能源互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位與發(fā)展

李妍 潘勇

本文在全球能源互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，開拓思路、放大格局，探討加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性與可行性。為公司逐步打造互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)業(yè)務(wù)體系，形成戰(zhàn)略管理審計(jì)新模式提供參考與借鑒。

一、引言

我國(guó)早已進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)+代表了我國(guó)從工業(yè)社會(huì)邁向了知識(shí)經(jīng)濟(jì)型社會(huì)。從能源產(chǎn)業(yè)的角度來說，互聯(lián)網(wǎng)+帶動(dòng)了全球能源互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，目前已經(jīng)進(jìn)入全球能源互聯(lián)網(wǎng)的戰(zhàn)略實(shí)施階段。處在這一廣大的時(shí)代背景下，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何定位，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展是一個(gè)非常值得研究的課題。公司內(nèi)部審計(jì)必需重新審視自身，站在更高角度，以戰(zhàn)略眼光進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理層面布局與業(yè)務(wù)技術(shù)層面創(chuàng)新，盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化、智能化，這樣才能體現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能價(jià)值，為公司接入全球能源互聯(lián)網(wǎng)，并為全球能源互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展做出一定貢獻(xiàn)。

二、全球能源互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略的必然要求

近兩年是全球能源互聯(lián)網(wǎng)事業(yè)快速推進(jìn)，影響力顯著提升。隨著世界能源加速轉(zhuǎn)型，一帶一路和人類命運(yùn)共同體建設(shè)深入推進(jìn)，全球能源互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展面臨重大機(jī)遇。全球能源互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)，必須要做到事業(yè)為上，增強(qiáng)本領(lǐng)，專心用心，開放創(chuàng)新，提升組織管理水平，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)、文化建設(shè)等等。從提升組織管理水平的角度來講，組織內(nèi)部審計(jì)是指導(dǎo)組織發(fā)展，引導(dǎo)組織預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，在全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略背景下，供電公司必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善管理機(jī)制體制，提高組織效能，適應(yīng)發(fā)展需要。

（二）三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略的必然要求

國(guó)家電網(wǎng)公司在2019年確定了要腳踏實(shí)地、真抓實(shí)干，全面推進(jìn)三型兩網(wǎng)的世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建設(shè)，國(guó)網(wǎng)科技部要求圍繞三型兩網(wǎng)、世界一流的戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，抓能源互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)框架。國(guó)網(wǎng)通信部要求統(tǒng)籌考慮接入標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)管理、網(wǎng)絡(luò)安全、業(yè)務(wù)應(yīng)用，制定泛在電力物聯(lián)網(wǎng)頂層設(shè)計(jì)。在三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略下，供電公司為了適應(yīng)三型兩網(wǎng)世界一流的發(fā)展要求，急需要科技強(qiáng)審，強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)，依托互聯(lián)網(wǎng)打造互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)體系。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)，在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，暴露出非常典型的審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)效率低下、審計(jì)工作不透明等問題，已經(jīng)不適應(yīng)三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略要求。

三、基于互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)

（一）審計(jì)目標(biāo)特別廣泛

互聯(lián)網(wǎng)是信息獲取的一個(gè)非常高效的工具，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接參與發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變，從審計(jì)的角度來講，互聯(lián)網(wǎng)直接打破了審計(jì)中的信息封閉限制障礙，直接可以解決傳統(tǒng)審計(jì)當(dāng)中的一些固有問題，比如審計(jì)范圍狹窄等等。例如A供電公司在審計(jì)方面僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)工作內(nèi)容也比較集中于財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，對(duì)采購(gòu)、銷售、管理、風(fēng)險(xiǎn)等方面的審計(jì)開展較少，同時(shí)審計(jì)工作還側(cè)重于事后審計(jì)，對(duì)事前、事中運(yùn)營(yíng)管理的審計(jì)還不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范的作用缺失。互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用提供了一個(gè)契機(jī)，互聯(lián)網(wǎng)連接的是人、公司以及相關(guān)市場(chǎng)，在泛在電力物聯(lián)網(wǎng)中還連接著電網(wǎng)，審計(jì)將更容易獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)而開展更加廣泛的審計(jì)工作。

（二）互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提高工作效率

互聯(lián)網(wǎng)連接著一切，而且互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)更自由，更方便數(shù)據(jù)共享，方便合作共享，互聯(lián)網(wǎng)將供電公司、電網(wǎng)、發(fā)電廠、國(guó)網(wǎng)公司、政府部門、工商管理部門、財(cái)政部門、紀(jì)委監(jiān)督部門等等進(jìn)行了廣泛的連接，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以大數(shù)據(jù)分析為技術(shù)支撐手段，極大地提高了審計(jì)的工作效率，當(dāng)然互聯(lián)網(wǎng)本身不限時(shí)間地點(diǎn)的特性，在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)全球化的背景下，審計(jì)可以隨時(shí)調(diào)取相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，縮短審計(jì)人員取證時(shí)間，進(jìn)而提高了審計(jì)的工作效率。

