淺析中小企業貨幣資金管理的相關問題

摘? 要：貨幣資金是企業發展的動脈，它也是唯一能夠代表企業現實購買力水平的資產，企業的生存和發展乃至壯大如果沒有貨幣資金的支撐是無法實現的。在中小企業中資金周轉不開或是資金的過度使用是很難避免的，本文選取CQ食品有限公司為例，通過文獻分析法了解到目前CQ食品在貨幣資金管理方面存在著貨幣資金管理制度不完善、財務人員任用不合理、內部稽核制度不完善、貨幣資金利用率低等一系列問題，針對其貨幣資金管理方面存在的一系列問題提出解決對策。

關鍵詞：貨幣資金管理;內部稽核;中小企業

貨幣資金是企業資產的重要成分，也是企業資產中最為活躍的部分，每天都發生貨幣資金的管理，從資金流入企業形成貨幣資金開始，企業必須持有可靠數量的貨幣資金，方便購置材料、繳納稅金、發放薪資、支付紅利或對外投資等，這幾乎存在于所有的經濟活動中，所以貨幣資金管理是企業面臨的無法避免的問題。目前中小企業要想向大企業靠攏邁進，必須要重視貨幣資金的管理與作用，因而增強貨幣資金管理，采取合格管理方法，關于保證貨幣資金安全，保證貨幣資金利用成果，提升企業的盈利能力，預防貨幣資金的流失和舞弊有著非常深遠的意義。

一、貨幣資金管理的相關理論

（一）貨幣資金的定義

貨幣資金是指存在于貨幣形態的資金，包含企業庫存現金、銀行存款和這兩者以外的其他貨幣資金，是一項能夠馬上投入流通進程，來購置商品或勞務，或者用來還債的介質，是社會產品在生產、分配、流通、消費等四個環節中不斷流轉的表現。從資金流入企業形成貨幣資金開始，到通過銷售收回貨幣資金，貨幣資金在企業營運過程中循環往復，這就構成了企業的資金周轉。這種資金的周轉并非形式上的周轉，更為重要的是這種周轉滲透在企業的每次活動中，它記錄了生產的全過程，貨幣資金的增減變動就反映著企業的日常經營。

（二）貨幣資金的管理的定義

貨幣資金管理是指企業現金資產、有價證券和應收應付賬款的管理，這個管理活動的真正核心是在企業這個大范圍內對流動資產以及債務進行最恰當的使用，是企業對資金周轉運動進行管理的一種活動。資金管理活動在企業中是一項整體性綜合性的管理，因為企業的活動都伴隨著資金的流動，它涉及到企業的方方面面，比如說資金如何流入企業，通過銷售收回貨幣資金、成本補償確定利潤，部分資金流出企業為止。這些流程都是貨幣資金管理所要面對的過程。

（三）貨幣資金管理的原則

1、交易分離原則

為了杜絕中小企業的現金收入不進行入賬，直接就使用入賬的款項對外支出，違反企業管理規章制度的行為發生，交易分離的規則不容許被破壞，實際上是把現金收入和支出業務分別按筆處理，這樣的話，指定為現金收入的人員就無法在未審批的情況下將現金直接用于支出，企業經營活動產生的收入就可以如實的登記入賬，存入銀行賬戶。

2、崗位職責分工原則

公司要建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確崗位職權，辦理貨幣資金業務的不相容崗位一定要設成相互分離、相互制約、相互監督的組織形式，在組織機構設置上保證資金的安全流通。出納和會計不得兼職，必須恪守崗位分工制度，各司其職，嚴密分工才不容易出錯。

3、定期輪崗原則

定期輪崗是指企業相關資金管理人員在一個崗位工作一段時間之后，就調換到另外一個工作崗位上去，降低他們舞弊可能性的一種做法。貨幣資金管理工作的輪崗制度作用巨大意義非凡，一方面可以對會計人員的財務工作進行定期或者不定期的檢查，發現工作中的不足之處或者錯誤的地方加以改進。另一方面可以對會計人員的工作進行一定的監督，避免貨幣資金管理產生舞弊，可以起到督促的作用。

