行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題及優(yōu)化措施分析

高青

摘要：在新時(shí)代大背景下，現(xiàn)代行政事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理工作時(shí)，需為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，根據(jù)自身實(shí)際情況構(gòu)建完善的自我監(jiān)督及約束體系，對(duì)單位內(nèi)部和外部的各種業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效規(guī)范，增強(qiáng)自身的綜合管理水平。因此，本文首先概述行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的主要內(nèi)容，并分析行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀中出現(xiàn)的一些常見問題，提出一些優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的具體措施，希望可以為相關(guān)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理內(nèi)涵;問題分析;優(yōu)化措施;財(cái)政監(jiān)督

當(dāng)前我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于穩(wěn)定發(fā)展過程，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的各種管理機(jī)制也越發(fā)完善合理。行政事業(yè)單位作為保障社會(huì)健康發(fā)展和為人民群眾服務(wù)的重要單位，直接關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定性，必須要樹立不斷自我完善的責(zé)任和使命感，積極解決各種問題，滿足體制改革的綜合需求。當(dāng)前我國的行政事業(yè)在開展內(nèi)控管理改革時(shí)缺乏敏感性，導(dǎo)致改革的速度相對(duì)落后，不僅難以起到促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展的作用，還不能滿足社會(huì)改革的內(nèi)在需求。針對(duì)當(dāng)前這種情況，要求行政單位能夠?qū)?nèi)控管理進(jìn)行深入改革，使內(nèi)控建設(shè)可以更加完善，促使行政事業(yè)單位可以更好地為人民服務(wù)。

一、行政單位內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、合同管理、收支管理、內(nèi)部監(jiān)督管理以及采購建設(shè)管理等多項(xiàng)內(nèi)容。內(nèi)控管理工作主要是分析行政事業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，梳理行政事業(yè)單位各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，并構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，使得行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的制定、執(zhí)行及監(jiān)督等各個(gè)流程時(shí)，內(nèi)部控制能夠發(fā)揮基本功能，尤其是通過對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行分工，監(jiān)督具體業(yè)務(wù)流程，從根本上避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

通過開展內(nèi)控管理工作能夠有效提高行政事業(yè)單位對(duì)資金的利用率，進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的運(yùn)行機(jī)制。首先，通過輔助事業(yè)單位相關(guān)的規(guī)章制度，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的綜合管理水平[1];其次，合理高效的內(nèi)控管理工作能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效規(guī)范，促使單位管理人員及行政事業(yè)單位的基層員工都能明確自身的工作任務(wù)和目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度有待完善

行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部管控制度的過程中，必須要結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考察，統(tǒng)籌事業(yè)單位的日常工作進(jìn)行合理分配，這樣才能確保內(nèi)控管理工作發(fā)揮實(shí)際作用，但是當(dāng)前絕大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有形成現(xiàn)代化的內(nèi)控管理制度，直接影響了綜合實(shí)效。以財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作為例，作為行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，其涉及資金大多是由財(cái)政撥款所獲取的，由于缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，在對(duì)這些資金進(jìn)行管理時(shí)，只能對(duì)其進(jìn)行基礎(chǔ)管理，卻不能滿足經(jīng)營在創(chuàng)造的管理需求，這不僅會(huì)增加行政事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)壓力的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)档拓?cái)務(wù)管理工作人員的執(zhí)行動(dòng)力，影響事業(yè)單位的綜合工作效果。此外，部分行政事業(yè)單位的管理者對(duì)內(nèi)控管理工作的重要性缺乏正確認(rèn)知，造成行政管理部門在開展日常工作時(shí)缺乏科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)力作用，無法保證行政事業(yè)單位的基本效益，造成內(nèi)部控制建設(shè)工作遇到瓶頸，阻礙了深入發(fā)展的步伐。

（二）缺乏良好的內(nèi)控管理意識(shí)

