創新財務監督體系服務企業戰略轉型

文=張娜娜

A公司為資本資金技術密集型的國有資本經營主體，以中國特色國際領先的能源互聯網企業作為戰略目標，持續在經營實力、企業治理、技術形態、資源平臺等方面統籌發展、追求卓越。面對越來越嚴格的外部監管趨勢，以及各項改革改制帶來的經營壓力，A公司內部挖潛、提質增效，創新財務監督體系，拓展壓力、環境、能力三個維度的管控邊界，服務公司戰略轉型。

隨著全面從嚴治黨、全面依法治國力度不斷加大，國企改革、行業改革等國家新政落地實施，供給側結構性改革和要素市場化改革多措并舉，嚴格的外部監管形勢下，內外部監管檢查頻率高、力度大、整改嚴，對A公司依法從嚴治企、合規經營提出更新更高要求。

近三年來的兩輪成本監審直接奠定了政府相關行業改革文件的出臺，不僅對行業精益化管理提出了迫切需求，也引起了社會各界相關人士的熱議。作為特大型國有資本經營主體，A公司以高標準服務于地區電網建設和保障，同時面臨一般工商業降價政策落地實施，助力新冠疫情下的產業鏈復工復產，經營壓力嚴峻。

A公司全力提質增效，正在向多維精益管理體系變革，業務和財務數據信息的產生、加工、展現和提取方式將發生較大變化，對財務監督工作的數據分析處理能力提出了新的要求，需要進一步創新財務監督手段，豐富監督規則，強化監督職能。

探索財務監督管控邊界

近年來，A公司落實依法治企、依法理財工作要求，通過日常監督和專項監督、線上監督和線下檢查等各種形式的財務監督，及時發現經營管理問題，提出優化經營管理建議，確保企業持續健康發展。

一是高層重視，健全組織。公司總部常態化組織開展日常監督和專項監督，日常監督涵蓋公司各單位資金、資產、項目、成本費用和會計基礎工作各方面。每年針對重大經營風險領域開展專項監督。公司全面風險管理委員會成立專項工作領導小組，主要領導任組長，所屬單位對應成立領導小組和專項工作辦公室，分級協同推進。過程中的重大節點，公司召開黨委會、專題會研究部署。

二是過程規范，有力督進。公司規范工作程序，明確監督工作流程，在日常監督和專項監督中規范工作文檔，固化監督工作方案、工作底稿和工作報告等文檔要求。公司領導督導重大風險梳理和難點問題整改，財務部門、專業部門采取各種形式自查互查。專項工作辦公室加強過程管控，通過定期例會、現場會、關鍵指標考核等推進監督和整改。

三是深度協同，嚴肅整改。一般問題立行立改、邊查邊改，針對公司層面重點問題制定整改決議，在決議中有效落實整改責任，提交公司全面風險管理委員會。各整改責任主體從業務流程、相關制度、信息系統、內控方面提出并落實整改措施，報送整改專項報告，確保整改實效。

四是培訓提升，全員參與。財務監督以財務信息為起點，延伸至覆蓋公司各業務部門、全級次單位，深入到公司供電所、一線班組和客戶服務現場的具體業務，近三年，公司每年對各部門或各單位培訓宣貫財務監督工作40余次，組織專題會議10余次。

對上述監督工作開展的要素、手段進行分析，總結出壓力、環境，能力三個維度的管控邊界。壓力方面，從領導、考核方面為人員提供壓力，促進業務部門和財務部門各崗位人員依法合規開展經營活動。環境方面，從制度標準、流程、工作標準、信息化應用方面完善工作環境，創造履責良好環境。能力方面，通過明確崗責要求，強化學習、培訓增加技能，通過宣貫、崗位考評促進能力提升，提升履責能力。通過三個維度，可以強化機制體制建設、強化問題長效整改，解決崗責界面、責任落實、協作效率等普遍性問題，促進管理水平提升，保障依法合規經營。

構建財務監督長效機制

總結歷史管控邊界，A公司探索財務監督轉型策略。通過壓力、環境、能力三個維度的管控，加大重點領域監督，嚴控重大經營風險，查找與改進管理薄弱環節，推動問題長效整改和管理持續提升。

立足于壓力維度。一是強化風委會統領作用。強化“一把手”推動。公司董事長主持全面風險管理委員會會議，聽取、部署全面風險管理工作。針對重大問題和重大風險，公司兩級風委會從風險與內控角度強化監督職能，監督風險管控措施是否有效，內控薄弱環節是否得到增強，問題整改是否徹底。二是突出專業組織領導。發揮專業組織對問題整改的領導職能。對于重大問題和重大風險，發揮各類專業委員會、專項領導小組專業管理職能，建立問題整改協同聯動機制。例如，針對廢舊物資處置風險，成立廢舊物資處置專項工作小組，協同推進整改工作。三是強化工作督導督辦。建立定期通報機制。通過風險預警、風險提示單、風委會專題匯報等形式，定期通報問題整改工作開展情況、責任落實情況和信息報送情況。強化現場督導，將現場督導貫穿問題整改全過程，不定期核查問題整改實效。納入督辦管理。重點問題整改納入公司督辦體系，定期督導問題整改進度。四是嚴肅問題整改考評。建立問題整改考評機制。公司總部每月統計整改完成率，對各單位進行打分評價，并會同相關業務部門研究整改進度，形成月報，通報各單位整改執行情況。設計業務考核指標。針對具體問題，設計業務考核指標，落實責任部門，對業務管理進行常態監控、考核。例如，設計廢舊物資季度處置指標，依照項目數量及體量分配到公司業務部門，督促各部門嚴格執行，規范操作。納入內控評價管理。問題梳理和整改情況納入年度內控評價，針對各單位暴露問題、未整改問題，在內控評價報告中點名，督促各單位加強問題整改。