4、內部稽核原則

內部稽核制度是設立內部稽核單位和配有負責人員，完善內部稽核制度，來發現貨幣資金管理中存在的問題加以改進的關鍵一步，企業的貨幣資金流動性太高，風險隨之而來也增大，如果不進行監督，就可能會發生企業資金的濫用和流失，內部稽核作為企業貨幣資金安全的重中之重，理應被遵守。企業應當組織有關部門和人員成立稽查部門和稽查小組，由企業當中相對獨立并且具有一定工作經驗的人員來擔任稽查人員，要求這些工作人員客觀公正地執行稽查工作，不徇私舞弊或者有意隱瞞過錯，嚴格遵守有關規定為公司做好企業內部控制。

二、CQ食品有限公司貨幣資金管理現狀分析

（一）公司會計核算

CQ食品每天業務的收支往來十分的頻繁，門店負責往來業務的收入與支出的歸集工作，并不進行單獨的業務核算，由公司的財務部進行核算，按照統一的核算標準，對收入、費用、成本以及利潤進行核算，然后將實際利潤進行整合，同時將當月的利潤同上月進行對比，年底進行匯總，從而從橫向和縱向兩方面了解到經營狀況及財務狀況。

（二）財務崗位的設置

日常經營活動中會計的核算與監督是由財務總管來負責的，但是有最終決策權的是總經理。業務開支發生部門的主管領導進行審核簽字，然后由財務總管審核，再交由公司總經理進行審批處理。總經理、財務總監和出納都是由法定代表人任命的，領導管理層不會有大的變化，財務部共九人都是法定代表人任命的來共同負責企業日常業務的各項核算。

（三）貨幣資金的賬務處理

1、庫存現金賬務處理

公司門店的庫存現金由收銀員負責清點，在每天早、中、晚上班之前及收銀員交接時要清點好現有的庫存現金并且登記在冊。下午清點無誤后，收銀員要在一名同事的監督下，把當天的營業收入存入公司銀行賬戶中。公司庫存現金由出納進行保管，公司明確規定了現金的使用范圍，支付給職工薪資、獎金、補貼、差旅費用等，出納不得將現金用于其它的支付，每天要進行現金的清點，每筆現金的支付都要得到總經理的批準方可。

2、銀行存款賬務處理

CQ食品設置了銀行存款科目進行銀行存款總分類核算，設立銀行存款日記，以業務發生時間為由按時逐筆核對登記。CQ食品的出納人員收集銀行存款收付憑證，以業務發生時間按時按筆登記每一筆賬務，并且每月進行賬實核對。

三、CQ食品貨幣資金管理存在的問題

（一）人員任用和管理不合理

CQ食品投資人與管理人均為法定代表人其家人，家族企業色彩非常濃重，任人唯親現象十分頻繁，采取家族式經營方式，話語權高度集中，決策通常集中做出，企業控制來自家庭內部。這造成公司會計人員水平普遍較低，業務不精湛，而且個人貪污風險控制不足，領導集體幾乎不會發生變化。家族企業中產生的舞弊現象較難處理，這會影響到企業的長遠發展。

CQ食品具有一人身兼不相容職務的情況，人員分工不明確。財務人員學歷低下，缺乏財務基本知識，又因其公司不想更換財務管理層從而招聘缺乏工作經驗的財務工作人員，導致整個企業的業務水平是高低參差，管理層又無法輕易更換，這為企業的管理帶來了掣肘。

（二）企業貨幣資金管理內部控制制度不完善

1、不相容職務未分離

CQ食品的會計核算有一人身兼不同職責的情況，不符合會計核算的要求。CQ食品出納不僅擔任收付現金、存取銀行存款等本職工作，還保管了相關的一些會計憑證、賬簿等工作，很明顯出納還兼著部分會計的職責，會計與出納職責出現混淆。

