財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持分析

柴杉 內(nèi)蒙古通遼市科爾沁區(qū)財政局

財政稅收制度會對我國社會經(jīng)濟以及民生建設產(chǎn)生至關重要的影響，同時也為財政稅收工作的順利開展提供相應的保障。[1]隨著電子計算機和互聯(lián)網(wǎng)的普及和快速發(fā)展，網(wǎng)絡也成為了一種顛覆傳統(tǒng)生產(chǎn)力的先進前沿的生產(chǎn)力，國家政府為了促進中小企業(yè)的科技型、創(chuàng)新型發(fā)展，制定了很多扶持政策方針，并創(chuàng)立了很多創(chuàng)業(yè)園區(qū)和創(chuàng)業(yè)基金。但在這個全球信息相互聯(lián)通的時代，市場上同時也有很多競爭者，這對時間段、實力較弱、經(jīng)驗少的中小企業(yè)來說是極大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)已經(jīng)漸漸成為了國家GDP的主要來源，而財政稅收制度的根本是資源控制、收入調(diào)配、項目優(yōu)化這幾個方面，所以創(chuàng)新財政稅收制度、正確認識市場和稅收的關系、提高企業(yè)的收益、為中小企業(yè)注入活力已經(jīng)成為了不可避免的問題。但由于當前財政稅收制度存在著諸多不合理的地方，已經(jīng)不適用于當前時代的中小企業(yè)的發(fā)展，因此，科學地對財政稅收制度進行調(diào)配和創(chuàng)新，能夠減輕企業(yè)壓力和負擔，增加經(jīng)濟效益，扶持中小企業(yè)的快速發(fā)展，對中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)建設是很大的助益。

一、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著國際貿(mào)易和改革開放的快速發(fā)展，我國的財政稅收的很多部門也逐步地對新興中小型企業(yè)的定位和相關財政管理制度做了科學詳細的說明，國家的重點關注也使得人們對中小型企業(yè)越來越了解。中小企業(yè)龐大的數(shù)量為大部分人的就業(yè)提供了一席之地，同時其產(chǎn)生的巨大的經(jīng)濟效益為政府提供了大量的財稅收入，極大地推動了我國社會經(jīng)濟發(fā)展。但從目前中小企業(yè)的發(fā)展形勢來看，由于受到諸多因素的影響，中小型企業(yè)的發(fā)展形勢面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)和考驗，在發(fā)展壯大的過程中暴露了不少問題：

一是缺乏長期有效的資金投入和產(chǎn)業(yè)技術含量是中小企業(yè)的發(fā)展較大的短板和阻礙因素。隨著我國各項綜合實力的逐漸提升，人民幣也存在不斷升值的現(xiàn)象，中小型企業(yè)在面對高成本的投資機遇時，在資金上面總會有應付不來的局面，很有可能會面臨破產(chǎn)的風險。

二是中小企業(yè)雖然規(guī)模較小，但其稅收負擔往往是較大的。據(jù)不完全統(tǒng)計，國內(nèi)外約有20%的中小企業(yè)都存在不同程度的財政危機和效益虧損，對于企業(yè)發(fā)展的決定性作用。由于資金來源緊張，導致中小型企業(yè)面對著巨大的稅收負擔。

三是中小企業(yè)在管理上現(xiàn)代化還不夠，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃也不是很清晰。

四是中小企業(yè)難以讓其引進高技術人才，在當今競爭力如此之強的時代，沒有高技術人才，中小企業(yè)發(fā)展就很難更進一步。

二、我國中小企業(yè)的財政稅收制度現(xiàn)狀分析

根據(jù)相關數(shù)據(jù)的調(diào)查研究表明，當前我國中的小企業(yè)有著高達6.81%平均稅負，而全國的平均值是6.65%，這樣高的稅負肯定會嚴重阻礙中小企業(yè)的壯大和發(fā)展。在財政方面的扶持力度和優(yōu)惠政策上，國家對國有企業(yè)的扶持遠遠高于中小型企業(yè)，比如，國有企業(yè)往往能夠通過多種途徑從政府那里得到的擔保，從而比較方便地從金融機構(gòu)和銀行貸款以達到籌措資金的目的，但中小型企業(yè)因為信譽和資質(zhì)審核嚴格，使他們很難從很多銀行中籌到資金，這樣就難以周轉(zhuǎn)資金，對其經(jīng)營發(fā)展是一個極大的制約因素。但當前我國中小企業(yè)的財政稅收制度存在很多問題，具體如下：

第一，對中小企業(yè)進行財政稅收制度創(chuàng)新扶持，雖然在一定程度上能夠促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，但對市場部署有一定的影響，甚至影響企業(yè)的工作模式[2]。目前我國實行的稅收制度毫不顧及企業(yè)的規(guī)模和企業(yè)的收益，而只是簡單地要求企業(yè)經(jīng)營的營業(yè)額達到某個數(shù)額時就必須交稅，這樣嚴格的標準，缺乏靈活變通。中小企業(yè)能夠利用的資源以及利潤水平和數(shù)額相對于大企業(yè)來說都是比較低的，這樣統(tǒng)一的征稅標準非常不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

