行政事業單位全面預算管理與內部控制建設研究

韓菲菲

摘要：在我國社會經濟發展過程中，行政事業單位作為主要力量，其發展建設對于社會經濟水平和公共服務能力提升具有重要推動力。在行政事業單位內部，預算管理水平直接關系著單位整體運營和經濟活動開展，影響著單位所提供的社會公共服務質量，關系著內部控制能否有效落實。內部控制活動則影響著單位內部風險控制效果，內部風險控制效果通過全面預算管理水平來體現，從而影響著單位的長效發展。對此，本文探討了行政事業單位中全面預算管理和內部控制的建設意義、關系及相關措施。

關鍵詞：行政事業單位;全面預算管理;內部控制;建設

在行政事業單位內部管理中，全面預算管理作為重要內容，不僅完善了單位內部控制體系，同時提高了單位內部管理質量。結合單位實際情況看，當前我國行政事業單位在全面預算管理、內部控制等方面，仍存在諸多影響因素，使全面預算管理無法與內部控制有效聯系，影響了兩種管理手段的落實與效用發揮[1]。對此，了解兩者間的聯系，制定有效措施，促進全面預算管理和內部控制的有效落實，能夠推動單位各項活動的有序開展。

一、行政事業單位中全面預算管理、內部控制建設的意義

行政事業單位雖然是特有時代背景下的產物，在當前社會經濟快速發展過程中，仍發揮著顯著效果。與企業不同，行政事業單位發展資金來源廣泛，政府撥款、社會投資等，并且單位主要職責是提供行政管理和社會公共服務，并不以盈利為主要目的，該種情況下，為保障資金的有效利用，促進單位各項職能的充分發揮，內部控制的有效運用是關鍵，通過對單位各活動流程的控制，推動單位各部門的協調運營。全面預算管理的應用，為單位內部各項業務有序開展提供了資金保障，單位財務收支一目了然，實現了工作成本的集約化與最優化，提高了財務管理水平，有效控制了舞弊、腐敗現象發生，實現了資金的有效利用，促進了單位的穩步發展、社會經濟效益的顯著提升[2]。

二、全面預算管理和內部控制間的關系

在單位內部管理中，全面預算管理與內部控制都是不可或缺的管理手段，且兩者之間關系緊密，為真正落實兩種管理模式，全面提高單位管理水平，掌握全面預算管理、內部控制之間的聯系，具有重要意義。

（一）全面預算管理是內部控制發展的基礎

由屬性上看，行政事業單位想要落實內部控制，應保障全面預算編制的科學性與預算執行的有序性[3]。由另一角度看，行政事業單位在發展過程中，全面預算管理的實施，離不開及時、準確的數據信息，而內部控制作為單位內部管理的重要組成內容，同樣對及時、準確的數據信息需求較高，只有落實全面預算并及時反饋信息，方能迅速識別風險，只有有效控制風險才能發揮內部控制的效用。

（二）全面預算管理是完善內部控制的關鍵因素

行政事業單位是促進我們國家正常運轉和社會穩定的重要構成，單位類型眾多，涉及內容多元化，在內部控制管理中，涉及內容包含了組織規劃、文件記錄、授權審批、資產安全等多種內容，而全面預算管理主要是將各項工作有效結合，促進單位各項工作協調展開，實現單位發展目標。內部控制的最終目的也是實現單位戰略發展目標。可以說，全面預算管理的落實，促進了內部控制體系的完善，提高了內控管理效率，推動了單位各項工作的有序展開。

（三）全面預算管理促進了內控體系的完善

在行政事業單位運行過程中，對全面預算管理流程進行分析，無論是由宏觀角度，還是微觀角度，管理流程都較為科學，涉及內容繁多，其中包含有目標的制定、匯總與執行。由另一角度看，行政事業單位的各部門中全面預算管理和部門聯系緊密，執行力度強，對內部控制起到推動作用[4]。如此，突顯出了全面預算管理在單位運行中的地位，落實了行政事業單位各項事宜，促進了內部控制體系的建立健全。

三、行政事業單位全面預算管理與內部控制建設現狀

在現階段行政事業單位內部控制中，還普遍存在監督機制缺失的情況，在行政事業單位實施內部控制過程中更加注重對單位業務開展情況的關注，對預算管理以及內部控制的落實還不夠重視，甚至在一些行政事業單位內部還未建立完善和規范的單位內審機構，同時在單位內控監督中還存在運行覆蓋的范圍小且方式較為單一的現象，這就造成現階段行政事業單位內部監督功能缺失，對預算管理和內控工作的效率造成影響。另外，內部制度體系還不完善，盡管現階段十分強調將全面預算管理當作內部控制的工作開展的基礎，但還沒有建立完善的標準以及規范，由于缺乏規范和完善的理論依據，對單位內部控制工作和預算管理改革與落實造成了影響。

四、行政事業單位全面預算管理與內部控制建設措施

全面預算管理能夠保障單位各項活動的順利進行，內部控制則保障了整個單位的健康運轉。可以說，兩種管理模式聯系緊密，且對單位長效發展具有重要意義。對此，要從如下五個方面著手，推進行政事業單位全面預算管理和內部控制建設工作的有序開展，從而提升內部管理水平，促進單位的健康持續發展。

