大學生自主創業超市資金管理研究

何 麗

為了方便大學生日常消費，高校校園會設有零售超市。為了鼓勵大學生創業，很多高校將校園超市納入大學生創新創業項目或大學生實習基地進行管理，將超市以自主創業的形式交給大學生管理。那么，相對獨立核算的大學生自主創業超市如何做好資金管理又是一個新課題。

1 資金管理存在的問題及原因分析

大學生自主創業的超市通常存在哪些資金管理問題呢？

1.1 運營資金時有短缺

大學生自主創業超市的資金支出通常有如下幾類：一是日常費用支出，如員工的工資及保險費、辦公費、租金、水電費、通信費、冬季取暖費、廣告宣傳費、維修費等；二是支付供應商貨款；三是支付經營用或辦公用固定資產款；四是其他支出，如稅金、損失等。大學生自主創業超市的管理者在資金使用時通常很隨意，沒有資金預算，不對應付款進行管理，固定資產等支出不做預案，經常會出現大額貨款、臨時設備款、日常費用支出相互擠占，造成運營資金斷流的尷尬局面。

1.2 存貨管理有漏洞

由于人手有限或專業知識不足，大學生自主創業超市在庫存管理方面不辦理商品入庫手續，而是將購進的商品只清點大箱，不開驗箱內商品，直接將進貨商品上柜出售，柜上擺放不了的商品再堆放到倉庫里，賣場的商品和倉庫的商品沒有分別登記，而是直接按照供貨商提供的總數量和金額記錄。再有，由于大學生自主創業超市經營場所受限，賣場、倉庫、辦公區域界限不分，堆放商品的倉庫常常有人進出，沒有專人看管，也不進行定期的盤點，商品有丟失或毀損不容易發現。

1.3 現金與非現金收入記錄混淆

大學生自主創業的超市結算方式比較多，如使用微信、支付寶、銀行卡、一卡通、現金等。當遇到大課間、中午或下午放學期間人流量大時，收銀員業務繁忙，容易造成點錯結算方式，造成現金和非現金收入混淆。有時收銀員圖方便，常把非現金結算的退貨，使用現金退款，這樣造成現金收入和實收現金很難賬實相符，為了會計記賬方便，超市常用收銀系統里的總流水收入減去非現金收入倒擠出現金收入，而現金收入與實收現金之間的差額計入現金的盤盈或盤虧。這樣記賬的結果是收銀時現金真正的短缺發現不了，容易造成收銀員貪污。

1.4 網銀支付問題

以自主創業形式經營的校園超市，其管理者是在校的大學生，由于缺少企業經營管理經驗，對財務工作不重視。如財務工作由收銀員在收銀的間歇兼職完成。收銀員對財務工作不精通，常出現工作差錯，尤其在網銀支付方面，常出現如下方面的問題。

（1）付款單據不完整。付款單據不齊全，缺少關鍵性單據，單據內容不全，缺少印章和經辦人簽字。如支付工程款應有發票、招投標資料、驗收單據等資料，單據上要有申請人、驗收人、分管領導等人的簽字，但收銀員為了盡快完成網銀付款的工作，不審核單據的完整性，直接付款。

（2）網銀制單問題繁多。網銀制單填寫信息時常出現各種問題，不能實現付款。如金額填寫錯誤、賬號錄入錯誤，賬號和戶名錄入錯誤，賬號和戶名不符，賬戶解析失敗或賬戶狀態異常，賬戶類型非法等。網銀支付選擇方式錯誤，造成付款失敗。網銀支付時應根據收款方的開戶行及項目選擇行內轉賬、跨行轉賬、代發工資批量報銷、企業財務室費用報銷等支付方式，由于收銀員工作不熟練付款方式選擇有問題，網銀制單重復進行，不僅造成付款延誤還有可能造成重復付款。

2 解決資金管理的有效措施

2.1 定期編制資金預算表

大學生自主創業超市的四類支出中日常費用的開銷每月基本穩定；供應商貨款占支出比重較大，且不穩定；固定資產支出雖然不是經常性支出，一旦發生金額較大，直接影響當月運營資金。根據大學生自主創業超市資金使用情況，結合校園寒暑假、開學季、畢業季等情況，編制半年度預算、季度預算和月度執行預算。半年度預算編制時間為2月至7月、8月至1月，預算側重資金的全面平衡，同時預留資金，考慮固定資產支出及大額貨款支出。季度預算是對半年度預算的細化，采用“以收定支”的原則，分配各月資金。月度執行預算采用直接法編制，遵守收付實現制原則，調度與控制資金，確保以最優的資金成本制定最佳的資金使用方案。

2.2 加強商品日常管理

商品的日常管理包括采購、驗收、保管、出庫和盤點等幾個部分。大學生自主創業超市采購的商品要滿足學生消費群體的需求，既要流轉快又要銷售量大的商品，如生鮮類的水果、基本食品、休閑食品、飲料、日用化工等，存貨周轉快，資金運營的效率高。采購的商品不僅要加強實物驗收入庫的管理，還有加強采購單據的記錄與保管，防止購進商品有短缺、殘次損壞等情況。商品倉儲保管環節要注意專人保管專人記錄商品的入庫、出庫、結存等情況，同時建立商品盤點制度，及時了解商品的購銷存情況。商品的定期盤點，不僅要整理盤點倉庫的商品，還有整理盤點貨架陳列的商品；不僅要清點單據結算，還要對特殊情況，如促銷活動、兌獎活動的商品進行盤點。商品盤點能及時檢查商品質量是否有變質損壞現象，能檢查商品是否賬實相符等情況。

2.3 依托財務云平臺規范資金管理

隨著云計算與財務共享服務的有效結合，財務云應運而生，即利用云技術在互聯網上構建虛擬會計信息系統，完成企業的會計核算和會計管理等內容。大學生自主創業超市可以下載使用免費又安全的檸檬云財務軟件，使用該軟件，大學生自主創業超市不僅可以云記賬、查詢憑證、查詢賬戶余額，還可以隨時查詢資產負債表余額，了解大學生自主創業超市資金的情況，同時還可以通過實時會計數據生成會計指標，隨時掌握超市的貨幣資金、存貨、固定資產、應收應付往來款項、營業收入、綜合稅負率、利潤額、凈利率等超市最關心的現金流財務數據，根據這些數據可以調整校園超市的資金預算，規范資金管理。

2.4 加強網銀支付審核功能

基于大學生自主創業超市網銀支付常出現的問題，建議超市的管理者聘請本校的財務專業學生擔任兼職財務工作，完成財務日常工作的同時，完成網銀制單工作。網銀支付時加強審核功能，專人負責審核單據的真實性、完整性、合法性。反復核對收款方的戶名、賬號是否相符，支付金額、用途等是否正確等，避免金額錯付。