2、審批制度不完善

CQ食品的財務審批流程為：先由財務開支發生部門的主管領導進行審核簽字，然后財務總管確認簽字，最后由公司總經理進行審批處理。可以發現，CQ食品貨幣資金使用的決定權被總經理牢牢地把握住了，這種貨幣資金開支的審批制度存在較大的缺陷。總經理負責公司日常的經營活動，權力巨大，涉及的業務范圍深、交易的金額大、交易的次數頻繁，其掌握財務審批權對公司發展不利。

（三）貨幣資金預算管理不科學

貨幣資金預算是指公司將公司的生產經營活動和財務活動相結合，根據短期和長期的規劃，在一定的時期內對貨幣資金的使用進行統籌規劃，提高資金的使用效益。CQ食品公司領導在預算管理理念上存在主觀臆斷情況，預算編制主觀性太強，很少做深入的市場調查，公司編制的總體預算方案和企業的經營狀況存在著很大的差異，預算方案也不能很好適應市場的預期，規劃較為不合理，為發展帶來隱患。

四、完善CQ食品貨幣資金管理的對策

（一）提高財務人員業務水平和素質

針對于基層財務人員要加深其對于財務理論知識的學習，密集開展基層培訓工作，避免不合規范的財務行為給企業帶來利益上的損失。對于財務主管人員，要提高其的理論功底、市場敏感能力，使他們的管理理念滿足經濟市場的新形勢需求。

（二）建立激勵機制和考核制度

公司想要培養高素質的人才，想要留住對企業發展有用的人才，那就要建立嚴格的考核制度以及合理的激勵制度。激勵制度則是對員工工作的一種肯定，以物質獎勵或晉升渠道為操作辦法，這可以調動他們的工作積極性、增加他們的創造性，使得他們相信有付出就會有收獲，企業不會虧待每一位有貢獻的人，讓他們有個積極為企業謀取利益的良好態度。

（三）加強貨幣資金內部控制制度建設

CQ食品應分工合理明確清晰，將會計和出納由不同的人員擔任，做到不相容崗位分離。應當建立健全監督機制，公司應該成立專項的監督部門來執行監督工作，做到一碗水端平，再輔助實行內部舉報制度。并且完善企業貨幣資金的授權審批制度，防止資金的過度使用。再者成立專門的預算管理委員會來負責企業貨幣資金的全面預算管理工作。

（四）完善貨幣資金預算管理機制

CQ食品應當成立專門的預算管理委員會來負責企業貨幣資金的全面預算管理工作，要完善預算編制工作，匯編預算管理方案，進行審核;加強對預算的執行管理，貫徹落實到各個部門;嚴格用獎懲制度來執行考核預算。加強各個部門之間的協調、交流與溝通也是非常關鍵的，使每位管理者能夠在決策時立足于企業的整體而非自己的部門，管理者們應該根據企業的具體發展情況，細致分析貨幣資金預算，在集體意志貫徹下統籌規劃貨幣資金使用方向，關于籌資力度、籌資標準這些涉及企業大筆資金的流動都不能由一個人來決定。

五、結語

本文以民營中小企業CQ食品作為研究樣本對其貨幣資金管理現狀問題進行剖析，針對目前中小民營企業經營權與所有權不分離、內部控制制度不完善等問題提出了解決對策。所有企業在生產經營活動中都應該嚴格遵守貨幣資金管理的相關法律法規，恪守企業的規章制度，加強對貨幣資金的監管，要保持一定數量的貨幣資金來保證企業高效地運轉，能夠及時發現企業運營過程中出現的問題并采取積極有效的措施加以改善，完善貨幣資金管理規定，發揮貨幣資金在生產運營過程中的效用。對于中小民營企業保證貨幣資金利用成果，提升企業的盈利能力，預防貨幣資金的流失和舞弊有著非常深遠的意義。

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作者簡介：

張德民（1996.05-）;性別：男;民族：漢;籍貫：山東省日照市;學歷：碩士研究生;研究方向：貨幣資金管理。