基于高校背景的科技創新型企業稅收優惠政策問題及完善

侯平起

基于高校的校企聯辦科技創新型企業在行業發展中引領著技術的走向，然而隨著研發和經營活動的持續發展，隨著我國稅收制度的不斷變化，如何享受稅收優惠問題也逐漸暴露出來，例如稅收優惠政策體系的不完善及優惠政策享受時的門檻，鑒于存在的問題，將導致企業因不能獲得真正的稅收優惠支持，而難以獲得可觀經濟利潤。本文針對存在問題進行剖析，也提出了幾點有效的對策，希望可以降低企業賦稅且提高經濟利潤，以下觀點純屬個人見解，僅供參考。

一、前言

科技引領未來。只有把科技成果轉化到生產實踐中，有效滿足經濟生活發展的需要，才能有效地提高我國的經濟增長質量，才能真正形成自己的核心競爭力。國家出臺了一系列關于鼓勵科技成果轉化，鼓勵科技與經濟結合的政策，實行創新驅動發展戰略以推動產業轉型升級。

但是就目前我國科技創新型企業的發展，稅收優惠政策中仍舊存在著一些問題，使得享受稅收優惠工作質量不高。

二、秦川思源稅收現狀分析

秦川思源屬于機床工具行業。裝備制造業是中國工業發展的基礎，尤其是作為“工業母機”的機床工具行業是基礎中的基礎，其相比西方有較大差距。秦川思源是西安交通大學于2003年設立，于2012年被秦川機床工具集團股份公司（股票代碼：000837）控股，后又聯合西安工業大學技術團隊發展壯大的科技創新型企業，旨在解決機床工具產業鏈末端的關鍵技術問題，其依托自身強大的研發團隊，持續的在齒輪測量領域創造發明新的技術。

秦川思源研發團隊共計16人，其中博士：5人，碩士研究生：2人，其余為本科等;試驗生產輔助人員：本科等15人。自2016年以來，研發項目立項及投入情況見下表：

但是，經營情況持續不佳，自2012年以來，逐年虧損。

享受稅收優惠現狀：

（一）可以享受高新技術企業的所得稅稅率減按15%征收及科技型中小企業的研發支出的加計扣除。然而，以上政策關注點更多的是研究取得突破，經營取得收益，而因為研究開發階段盈利很難，企業歷年持續虧損，是無法真正享受到實際的政策紅利。對基礎工業這種投入周期長、見效慢的研發投入，很可能企業還沒有真正發展壯大就夭折了。

（二）根據財稅（2016）36號文，企業的技術開發業務是可以享受免交增值稅政策。然而，這種優惠政策是有前提限制的，企業直至辦理完成《技術貿易資格證》后，才得以在2019年度享受到第1次該優惠政策。

（三）依據（國發2011）4號政策精神，企業銷售自行開發的工業軟件，超過3%部分的即征即退。這個政策也是有嚴格限制條件的，為辦理兩項前置許可條件，花費較長的時間和人力。

三、基于高校的科技創新型企業稅收優惠政策中存在問題

（一）稅收優惠體系不完善

我國的稅收優惠政策分散于財政部、國家稅務總局發布的規范性文件中，常見于各稅種的暫行條例和實施細則中。同時，我國相關激勵創業創新的政策調整較頻繁，各級納稅人的獲得渠道有限，如果想了解相應政策，只能自行從浩如煙海的政策中查找，造成納稅人的納稅成本提高，難以充分享受到稅收優惠。

（二）稅收優惠受益主體存在局限性。簡單來講就是，相關稅收優惠政策局限于相關資格認定的企業，但是實際狀況是：初創企業或未及時辦理認定的企業并沒有資格使用這一政策，鑒于此，就會使得優惠政策難以發揮出作用。

（三）優惠政策資格認定程序較為復雜，企業要想享受到優惠政策，必須要先進行申請或者是認證，但是這種過于籠統式的方式，會使資格認證過于形式化且漏洞較多，消耗了企業較多的人力物力，最終未能有效提高企業經濟利潤。

（四）稅收優惠政策多集中于企業取得業績或成果轉化后，對初創階段或前期投入階段，扶持有限。對企業開展的基礎性研究，周期長、投入大、見效慢，很可能在準備享受政策優惠的半道上，就因為經營壓力、資金問題而夭折了。

四、完善科技創新型企業稅收優惠政策建議

（一）完善享受稅收優惠體系

管理部門應該重視稅收優惠政策與其他優惠政策的相互融合?？煞駨姆蓪用鎸⒏咝录夹g企業的稅收優惠政策、中小企業的普惠性優惠政策、工業技術中心認定和新型研發機構的認定等優惠政策立法宣傳，提高其權威性和透明性，減少企業的人力物力耗費。

企業可以在相關管理機構的幫助下，整理制定一套符合自身發展的享受稅收優惠政策享受辦理體系，進一步為企業后續發展打下良好基礎。

（二）簡化資格認證程序。改變以往資格認證過于形式、僵化的現象，以此來解決稅收優惠政策分散以及缺乏可行性的問題。

（三）企業努力提升員工對政策的認知水平，提升財務人員的業務水平，加強納稅籌劃。

開展各項培訓活動和法規政策宣傳學習，提高對稅法稅收優惠政策的理解，對企業管理層及財務人員普及合法納稅、依法節稅的意識，完善稅務風險防范機制。

梳理企業業務流程，財務部門加強同研發部門、經營部門的聯系，設計路線圖，對企業經營全流程進行納稅籌劃，對稅務處理合理籌劃，規避稅務風險積極加強同稅務管理部門的溝通。

（四）秦川思源享受稅收優惠政策的實操規范設計

秦川思源關于技術開發、技術轉讓業務享受免稅政策的規范規定：

1.根據我公司的研發力量和經營特點，為了能夠合規合法以及充分享受技術開發、技術轉讓以及與其相關的技術咨詢、技術服務業務的免征增值稅政策，特規定操作規范如下：

業務定義：技術開發、技術轉讓，是根據財稅（2016）36號文中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“研發服務”的規定，是指新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。

與技術開發、技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。

2.操作要點：

（1）同客戶簽署了“技術開發合同”，稅率為6%。

（2）使用經科創局認可過的“技術開發合同”范本。（“技術開發合同”見附件，本文省略）

（3）僅限于公司開發的首臺首套產品。

（4）合同經辦部門須持技術開發、技術轉讓的書面合同，交公司財務部門進行后續認定及報備手續。

（5）與技術開發、技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務的價款與技術開發或者技術轉讓的價款應當在同一張發票上開具。

五、結語

綜上所述，科技創新型企業在國民經濟的發展中，發揮著重要的技術創新引領作用，需要各級管理部門重視并加強稅收優惠政策體系建立和完善，也需要企業規范享受稅收優惠政策的業務行為。這樣才能夠促使稅收優惠政策在企業經營發展中發揮出更好的作用，切合實際的提高企業綜合實力。（作者單位：西安秦川思源測量儀器有限公司）