事業(yè)單位的內(nèi)控管理作為一項(xiàng)基本工作，要求必須要將其滲透到事業(yè)單位的建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，但是當(dāng)前有很多事業(yè)單位僅僅是將內(nèi)控管理作為上級(jí)部門交辦的普通工作，并沒有意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，這就導(dǎo)致很多單位在開展各項(xiàng)日常工作時(shí)，在管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)細(xì)節(jié)問題，不能夠?qū)Ω鱾€(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，造成崗位責(zé)任不明確，無法有效的防控和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。甚至有些基層員工認(rèn)為內(nèi)控管理增加了工作量和負(fù)擔(dān)，使得他們?cè)陂_展相關(guān)工作時(shí)，存在著消極懈怠的態(tài)度[2]。

（三）沒有對(duì)資產(chǎn)管理加強(qiáng)重視

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作中，主要涉及到固定資產(chǎn)、貨幣資金、無形資產(chǎn)以及對(duì)外投資等具體內(nèi)容。在早期的事業(yè)單位建設(shè)中，由于規(guī)模較小，對(duì)資產(chǎn)管理工作的要求并不高，因此并沒有形成現(xiàn)代化的資產(chǎn)管理機(jī)制。而隨著社會(huì)的發(fā)展，推動(dòng)了行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展，傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理機(jī)制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代事業(yè)單位的運(yùn)行需求，盡管國家財(cái)政部門出臺(tái)了很多的管理措施要求事業(yè)單位進(jìn)一步優(yōu)化自身的資產(chǎn)管理和貨幣資金管理工作，但是在固定資產(chǎn)及對(duì)外投資等方面，仍然缺乏良好的管理措施，使得國有資產(chǎn)沒有得到充分利用，不僅無法產(chǎn)生要求的經(jīng)濟(jì)利益，還增加了國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的具體措施

（一）積極開展對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部制度的完善工作

為了能夠更好地開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，首先就要建立并完善內(nèi)部控制制度，這樣才能夠使相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)“有法可依”，使各項(xiàng)工作能夠順利開展。行政事業(yè)單位涉及到的內(nèi)控管理工作種類較多，且較為復(fù)雜，為了幫助工作人員熟練掌握相關(guān)工作的具體工序，并明確具體工作中可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，科學(xué)合理的對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保相關(guān)制度能夠有助于提升事業(yè)單位綜合效益。

行政事業(yè)單位在具體開展內(nèi)部控制制度完善工作時(shí)，必須要注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，在建立相關(guān)制度時(shí)，要將重點(diǎn)放在主要矛盾上，尤其要對(duì)工作中的主要矛盾與核心工作要素的合理處理，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這樣即使發(fā)生了工作失誤現(xiàn)象，也可以將其帶來的影響控制到最小。第二，由于行政事業(yè)單位的管理工作具有復(fù)雜性、全面性的特點(diǎn)，所以在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，造成具體的工作內(nèi)容涉及范圍極廣，涵蓋了事業(yè)單位各個(gè)部門的相應(yīng)工作。為了確保事業(yè)單位的，內(nèi)控管理工作效果達(dá)到最佳，就需要樹立全局意識(shí)，對(duì)具體的工作事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致、全方面的分析，盡可能涵蓋全部工作內(nèi)容，保證內(nèi)控管理的綜合實(shí)效;第三，在對(duì)行政事業(yè)單位的各種工作進(jìn)行處理時(shí)，必須要樹立與時(shí)俱進(jìn)的理念，不能生搬硬套現(xiàn)有的管理制度和方法，要從實(shí)際工作出發(fā)，結(jié)合時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)具體的工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，這樣才能夠更加高效的處理相關(guān)問題，從而提高事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的實(shí)用性[3]。

