作。其他部門的全面預算管理工作責任意識差，競爭意識缺失，所以在預算數據整合的時候，數據的真實性很難保證。企業全面預算管理工作人員的個人工作能力，團隊協作關系以及內部工作氛圍需要改善，才能夠促使全面預算管理各個環節工作質量的保證，減少全面預算管理過程中的阻力。

4.全面預算激勵機制的不完善。公司并預算過程，沒有很好的對分、集權問題進行控制，預算控制由各部門進行，分權情況嚴重，使預算計劃存在很多不確定因素，對于整體預算控制十分不利，公司各部門對財務部門進行自身預算內審，對自身的預算執行情況進行審查，這樣就會出現監守自盜的情況，使監督行為失去了意義;另外，公司預算執行過程，實際與預算出現較大偏差時，盡管可以及時做出反應，并找到原因提出意見，但是由于偏差處理片面，只強調整原因卻沒有進行相應的調整，同時，也沒有完善的激勵機制，預算考評下放到各部門管理人員，這種權力下放會造成激勵機制參差不齊的情況，各部門以負激勵為主，即偏離預算情況給予處罰，達到目標的沒有獎勵，缺少正向激勵使員工預算過程缺少積極性，甘于現狀，不能充分帶動員工降低公司成本，完成預算目標。

5.缺乏全員參與預算的業財融合意識。雖然有很多企業都構建了預算編制體系和預算管理體系，但在高層預算干預下全面預算管理的作用與價值并未得到充分發揮，集中表現在對信息收集的準確性、時效性以及全面性不足，并且不能很多的將各種信息運用于經營生產活動中。還有很多企業企業在編制預算的過程中并沒有引入現代化的信息技術，預算應用軟件雖然能夠對會計核算和資金管理的需求做出響應，但這只是基本的功能。預算應用軟件并未與會計核算以及資金管理建立更深層次的聯系，因此也就沒有辦法起到預算控制和風險預警等作用，難以對企業的發展做出有效幫助。全面預算管理的主要工作仍是圍繞財務部門開展，對生產經營環節尚未實施完整、有效的協調運作，企業內各部門不能齊心協力做好預算工作，缺乏整體預算意識，導致業務預算與財務預算之間銜接得不夠緊密。

四、企業加強全面預算管理的相關措施

1.加強企業對全面預算管理的認識和重視。受到傳統管理模式的限制，企業管理層對全面預算管理體系的理念認知不夠全面，這使得企業預算管理未能得到有效落實，影響了企業管理質量。新時期，要深化企業全面預算管理在企業中的應用，就必須注重以下要點把控：其一，企業管理人員應重視全面預算管理體系的建設與應用，在業務實踐中，其應不斷的進行全面預算管理的宣傳與教育，使得全體員工正確認識到預算管理的必要性，以此來為企業預算管理工作開展創造良好環境。其二，在預算管理體系建設中，需選拔企業管理者、財務人員以及其他部門骨干，要求預算管理團隊成員具有較高的專業能力，能確保全面預算管理方案編制和執行工作的有序開展。其三，還應加強全面預算管理的制度建設，并將預算管理與員工業績掛鉤，確保預算管理的有效性。

2.以市場為指導，完善企業全面預算管理目標。企業全面預算管理的目標設定需要以企業的戰略發展計劃為根本，目標的設定需要考核市場經濟，對企業的實際情況充分的分析，然后按照發展戰略計劃，制定完善的全面預算管理目標。目標可以分為長短期目標，短期目標的設定能夠為長期目標的打基礎，有利于分析企業經營過程的問題，然后調整長期的發展計劃。短期目標的完成還能夠調動大家工作的積極性，看到短期利益的同時有助于增強企業的實際情況，逐步完善全面預算管理機制目標，保證目標的合理性和科學性，最終發揮全面預算管理的作用，為企業實現戰略發展規劃目標起到指導的作用。

3.構建以價值鏈分析為基礎的戰略全面預算管理體系。企業在原有預算框架的基礎上，增加價值增值觀念，將企業在不同階段的發展戰略要求中貫穿價值鏈分析的理念，從采購、生產、銷售和售后四個方面來綜合考量企業生產和管理等各個方面的價值增值可能，基于此，將預算、戰略和經營管理三者有機結合在一起。預算將綜合考慮企業文化、員工水平，將預算分解到每一個員工，找出不同的價值活動在成本和利潤中的比重，詳細分析價值活動的發生發展變化趨勢，確定相對“性價比”較高的價值活動，將更多的生產資料和其他投入至其中，降低價值成本稍低的活動，并在系統中得到降低價值活動成本的方法。

4.加強預算控制和考核效果。公司實行預算考核及控制的目的在于，可以提升公司的生產能力，使公司更好的規避風險，使經營中的各種隱患排除，為達到這一目的，公司應該對日常經營進行全面監管，對公司集權與分權進行平衡，收回部分職能部門的權力，將其賦予預算管理部門，各部門定期向預算管理部門進行預算執行報告，并且管理部門建立流動控制模式，在預算目標基礎上，減除當期預算后，結合實際情況對下期預算進行調整，將公司預算長期與短期目標相結合，對各部門基本預算進行分析，實現對各部門預算的控制。公司應該層層分解預算考核指標，重點關注生產過程中預算的監管，嚴格控制經營成本費用支出，并將其與實際結果對比，適時進行糾正與調整，公司預算管理部門還應該執行考核，統一對各個部門預算監管，根據考核分析研究，發現異常進行內審。

5.加強全面預算管理與ERP進行有機結合。在企業生產經營的過程中，ERP系統能夠交易數據直接傳輸到財務預算系統，使各部門能夠在第一時間掌握和生產經營有關的信息，為企業的管理層提供最新的、準確的決策幫助;另外，利用ERP系統還能對全面預算管理系統進行實時監控，將整個管理過程以模塊化、精細化的形式展現，使管理層能夠及時對企業的運營過程進行掌控。當實際發生指標超出預算時，ERP系統能夠及時制止交易，只有當該部門向預算編制部門提出申請后交易才可以繼續。

五、結語

現代企業的發展要順應時代的變化，全面預算管理已經被廣泛的應用到各大企業管理當中，企業的管理者要加以重視，加強對于全面預算管理的認識，不斷的改革和創新，在對于在實施過程中出現的問題進行深入的研究，并且及時地調整，并且重視全面預算管理機制目標設定的合理性，發揮全面預算管理的各項職能，促進企業全面穩定的發展。

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作者簡介：

陳志同，供職于廣西上上糖業有限公司。