立足于環境維度。一是創新項目管理。創新監督任務項目管理。匯總篩選各類內外部監督檢查暴露的財務和經營相關問題，規劃若干期監督任務，按照項目管理。組建監督項目組，強化監督力度。公司財務部統一組織監督人員，組建項目組，設置項目經理，建立項目經理負責制、師帶徒制，實施監督項目從方案制定、培訓到整改驗收的全過程管理，提升所屬單位監督人員參與度，強化監督人員責任意識和大局意識。建立點評機制。由于監督項目組本身為監督機構，為保障監督人員積極性，不對項目組進行考核評價，僅對監督工作質量、問題深度、項目組成員工作能力和效果進行點評。二是完善監督制度標準。建立財務監督業務事項清單。根據內外部監督檢查暴露問題，建立監督事項清單，涵蓋工程、資產、資金等方面，明確業務事項、制度要求、檢查標準、必備資料，為監督工作提供指引。制定監督工作標準方案。包括監督內容、范圍、人員組織、過程文檔和結果文檔標準等，為監督項目順利實施提供指導。設計監督指引手冊。結合以往案例，總結監督方法、流程，細化數據整理、比對分析、線下取證、問題確定各環節流程，為專項監督和隊伍培養儲備最新實踐案例。三是優化監督工作流程。優化專項監督流程銜接和閉環管控。公司總部定位高危風險和問題集中領域，提出監督需求。監督項目組確定項目負責人和成員，編制監督方案和指引，遠程獲取并檢查數據。針對發現疑點，監督項目組到被監督單位開展現場檢查，溝通確定是否問題，建立問題臺賬。實行問題銷號制度，督導整改。四是拓展在線監督手段。以風險為導向，明確主題后從信息系統全部數據中查詢疑點，通過現場檢查核實疑點，認定問題，明確成因，推進整改。目前已針對剩余物資、往來款項、資產報廢、工程前期費用等關鍵領域形成線上線下配套的檢查方法。五是推動問題長效整改。開展業務管理制度評估和宣貫培訓。針對問題分析暴露的制度問題，對制度合規性、協調性、操作性進行評估，開展制度修訂、廢止和學習宣貫。優化完善業務流程。針對流程設計繁瑣、效率低、界面不清晰問題，研討流程優化方式，設計簡潔、高效、界面清晰的流程。例如，優化完善退運物資處置流程，開展退役設備清理，編制退役設備清單，辦理撤舊資產報廢手續，按批次高效開展廢舊物資第三方評估和競價處置。建立問題銷號制度。對發現的問題逐一建立檔案和臺賬，為重點問題建檔編號，跟蹤督導，整改一項、銷賬一項。

立足能力維度。一是構建監督隊伍資源庫。通過自薦組建監督隊伍資源庫。在所有單位內開展了自薦活動，根據所學專業、所從事專業、所經歷內外部檢查經驗等，從各單位抽取財務人員，組成了A公司監督人力資源庫，加強人員梯次培養和儲備。吸收業務人員參與，強化風險協同防控。將各業務部門風控聯系人納入監督編外隊伍，充分發揮風險管控“三道防線”作用。二是加強監督人員培訓。構建監督工作知識庫。將財務現場監督指引、在線監督規則、財務監督報告、財務監督規范和問題案例庫、財務監督典型經驗歸集成監督工作知識庫，并舉辦監督風控培訓班，提高監督人員業務素質和專業技能。加強實踐交流培訓。通過交叉檢查，以查代訓；通過實踐進行培訓，互相交流業務知識，提高監督檢查的針對性和操作性，提升財務人員業務水平。

2019年以來，在探索財務監督三維管控邊界的過程中，A公司開展了工程、資產、成本費用等專項監督，根據監督結果提出了優化經營策略。例如對可用的賬面逾齡資產進行技術改造，增加使用價值和使用壽命，為下個監審周期有效資產認定奠定基礎。解決工程轉資流程中的痛點，提升財務信息價值，為成本監審提供了有力支撐。部分長期掛賬等重點、難點問題，針對合同主體變更、項目名稱變更、內容變更、經辦人變更等內部控制薄弱環節提出整改意見，并通過召開問題整改協調會、現場督導等形式督促全業務鏈問題整改。

后續A公司將繼承完善壓力、環境、能力三維管控中行之有效的方法和手段，深化財務監督轉型，對財務及相關業務的合法性和合規性、信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、內部控制的合理性和有效性等實施持續閉環的財務監督，防控經營風險，服務于公司長期健康發展。