（二）提高行政事業(yè)單位全體工作人員的內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行優(yōu)化的過程中，除了首先要進(jìn)一步完善相關(guān)的執(zhí)行制度，為了確保內(nèi)控管理工作能夠落實(shí)到實(shí)處，更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部工作人員的內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)，引導(dǎo)工作人員在進(jìn)行具體事項(xiàng)的過程中，能夠針對(duì)具體問題按照相應(yīng)的制度及時(shí)解決，進(jìn)一步提升內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。內(nèi)控管理工作的建設(shè)實(shí)效取決于單位的每一位職工，只有吸引員工積極參與到內(nèi)控管理的改革和優(yōu)化過程中，才能夠形成自上而下一體的事業(yè)單位內(nèi)控管理良性機(jī)制，從而提高內(nèi)部建設(shè)質(zhì)量。為了提高工作人員的內(nèi)控意識(shí)，首先就要求單位領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)揮自身的帶頭作用，從實(shí)際工作中對(duì)員工產(chǎn)生潛移默化的影響;其次，相關(guān)部門要定期組織員工進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)員工在培訓(xùn)學(xué)習(xí)的過程中圍繞自身的學(xué)習(xí)成果開展互動(dòng)交流，使得員工內(nèi)部形成“互相學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步”的良性發(fā)展機(jī)制，進(jìn)而達(dá)到員工內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)的目的;此外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵參與者，除了要對(duì)財(cái)務(wù)部門以相關(guān)單位進(jìn)行合格的監(jiān)督和管理，更要將內(nèi)控意識(shí)的宣傳工作融入到日常講話中，為全體員工營造良好的參與環(huán)境及學(xué)習(xí)氛圍，充分激發(fā)他們的主觀能動(dòng)性，使得員工能夠切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要意義和具體內(nèi)容，引導(dǎo)其有意識(shí)的執(zhí)行相關(guān)工作。

（三）行政事業(yè)單位需要提高對(duì)資產(chǎn)管理工作的重視

首先，行政事業(yè)單位需要建立資產(chǎn)管理小組，小組成員由單位的管理層組成，組長則要由最高管理者擔(dān)任，將資產(chǎn)管理工作作為事業(yè)單位最重要的建設(shè)內(nèi)容全面推進(jìn);其次，事業(yè)單位可以成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)部門的具體資產(chǎn)管理工作，要安排專門的工作人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作，比如固定資產(chǎn)的出入庫記錄、購置清單保管、維修管理以及清理報(bào)廢等，進(jìn)而進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理相關(guān)事務(wù)的責(zé)任方;此外，資產(chǎn)管理小組必須要委派專人定期開展固定資產(chǎn)的清理核對(duì)工作，保證賬面上的固定資產(chǎn)與現(xiàn)實(shí)相符，通過對(duì)設(shè)備的投資收益率進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，結(jié)合考評(píng)結(jié)果對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行再規(guī)劃和再利用，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置的問題，進(jìn)一步優(yōu)化固定資產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)鏈;最后，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理工作，尤其是自身冠名權(quán)的授權(quán)使用工作，防止給單位自身帶來不好的影響。針對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)及相關(guān)合作內(nèi)容進(jìn)行全面調(diào)查和準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)事業(yè)單位的無形資產(chǎn)價(jià)值有一個(gè)系統(tǒng)的了解，進(jìn)而制定完善的保護(hù)機(jī)制，使無形資產(chǎn)能夠得到充分利用，切實(shí)提高行政單位的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

四、結(jié)語

總而言之，隨著新時(shí)代的到來，現(xiàn)代行政事業(yè)單位想要確保良性發(fā)展，就不能固步自封，必須要與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能夠適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，提升事業(yè)單位的社會(huì)價(jià)值。在這種發(fā)展背景下，要求行政事業(yè)單位必須要重視內(nèi)部管理工作，通過對(duì)單位的內(nèi)控管理制度開展優(yōu)化健全工作，完善事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制，為事業(yè)單位的日常工作奠定良好基礎(chǔ)。此外，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，有意識(shí)的營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，引導(dǎo)全體員工積極參與到單位建設(shè)中，貢獻(xiàn)自己的一份力量，只有這樣才能夠推動(dòng)行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，達(dá)到服務(wù)人民的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉勇勝.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策分析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018（8）.

[2]馮艷輝.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對(duì)措施[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2017（11）.

[3]王海銀.行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（4）.

[4]金玉.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017（33）.

作者簡介：高 青（1968—），女，山東濟(jì)南人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)工作研究。