（三）互聯(lián)網(wǎng)+下內(nèi)部審計(jì)新技術(shù)的運(yùn)用

信息技術(shù)的不斷發(fā)展，加上全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略的實(shí)施以及國(guó)內(nèi)泛在電力物聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)不斷推進(jìn)，相關(guān)數(shù)據(jù)將呈現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)，實(shí)際本身隨著我國(guó)電力信息化建設(shè)的不斷深入，相關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)非常龐大，但因?yàn)樵缙谛畔⒒ㄔO(shè)中沒有注重頂層設(shè)計(jì)，導(dǎo)致信息系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系，造成大量信息孤島，數(shù)據(jù)集成與共享以及大數(shù)據(jù)技術(shù)是當(dāng)前供電公司內(nèi)部審計(jì)的主要技術(shù)支撐。基于大數(shù)據(jù)的云計(jì)算技術(shù)，正在改變供電公司內(nèi)部審計(jì)。

四、基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部審計(jì)思考

（一）互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問題

1.理論基礎(chǔ)尚不完善

基于全球能源互聯(lián)網(wǎng)以及國(guó)網(wǎng)泛在電力物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展建設(shè)的現(xiàn)實(shí)情況，供電公司在基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部審計(jì)上還存在理論基礎(chǔ)不足的問題。眼前很多研究成果，包括實(shí)踐研究成果都是以互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)際操作為基礎(chǔ)，針對(duì)的對(duì)象基本是事業(yè)單位或者集團(tuán)企業(yè)、政府部門等等，對(duì)于供電企業(yè)來說互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)新興的領(lǐng)域，可供參考的理論也比較少，缺乏理論的引導(dǎo)而使發(fā)展出現(xiàn)問題。

2.相關(guān)法律法規(guī)不夠健全

在全球能源互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略下，基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部審計(jì)還是一個(gè)新鮮事物。相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性、范圍性以及實(shí)時(shí)性，從本質(zhì)上改變了審計(jì)的方式方法，原有適合于傳統(tǒng)審計(jì)的法律法規(guī)顯然不適合基于互聯(lián)網(wǎng)的審計(jì)。互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)盡管依托互聯(lián)網(wǎng)思維具有一定的公開性和第三方監(jiān)督的特性，但是這種特性并不能彌補(bǔ)法律法規(guī)不足所造成的問題，比如數(shù)據(jù)質(zhì)量問題、安全問題。

3.新技術(shù)運(yùn)用不足造成審計(jì)成本過高

從技術(shù)層面來講，互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)的核心技術(shù)是目前的云物大智移五大技術(shù)，泛在電力物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、智能分析技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)是核心技術(shù)。目前主流方向是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算在審計(jì)中的運(yùn)用。但是數(shù)據(jù)孤島問題，審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的分割造成審計(jì)無法全覆蓋的同時(shí)，造成審計(jì)成本過高。建設(shè)的審計(jì)系統(tǒng)的作用無法全面發(fā)揮，還需要人工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員不能完全解放出來去干預(yù)那些更需要執(zhí)行的高價(jià)值勞動(dòng)，如經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、決策制定等。

（二）互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展可行性

1.新技術(shù)運(yùn)用提升數(shù)據(jù)處理能力

一般意義上的供電公司內(nèi)部審計(jì)，采取的方法如順查法，逆查法等。這些方式可以采取數(shù)字化審計(jì)的方法，也就是利用審計(jì)系統(tǒng)來進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)，但是比較尷尬的問題是審計(jì)內(nèi)容主要就是財(cái)務(wù)信息，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，必然涉及電力營(yíng)銷、運(yùn)維檢修、物資采購(gòu)、人力資源、工程建設(shè)等方面，審計(jì)就必須要對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，由審計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)轄這些數(shù)據(jù)并分析這些數(shù)據(jù)。新技術(shù)的運(yùn)用打破了信息孤島，以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，實(shí)時(shí)地進(jìn)行數(shù)據(jù)更新，在留存紙質(zhì)憑證、賬簿、報(bào)表的前提下，所有數(shù)據(jù)信息全部在線上進(jìn)行流通，這要求數(shù)據(jù)共享，以數(shù)據(jù)集成和交互系統(tǒng)來解決數(shù)據(jù)共享問題，利用原有數(shù)據(jù)庫、共享組件以及中間件，結(jié)合網(wǎng)格計(jì)算來使數(shù)據(jù)符合網(wǎng)格的封裝、映射和集成規(guī)范。成本不高而且可以隨時(shí)利用現(xiàn)有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來更新中心數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)。通過構(gòu)建web頁面來實(shí)現(xiàn)邏輯集成，形成頁面數(shù)據(jù)采集的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，打通供電公司信息化系統(tǒng)中各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)、應(yīng)用子系統(tǒng)，形成數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)集成，為不同場(chǎng)景提供所需求的核心數(shù)據(jù)，從實(shí)時(shí)以及歷史數(shù)據(jù)當(dāng)中進(jìn)行可視化的大數(shù)據(jù)分析。

