新形勢下基層央行領導干部經濟責任審計的實踐與思考

譚璐

近年來，隨著國家對全面從嚴治黨和全面依法治國的日益重視，內外經濟金融環境的日益復雜。經濟責任審計成為新形勢下基層央行參與國家治理的最佳切入點之一，是具有中國特色的審計監督制度。在基層央行經濟責任審計能夠有效監督和制約權力的運行，防止權力濫用和腐敗現象的發生，實現對經濟事務的有效控制、管理和服務。

一、新形勢下經濟責任審計的意義

1.貫徹全面從嚴治黨的制度設計。十九大以來，黨和國家積極推進權力運行的公開化和規范化。中辦、國辦印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》及實施細則，將領導干部經濟責任審計制度化、規范化。通過開展基層央行領導干部經濟責任審計，對領導干部這一“關鍵少數”的權力進行監督制約，做到“有權必有責、有責要擔當，用權受監督、失責必追究”。這既是經濟責任審計在人民銀行的制度創新，更是基層央行落實全面從嚴治黨的重要“利器”。

2.促進依法行政的有力保障?；鶎友胄蓄I導干部是否嚴格遵守國家的法律法規，是否嚴格執行黨和國家的金融方針政策，是否依法行政、依法履職，是領導干部履職能力和水平的具體表現。開展經濟責任審計，有助于將領導干部權力的行使置于內審監督之下，推動領導干部增強法治意識和自我約束能力，在法律法規制度規范內依法行政、依法用權，防范領導干部失職、越權以及濫用權力的現象發生。

3.提供干部管理的重要依據。通過經濟責任審計可以掌握領導干部貫徹執行方針政策的成效和遵守法律法規的情況，對所在單位在管理決策、內部控制、業務運行等方面存在的問題及時發現，對發現的問題全面落實責任，得出的審計結論提交組織人事部門，為干部考核管理提供重要的參考依據。

4.優化基層央行履職的有效途徑。隨著經濟金融改革的深入和發展，基層央行在實施金融宏觀調控、維護金融穩定、提升金融服務、促進地方經濟穩健發展方面的地位和作用更加突出，職能更加重要。領導干部經濟責任審計內容基本涵蓋了所在單位的主要職能和各項業務，審計的過程有助于更好促進被審計對象所在單位有效履行基層央行職能，提升各項業務工作水平。

二、當前基層央行經濟責任審計的現狀和存在的問題

1.審計方法及評價指標較傳統、不健全。經濟責任審計的目的是對領導干部進行全面、客觀的審計評價。但目前，經濟責任審計的主要方法還是局限于審查賬面資料，審計內容也主要是側重于財務收支的真實性、合法性，資產的安全性、完整性等方面。而央行金融管理活動的多元性、復雜性、豐富性，使得很多經濟管理活動并不完全在賬面上反映出來，審計方法如果只審查賬面資料，不注重對經濟金融管理活動過程的調查、了解及分析，審計內容如果不相應的擴展到領導干部的經營管理決策是否科學有效、個人履職是否廉潔自律等方面，那么經濟責任審計就無法準確評價被審計對象對經濟金融管理活動的真實影響以及應承擔的責任。

2.信息化程度不高，大數據利用效果欠佳。伴隨著互聯網、物聯網、云計算等信息化的迅猛發展，內部審計也進入了“大數據時代”。經濟責任審計較其他形式的審計來說審計范圍更寬、內容更多、針對性更強，會遇到大量的財務、業務及與領導干部相關的數據，大數據的利用可以有效提高工作質量和工作效率。然而在推進信息化的過程中，卻面臨著諸多挑戰和難點，如審計面較廣、數據復雜、技術的欠缺、人員不足以及信息安全等問題，使得大部分基層央行審計部門在開展經濟責任審計中存在諸多“不適應”，達到信息化環境下的審計全覆蓋仍有較大的差距。

3.審計的監督約束力不足，成果運用途徑不寬。一是受央行組織治理結構，審計報告主要呈行長審閱，審計發現披露范圍只局限在內部少數部門，成果信息不能最大范圍的共享，造成審計成果披露不徹底、不深入，導致審計成果對基層央行內部管理的指導作用和風險警示作用沒有充分發揮。二是目前，雖然人民銀行對審計發現的問題都有進行責任認定，但基本沒有對問題責任人進行責任追究，被審計單位也沒有進一步對問題責任人追責問責，造成問題責任無法落實，整改措施不力，甚至屢審屢犯。造成審計整改落實困難，審計價值難以完全實現。

