企業全面預算管理的困境及對策探討

史軍琰

摘 要：隨著全球經濟一體化趨勢不斷加深，我國的市場經濟體制改革也不斷深入，國內外經濟形勢復雜多變，企業面臨越來越嚴峻的生存與競爭環境。在日益激烈的市場競爭中，企業如何實現可持續發展并能在競爭中立于不敗之地，這是值得企業嚴肅思考的問題。本文認為企業的經營管理模式應先進高效，而其關鍵構成——全面預算管理，更是不可或缺。這種科學、高效、系統的管理方式得到了大部分企業的基本認同并積極運用于生產經營之中，但在具體實施過程中仍然存在諸多問題與困境。本文主要就全面預算管理所處的困境和執行中經常出現的問題進行了分析，并相應提出改進對策和解決措施。

關鍵詞：企業 ?戰略目標 ?全面預算管理 ?困境 ?對策

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）07（a）--02

1 如何正確理解全面預算管理

1.1 隨著信息化技術在企業管理系統中起到的作用不斷增強，企業全面預算管理也逐步完善發展起來

企業全面預算管理以企業發展戰略為導向，充分考量預測未來經營環境，并以此為基礎初步確定預算期內的經營管理目標，并逐層分解、下達于企業內部的各個業務部門，用價值形式反映企業的經營活動、業務需要、財務運作，從而實現企業成本的降低、費用的控制、利潤的提升。企業投融資、生產經營、財務分析等一切活動及企業人、財、物各方面與產、供、銷各環節都應納入全面預算管理，從而實現全面預測和籌劃未來的經營活動并預估相關財務成果，監控預算執行過程，并將預算數據與預算目標對比分析，達到調整并完善相關經營活動，形成一系列相互銜接、相互促進的綜合預算體系，從而幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現企業價值，具有全面性、整合性、機制性的特點。

1.2 企業發展對全面預算管理的依賴不斷增強

首先，全面預算管理把企業的發展戰略充分合理地細化和量化，使戰略目標建立在可行性和可持續發展的基礎之上，為戰略目標能夠有效實施提供保證，降低了企業的經營風險和財務風險;其次，全面預算管理對企業未來發展方向作出合理預測，將各部門的責、權、利整合統一，規范了企業的經營活動流程，使決策計劃更加有效合理，為企業防范財務風險、實現有效經營、最終實現企業價值最大化提供保證;最后，企業業績考核需要全面預算管理提供重要依據。全面預算管理將戰略目標分解到各個單位與個人，優化了企業資源與資金配置，提高了投入產出比，責任到人，量化到人，從而起到激勵員工，提高工作質量與效率，實現了企業與員工的雙贏。

2 目前企業全面預算管理中遇到的主要問題及應關注的重難點問題

2.1 全面預算管理未得到企業管理層的充分重視

先進的管理理念能對先進管理模式提供有力支撐并給予積極指導。然而，大多數企業僅僅是引進了全面預算管理的機制，并沒有樹立正確的全面預算管理意識。企業管理者對全面預算管理的理解僅限于表面，而非真正或正確地重視和關注預算工作，對員工宣講也不能深入人心，范圍狹窄，力度淺顯;大的方面不能與企業戰略相結合，小的方面不能有針對性地細化各項預算指標，將各個工作環節融會貫通。同時，基層員工和預算的核算單位也認為預算是領導的事、是財務的事，對財務預算與全面預算形成混淆，預算工作概念界定模糊，定位不準，參與不夠，造成為了預算而預算，預算與實際工作脫節的尷尬局面。

2.2 全面預算管理的執行力度缺乏

預算執行力直接影響全面預算管理的成效，是全面預算管理的關鍵環節。一方面，企業預算管理機構應從實際出發編制預算，而非不切實際的盲目預算。同時預算控制中要不斷進行監督與管理，下達與反饋。然而現實中卻存在眾多缺陷與不足，如過度強調財務預算，忽視了全面預算的體系性;對全面預算監管的信息化程度不高，數據的重復遺漏減低了預算管理的有效性和準確性;另一方面，企業沒有預算預警機制，當預算執行過程與原先目標出現偏差，不能及時對預算作出適時調整，針對突發狀況缺乏靈活處理問題的能力，沒有相應的應對措施。從而造成預算執行過程的不穩定，預算對企業經營指導性不強，執行過程流于形式，使得預算管控的效果大打折扣。

2.3 預算考核評價機制不夠合理，影響員工的上進心和積極性

企業全面預算管理的一個重要環節就是全面預算考評，完善合理的考評機制有助于企業創造公平向上的競爭環境。全面預算考評是對預算執行過程和結果的檢驗，及時發現問題，糾正偏差，肯定成績和先進經驗，并據此對員工進行公正的考評和獎懲，不斷激發員工工作的積極性和上進心。但在實際中，很多企業的考評機制并未納入預算管理指標，或即使納入考評機制也存在預算指標分解不詳細，各部門及人員各自責任不明確，缺乏對預算目標的階段執行效果的跟蹤與反饋，一旦執行出現偏差，責任無法落實;同時還存在預算考核的關聯范圍不明晰，有相當能夠影響完成預算能力的間接人員卻被排斥在了預算關聯之外;企業的全面預算目標與員工個人的績效未實現實質性掛鉤，使“責任、權利、利益”不能有機融合、統一，最終導致責任界定和成果判定不明晰。這都會最終影響員工參與全面預算管理的積極主動性和上進能動性，從而無法達成從上而下的引領和從下而上的統一。