第二，我國目前的財政稅收制度的體系并不成熟完整，中央到地方上對于中小企業(yè)如何實行以及實行怎樣的財政稅收的政策標準并不統(tǒng)一，只是提及了宏觀的政策。由于這種不統(tǒng)一性，偷稅、漏稅等違法問題在執(zhí)行稅收制度的時候就會會讓你容易發(fā)生，對于確保中小企業(yè)在市場經(jīng)濟下的公平性是很大的障礙。

第三，我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策存在導向不明、方式單一的問題，僅僅有直接減免、稅率優(yōu)惠這樣的直接優(yōu)惠方式，不利于中小企業(yè)長期發(fā)展，也不利于鼓勵中小企業(yè)者進行投資規(guī)模大和經(jīng)營周期長的投資。另外，現(xiàn)行的對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還缺乏鼓勵技術創(chuàng)新、降低投資風險、提高核心競爭力、資金籌集等方面的政策，這對投資者的積極性是非常嚴重的影響。除此之外，對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策缺乏明確的導向，不利于中小企業(yè)資金向國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)流動，對調(diào)整和優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生了不利影響。

綜上所述，當前我國施行的財政稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展非常不利，雖然近些年財政部門在對中小企業(yè)的發(fā)展進行了詳細的調(diào)查論證后對其重新定位，并提出“扶持中小企業(yè)發(fā)展”的政策，但由于人們對中小企業(yè)已經(jīng)有了固有的認知，再加上當?shù)卣?jīng)濟發(fā)展的大方向也不明確，我國中小企業(yè)的發(fā)展形勢不是很樂觀，所以亟需對目前我國中小企業(yè)的財政稅收制度詳細的分析和改進。

三、我國財政稅收制度創(chuàng)新的扶持價值

中小企業(yè)的發(fā)展如果能得到政府出臺的財政稅收政策的支持會有很大的保障，而中小型企業(yè)的發(fā)展壯大又能反過來提高政府的稅收，這是一個良性循環(huán)過程，對企業(yè)和政府都有助益。所以根據(jù)我國現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢以及企業(yè)的整體發(fā)展實力創(chuàng)新財政稅收制度是非常重要的。我國財政稅收制度創(chuàng)新的扶持價值主要有以下幾點：

（一）有利于實踐財政保障的價值

財政保證制度有利于對企業(yè)的財政支出和管理制度的價值進行科學有效的分配和展現(xiàn)，從而保證中小型企業(yè)的規(guī)劃建設能夠達到基本的發(fā)展需求。從這里可以看出，新型的管理制度對科學分配與調(diào)控企業(yè)的財務支出有很大的價值和意義。同時，在項目管理和預算編制中，資金建設和體制方面的問題也是存在的，所以專項的管理方法對目標建設和項目協(xié)同來說至關重要，確保新時期的項目管理資源能夠落到實處。總體來說，該制度有利于保障企業(yè)的發(fā)展，從市場運維管理和競爭條件管理兩個方向?qū)χ行⌒推髽I(yè)進行產(chǎn)業(yè)建設，使采購、調(diào)控、生產(chǎn)、管理這樣一系列的模式均能通過可視化的流程進行經(jīng)濟建設，以有效地鞏固中小型企業(yè)的市場份額。

（二）有利于提高產(chǎn)業(yè)的進步速度

稅收制度對材料成本、人資成本、發(fā)展成本等方面內(nèi)容有著明確規(guī)定的比重和要求，結(jié)合風險評測、投入成本等方法對財務進行評測，從而能夠?qū)Ξa(chǎn)業(yè)的建設方向有明確地認識，這樣有利于企業(yè)對創(chuàng)新與稅收管理之間的關系有較為明確的認知。與此同時，大量的財政支出在大部分的企業(yè)建設中都是必須要涉及的部分，然而某些項目由于具有一定差異性，很容易使得企業(yè)自主建設的額度出現(xiàn)一定程度的偏差；而該制度對于項目的建設的內(nèi)容和精準資金的配比都是非常有利的。創(chuàng)新符合于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的空間形式，有利于企業(yè)根據(jù)自身建設的形勢和實際情況做出科學有效的項目調(diào)整，這對于提高管理的作用有很強的推動力。不同的經(jīng)濟主體都應加大改革創(chuàng)新力度，調(diào)整內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，應對現(xiàn)代化市場的變革[3]。