4.人員隊伍素質不夠高，審計成果轉化效能低。基層央行內審人員，大多來自會計財務和業務核算部門，知識結構單一，缺乏計算機、法律、風險管理等多學科復合型人才。審計隊伍專業配備缺乏全面性，無法對審計對象實施全方位、多角度、深層次的審計，審計發現的問題停留在表面層次，對不斷發展變化的業務知識缺乏深層次思考問題的能力，審計建議的針對性和可操作性不強，未能充分發揮審計咨詢服務職能，不能適應內部審計增值發展的需要，影響了內審工作向廣度和深度發展，審計成果轉化難以落到實處。

三、深化基層央行經濟責任審計的對策和建議

1.完善審計方法內容，建立合規評價體系。一是經濟責任審計的內容要從側重于對被審計對象的財務收支、資產的真實性、合法性等方面的審查，擴展到對資金、決策、管理的效益性、公正性、科學性的并重審查。并遵循客觀公正的原則，制定科學合理的評價體系，著眼于定量與定性指標的結合。定性指標應突出真實性、合法性、效益性等原則，從內部控制、重大決策管理、領導干部廉潔自律等方面進行指標設計;定量指標則依據一定的原則、標準從數據角度界定，可從資金、資產使用效益，財務指標控制，預算執行率等方面進行指標設計。評價方法上，依據量化打分評價等級，評價領導干部在人、財、物、事等方面的效率性和效果性，準確界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任。

2.加快大數據的應用，推動信息化審計的發展。一是完善審計對象信息數據庫。根據經濟責任審計的內容和要求，審計主體將審計對象的信息錄入數據庫并進行日常維護，并根據不同類別對審計對象進行分類管理，保證對經濟責任審計對象有一個完整的認識。二是建立審計項目動態管理數據庫。審計部門對所有實施的審計項目統一建立項目管理數據庫，實施全面動態監督與管理，保證審計工作的及時性和連續性。同時還可以與紀檢、人事等部門聯動建立審計問題、線索共享，干部變動動態等數據庫。三是完善審計評價系統。將定性和定量指標引入到審計評價系統中，對領導干部重大戰略部署，經濟活動合法合規等情況建立評價體系，利用挖掘和分析技術對這些情況進行合理深入分析。

3.完善內控機制，拓寬審計成果的利用范圍。建立健全內部審計成果運用制度，一是建立健全審計成果整改的跟蹤檢查制度。實施審計跟蹤問效，根據整改情況開展后續審計，加強對審計建議、意見的整改落實，發揮好內審“審、幫、促”的作用。二是加大審計成果信息反饋力度。將審計中發現的一些普遍性、傾向性的問題及時反饋到上級行和各相關部門，以專報形式向黨組進行匯報，由分管領導直接約談部門負責人，要求其深入分析，查找原因，限期整改，切實防范和控制風險，提高審計成果的利用率。三是建立審計成果同級運用協調機制。把審計成果與人事紀委等部門的年度業績考核、干部任用、業務管理、廉政建設等方面掛鉤，作為對領導干部的任免、調動、考核的重要依據，打破內部審計成果運用的局限，發揮審計成果的約束警示作用。

4.加強人員隊伍建設，提供有力人才保障。一是強化內審人員的思想政治建設。培養內審人過硬的工作作風和良好的職業道德，使之能真正沉下心來、深入進去，為高質量開展經濟責任審計工作打牢政治思想基礎。二是改善內審人員結構。逐步配備風險管理、法律、計算機等多方面的專業復合型人才，實現年齡結構和知識層次的多樣化，為提升內審部門能力素質建設夯實根基。三是構建審計學習型組織。采取崗位交流、案例教學、調研結合等多種方式，不斷提高內審人員專業勝任、宏觀駕馭、協調溝通等能力，在觀念、知識和技能上實現突破性轉變，努力打造成一支政治素質高，綜合業務強，專業水平高的內審人才隊伍，為基層央行領導干部實現有為、有責、有能、有效的長遠目標保駕護航。

（作者單位：撫州市中國人民銀行）