2.4 目前企業全面預算管理中的重難點問題

第一，預算編制準確率不高，過度依賴于財務數據，對瞬息萬變的市場信息把握不準，反應不及時，不能合理預測企業未來實際發展方向，使得預算失去了原本的參考價值。第二，相當一部分企業仍然存在“重編制、輕管控”，只管制定預算不管執行結果，缺乏執行過程中的跟蹤反饋，預算剛性柔性不均衡，使預算數據不能指導企業經營管理，導致全面預算管理效果降低，預算管理形同虛設。第三，全面預算強調全員參與，它涉及企業的各部門、各層級、各生產要素;企業的資金流、信息流、業務流，人力資源都囊括其中。但在現實中，各部門和層級的小團體主義可能會導致上報預算數據時脫離實際，偏重于考慮集體利益而忽視企業整體利益，使預算管理成為參與者與管理層討價還價的工具。第四，企業績效考核只與年終預算總指標相關，而對項目預算明細支出卻不夠關注;只注重最終是否完成了預算，而對預算執行過程不夠重視。

3 對如何提升企業全面預算管理效能的應對策略與建議

3.1 加強企業對全面預算管理的重視，全面普及預算，讓全面預算管理的理念深入人心

首先，企業要明確戰略目標并圍繞經營戰略制定戰略目標，以戰略目標為導向，以過程控制為基礎，這是全面預算的基石，其實質就是根據戰略來優化資源配置;其次，企業要結合自身實際，建立健全組織架構，梳理預算責任單位，權責明確，合理分工，將全面預算管理的理念融入到企業文化之中，以預算為行動指南貫徹到日常生產經營工作中去，預算管理部門與執行部門緊密合作，充分利用信息化技術，通過預算的編制及執行，合理控制成本，實現經營目標;最后，作為企業管理層應當充分認識到預算管理工作對企業發展的重要性，提高預算管理知識儲備和管理水平，以身作則，協調全局，對企業的各個基層單位積極宣講預算理念，統一領導和制約各部門，營造團結、高效、合作的預算環境，讓全體員工都能深刻認識，積極參與，充分溝通，有效配合，使全面預算管理工作能夠順利開展，企業能夠長遠穩定的發展。

3.2 完善健全全面預算管理的框架體系

全面預算管理包括控制、執行、考評、激勵與獎懲制度，具有全面性、系統性、整合性，涵蓋了企業運行的各個環節，必須做到事前有預算、事中有控制、事后有反饋，各部門、各崗位都應職責清晰。首先，要建立監督管理機制，加強對預算的約束力度，全面落實預算審計工作，確保預算管理系統的數據傳遞正確、及時、完善，企業運作模式科學、合理、高效。特別是在執行過程中，應不斷強化事前和事中監督工作。管理層要監督相關部門的負責人及時反饋部門預算執行情況并逐項核對分析差異，將預算工作落到實處;其次，企業還需要建立有效合理的考評激勵機制和獎懲制度，考核預算執行情況，分析預算考核結果，切實做到有獎有懲、獎懲分明。企業要結合自身經營狀況，采用人性化管理方法，對企業經營進行高效規范，對預算執行差異進行分析，將考核指標融入到每個員工的日常工作中，充分調動激發員工工作積極性，促使員工主動參與預算管理，充分發揮自身獨立性、創造性。在預算控制過程中，如果發現預算執行出現較大偏差，應當及時分析差異產生的原因并適時地作出應對和調整，同時要對相關責任人追究責任，從而使企業全面預算管理的時效性和準確性得到保證。

3.3 提高信息化水平，增強預算編制能力

首先，在激烈的市場競爭中，企業要想實現可持續發展并順利保持優勢地位，就必須提高其信息化水平，企業應有效整合內部各種信息資源，結合企業實際開發配置出適合自身的預算管理系統，并對企業預算執行情況實時監控，及時發現問題，糾正偏差;其次，要提高企業預算管理水平，推動全面預算管理順利進行，增強預算編制能力是關鍵環節，也是有效載體。預算編制人員需有專業勝任能力，能根據市場動態及企業的實際情況，靈活分析與研究，制定出與內、外部相適應的企業戰略，并將企業戰略細化分解為預算指標，保證預算指標的精度設定、金額或數量設定、絕對值及相對值的設定都具有規范性和可行性。同時，在保證全面預算剛性的前提下，還不能忽略全面預算的彈性，企業要根據實際情況實時監控、跟蹤，在執行與預算目標信息變化時及時調整，確保全面預算的有序進行。

4 結語

綜上所述，隨著我國經濟的迅速發展，信息技術在企業運營管理中的作用不斷提升，實現企業長期發展戰略目標，增強企業的核心競爭力，必須加強全面預算管理建設。通過全面預算，企業提升了資產運營效率，優化了資源配置，增強了風險管控能力，對于企業找準自身定位，實現持續發展具有重要的意義。因此，企業管理者應正確認識并充分重視全面預算，以身作則，細化預算，責任到人，并對預算執行者進行合理、有效的激勵，真正實現全面預算的有效實施，最終實現企業的長期發展戰略目標。

參考文獻

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