2.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

在全球能源互聯(lián)網(wǎng)背景下，供電公司基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部審計(jì)必須要進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理戰(zhàn)略化，要從傳統(tǒng)的審計(jì)中解放出來，結(jié)合新技術(shù)的應(yīng)用，將供電公司的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等等進(jìn)行整合分析，并站在供電公司治理、公司戰(zhàn)略管理的高度來實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。因?yàn)樵朴?jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，提高了會(huì)計(jì)信息化的程度，財(cái)務(wù)核算的難度進(jìn)一步下降，核算會(huì)計(jì)要轉(zhuǎn)型成管理會(huì)計(jì)，而管理會(huì)計(jì)是管戰(zhàn)略的，是管理公司價(jià)值創(chuàng)造的。云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)基礎(chǔ)上可以快速地分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題并統(tǒng)合行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)快速分析公司的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，進(jìn)而給出合適的建議。所以內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)型成戰(zhàn)略管理審計(jì)，從供電公司戰(zhàn)略管理的高度對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

3.建立寬容的審計(jì)文化與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

全球能源互聯(lián)網(wǎng)在高速發(fā)展，三型兩網(wǎng)世界一流建設(shè)也在有序推進(jìn)，但總體還是處于摸著石頭過河階段，基于互聯(lián)網(wǎng)的供電公司內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，在全球能源互聯(lián)網(wǎng)背景下是應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)的，哪怕失誤也應(yīng)是被寬容的。因此必須構(gòu)建寬容的審計(jì)文化，在公司內(nèi)部營(yíng)造寬松、允許試錯(cuò)的氛圍。可以鼓勵(lì)審計(jì)人員利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)工具來不斷推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，比如說Excel，利用Tableau軟件、小插件等來進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析。探索一些審計(jì)的新方法技巧等等。當(dāng)然隨著內(nèi)部審計(jì)體系的不斷完善，也需要根據(jù)供電公司的發(fā)展情況，構(gòu)建新的審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)發(fā)展的需求。

4.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)技能以適應(yīng)需求

通過以點(diǎn)帶面推廣審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，前期找準(zhǔn)關(guān)鍵用戶，幫助他們會(huì)用系統(tǒng)，在每個(gè)單位中選取一名關(guān)鍵用戶，做集中培訓(xùn)，把審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用方法推廣出去。在形成一定規(guī)模后，開始推動(dòng)數(shù)據(jù)團(tuán)隊(duì)的數(shù)字化審計(jì)工作模式，以數(shù)據(jù)分析為根基，組成數(shù)據(jù)團(tuán)隊(duì)，磨練基于數(shù)據(jù)分析的審計(jì)模式。將公司各個(gè)業(yè)務(wù)部門的骨干力量納入到人才庫中作為審計(jì)補(bǔ)充力量，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際，編制科學(xué)的數(shù)字化審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書。并且在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中不斷進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。

五、結(jié)語

綜上所述，全球能源互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，供電公司必然要走數(shù)字化審計(jì)的道路。基于互聯(lián)網(wǎng)對(duì)供電公司的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行創(chuàng)新，目前必須要立足于建，找準(zhǔn)供電公司審計(jì)工作中存在的主要問題，科學(xué)地利用審計(jì)信息系統(tǒng)，在先進(jìn)信息技術(shù)的支撐下，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的數(shù)字化審計(jì)。因此供電公司必須要圍繞全球能源互聯(lián)網(wǎng)以及國(guó)網(wǎng)三型兩網(wǎng)世界一流戰(zhàn)略，通過云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的運(yùn)用，通過構(gòu)建數(shù)據(jù)集成平臺(tái)和分析平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)突出于對(duì)公司戰(zhàn)略的管理審計(jì)，并以人才為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部審計(jì)新模式。（作者單位：國(guó)網(wǎng)遼寧鐵嶺供電公司）