（三）有利于企業(yè)管理

稅收是導致企業(yè)發(fā)展風險的主要原因之一。財務管理在將企業(yè)風險巨大化方面有很強的推動作用，結(jié)合信用體系指標對項目建設和項目協(xié)同進行測量和改進，利用各類數(shù)據(jù)模型對企業(yè)的信用情況也進行了充分分析，這樣有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟建設、企業(yè)自我評估的目的。同時，由于企業(yè)運行的重點使增值稅和企業(yè)或個人所得稅，所以稅收能夠促進企業(yè)的構(gòu)建，還能夠推動企業(yè)的快速發(fā)展和快速轉(zhuǎn)型，從而對預算體制和項目立法的要求有明確的了解。因此，在構(gòu)建企業(yè)投資引導的過程中，需要協(xié)同不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展技術和發(fā)展目標，進而進一步有效完善產(chǎn)業(yè)機構(gòu)的建設。除此之外，制度還應包括成本管理、預算編制、征信稅費等內(nèi)容的建構(gòu)。通過創(chuàng)新和完善各項稅費的實踐機制，并對產(chǎn)業(yè)的積極建設和擔保機構(gòu)的效用有明確的了解，從而確保企業(yè)扶持的比例，并有利于避免全面優(yōu)化我國資源配置方面容易發(fā)生的各項問題。

四、我國財政稅收制度創(chuàng)新的扶持建議

（一）合理分配和調(diào)整稅率，減輕企業(yè)負擔

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展和中小型企業(yè)在經(jīng)濟全球化體系中地位的逐步上升，在新的財政稅收體系構(gòu)建的過程中，降低中小型企業(yè)相關納稅負擔并合理分配調(diào)整支出稅率已成為其核心內(nèi)容。因此，在對財政稅收制度進行創(chuàng)新與完善時，相關部門必須結(jié)合大型企業(yè)與中小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模、形式和實際情況進行探索，整合稅費的管理要求和經(jīng)濟體系制度兩個方面，對改善財務配比具有很大的作用和有效性。在這個過程中，企業(yè)應對相應的財務稅收管理方案進行相應的擴展， 針對企業(yè)的運營情況作出系統(tǒng)的調(diào)研，以確保中小型企業(yè)能適應于該體系的創(chuàng)新與管理。同時，結(jié)合目前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的要求，對中小型企業(yè)的繳納稅率采用科學的方法進行制定與調(diào)整，以推動中小型企業(yè)的發(fā)展。無論是商業(yè)還是商業(yè)領域，都需要從科學的視角出發(fā)來制定符合目前中小企業(yè)發(fā)展要求和實際情況的納稅標準。首先，要系統(tǒng)規(guī)劃中小型企業(yè)的發(fā)展方向，從而對企業(yè)本身的資源配比情況和生產(chǎn)情況有一個明確而全面的了解，從而保證國內(nèi)的管理機制和風險評估機制能全面適合于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展要求。其次，相關部門還應科學地調(diào)控稅費的生產(chǎn)、管理、支出情況，確立適合企業(yè)本身的納稅要求和納稅項目，進而降低由于企業(yè)生產(chǎn)問題而導致的綜合性問題發(fā)生的幾率。再次，對符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策；對符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費附加、 地方教育附加等有關政府性基金；對符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障。[4]

（二）加強法規(guī)的建設

財政管理部門應當結(jié)合當時的市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，深度剖析中小企業(yè)的發(fā)展的實際情況和實際需求，進而建立健全稅收法規(guī)制度和法律體系，并將其納入國家財政稅收法定條例。這樣就能夠?qū)Ω鞑块T財務支出的情況有明確的了解，并通過相應的方法進行優(yōu)化改進，對市場發(fā)展規(guī)則、市場運作規(guī)則進行深入地調(diào)研，并通過功能優(yōu)化和功能建設，實現(xiàn)中小型企業(yè)生產(chǎn)支出、材料所產(chǎn)生的財務科學調(diào)配的目的，從而為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動力。在法律法規(guī)的建設中，可以優(yōu)化和權(quán)衡體系內(nèi)的項目實踐內(nèi)容和項目管理內(nèi)容，科學地指定額定稅費比重，以保證稅收管理制度能全方位的適用于經(jīng)濟項目的管理中。除此之外，技術人員還應該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展指定開放性的財務政策，并通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的管理模式分配與調(diào)控企業(yè)的稅收情況，必要時可以選擇融資的形式來幫助企業(yè)快速的度過難關；采用三方的擔保機制和審核機制來管理制度模型和市場建設導向，以確保實施有效的補償方案。最后還應該構(gòu)建多元化財政稅收模式，保障各項基層工作能夠順利開展。

（三）加大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠

發(fā)揮財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持力度，最應該做的應該是采取多種方法加大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠。全國人大及其常委會在將稅收優(yōu)惠的立法權(quán)給國務院時，應對具體的授權(quán)目的、授權(quán)內(nèi)容和授權(quán)范圍等進行明確規(guī)定，有利于國務院授權(quán)立法符合嚴格的稅收法定原則。除了行政法規(guī)、政府規(guī)章和地方法規(guī)對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠的立法形式加以規(guī)范這一條途徑之外，加強對這方面的制約和監(jiān)督也是非常重要的。

結(jié)語:總體來說，國家的財政稅收制度對中小型企業(yè)有著非常重要的作用，所以要加大這方面的扶持力度，希望這篇文章提出的一些建議能夠供企業(yè)和相關部門參考。