（一）對單位預算管理和內部控制要素全面整合

在行政事業單位開展全面預算管理、推動內控建設工作中，包含要素較多，如：內控環境、控制活動、風險評估等。在全面預算管理、內控建設中，上述幾大要素被囊括其中，形成單位全面預算工作和內控建設工作。首先，各單位應依照自身情況，全面推動預算管理的落實與內控工作的建設，保障各個環節職責落實，實現對預算管理、內部控制各項要素的全面整合[5]。其次，在預算管理、內控建設關鍵點上，單位應做好權責劃分，分工明確，為全面預算、內控建設的穩定推行打下堅實基礎。最后，加強人員培訓工作，提高人員綜合素質，使預算管理人員與內部控制人員能夠實時溝通，從而強化兩種管理措施的整合。

（二）加強全面預算管理、內部控制實行中的風險評估

在行政事業單位日常運行過程中，全面預算、內部控制的落實都可能遭遇風險，進而影響全面預算和內部控制的落實效果，不利于單位的健康穩定運行。對此，在全面預算管理和內部控制實行中，應做好風險評估工作，全面控制風險隱患。首先，單位應明確全面預算管理和內部控制的目標，充分考慮單位整體管理戰略，并對單位未來發展的戰略目標進行階段性劃分，以此落實預算管理和內部控制，為風險評估奠定基礎。其次，單位應對管理中的各項風險因素全面分析，評估風險大小并針對性進行控制，促進單位健康發展。最后，在全面預算管理、內控管理工作開展中，應加強對內部控制的全面監督，將管理重心放于內控工作上，加強信息溝通和監督管理，及時發現全面預算管理中的問題，降低管理中的風險因素。

（三）以全面預算編制為基礎

行政事業單位想要穩健發展，必須重視全面預算管理，其一，在預算編制中，應以主管領導作為組織者，由財務部門牽頭，引領各個部門協調配合參與預算編制。其二，由財務部門專業人士匯總所有報表、編制計劃，通過財務人員整理、審核與調整，加強對單位內控管理的分析，保障預算目標的規范性，促進內部控制活動真正實施。第三，要做好全面預算編制的有效落實，在全面預算中可以通過集成管理的模式，將單位內各項管理工作有效聯系，對資金、信息和業務等進行集成，從而實現對各項資源合理的配置和整合，進而借助全面預算來實現對各項業務的事前、事中和事后控制。

（四）完善全面預算管理與內部控制制度體系

行政事業單位要加強對預算管理和內控工作實施監督的重要性認識，積極進行監督機制建設和完善。首先，行政事業單位在內部監督中要定期對單位財務活動進行審計調查，對所發現的漏洞以及問題等及時進行處理，充分發揮出預算管理和內部控制間相互性和一致性的作用。同時要對現有預算管理機制和內部控制制度體系進行全面性和制衡性的調整，加強對重點工作流程和操作有效監督，如預算執行過程中的資金分配，要確保資金的穩定性以及安全性。另外，按照內部控制工作的實際情況，還要建立職責檔案記錄系統，對各部門和工作人員責任的范圍以及追責內容進行規范，防止部門和員工間存在責任推脫和工懈怠等現象發生，從而確保內部控制和全面預算管理工作的有序推進，提高工作質量。

（五）加強全面預算管理中的控制管理

在全面預算管理工作開展過程中，單位人員應嚴格按照內部控制管理規程開展，以此提高單位管理水平。在管理工作實際開展過程中，應實現全流程管理，即事前、事中與事后管理，提高行政事業單位的全面預算管理水平。首先，在全面預算的事前管理中，應根據單位既定標準確定預算目標，并將預算管理工作落實到每個主要部門，促進全面預算管理的有序執行。其次，在事中管理時，應嚴格依照所批復的預算執行，編制月度、季度預算執行情況分析表，及時召開預算執行情況分析會，保證各部門清晰自身用款計劃與需求，貫徹量入為出的原則，堅決避免“編報多，執行少”現象發生，各部門應設立預算內控聯絡人，對預算發生實際數與預算額度進行監管，同時與所在部門負責人與財務部門進行協調，如果是因客觀因素變化影響預算執行的，要針對性進行調整，編報書面調整申請書，說明原因并逐級申請批準，以此保障目標完成度。最后，在事后控制中，各部門應全面分析預算管理的整體效果，總結工作經驗與教訓，保障全面預算管理的效用，從而為行政事業單位后續管理中全面預算管理和內控建設的落實提供借鑒和幫助。

五、總結

總而言之，行政事業單位作為我國重要部門，其發展直接影響著我國整體經濟的發展，關系著社會的發展。對此，全面掌握市場發展情況，落實全面預算管理，加強內部控制建設，提高單位管理水平，對推動單位的穩定運行與長效發展具有重要意義。為推動全面預算管理和內控建設工作的落實，應對單位預算管理和內部控制要素全面整合，加強全面預算管理、內部控制實行中的風險評估，加強全面預算管理中的控制管理，以全面預算編制為基礎。如此，真正落實全面預算和內控建設工作，促進單位可持續發展。

參考文獻：

[1]楊凱，王玲玉，周曉翠，etal.行政事業單位預算管理與內部控制建設的研究[C].2018中國水資源高效利用與節水技術論壇，2018（5）：100-102.

[2]儲長應.行政事業單位全面預算管理與內部控制建設[J].經濟師，2018（8）：40-41.

[3]邱鑫伶.行政事業單位全面預算管理與內部控制建設[J].財會學習，2017 （20）：67-67.

[4]王衛強.行政事業單位全面預算管理與內部控制建設[J].經濟管理：文摘版，2016（21）：82-82.

[5]丘苑娜.行政事業單位全面預算管理與內部控制建設探究[J].中國鄉鎮企業會計，2017（12）：75-76.