企業內部審計風險及其防范措施研究

安賽賽

現階段，我國市場經濟條件下企業內部審計存在著很多審計風險，如果不能有效的防范就會對企業的經營發展造成非常大的影響。本文主要針對企業內部審計出現的各種風險進行分析，并提出有效的防范措施，以供參考。

一、引言

企業內部審計風險，對于企業的發展非常不利，造成企業在發展過程中的隱患，使得企業出現不健康的發展。因此，企業應該建立并完善更加合理的審計方法，對設計制度進行完善，使得企業的審計風險可以消除，促進企業長遠的發展。

二、內部審計風險及特點

企業內部審計風險主要有以下幾種情況：首先，固有風險。主要指的是企業本身管理中存在的風險，這種風險在還沒有進行審計之前就客觀存在的，是企業內部管理中的一些缺陷。例如，企業審計流程不完善而造成的缺陷，或是企業內部環境存在的問題都可能形成固有風險。其次，控制風險。主要是企業內部的各種管理制度不完善而導致的，使得企業的審計人員無法根據企業的制度來確定和審計風險的大小，造成控制執行風險的增加。最后，檢查風險。由于固有風險和控制風險的增加導致檢查風險也會提升。主要是審計熱源在進行企業內部審計工作過程中沒有發現出來企業存在的缺陷和差異而導致的風險。當前，審計的方式也發生了很大的改變，傳統的審計方式都是有人工來完成的，而現在都采用審計效率更高的機器來完成，這也為審計工作帶來了很大的風險。在計算機中存在著很多審計單位的重要的信息，在使用計算機的過程中要保管好這些信息數據，否則可能對審計工作造成不可挽回的重大損失。

企業想要降低審計風險，防范審計風險，就需要了解審計風險的特征。實際上審計風險主要有以下幾種特征。①普遍性。審計風險有著普遍性的特征，與企業的審計活動是密不可分的，企業有審計活動就會存在審計風險，任何事物都可能導致審計風險大發生。②擴展性。在企業內部，審計工作屬于管理的范疇，隨著企業審計范圍的擴大，審計風險也在不斷擴大，在企業外部或者企業內部都存在著審計風險。③客觀性。企業內部審計主要通過這種方式來對企業進行監督管理，而一些涉及到企業外部的工作，在審計過程中很難進行詳細調查核實。④潛在性。當前我國在內部控制制度上還存在著缺陷，很多審計人員在審計工作中容易出現失誤與漏洞，審計工作不嚴謹，造成審計風險的潛在存在。⑤可控性。雖然有審計就會存在審計風險，但是企業可以通過相關制度來進行審計風險的控制，使得這種風險可以盡可能降到最低，對于審計人員加強培訓，提升審計人員的責任感，降低審計風險。

三、企業內部審計風險防范措施

（一）科學化管理

在企業審計風險控制過程中，需要建立完善的風險管理體系與制度，這是降低企業審計風險的重要措施。因此，采取科學的管理手段，根據企業現階段的特點，制定符合企業發展的管理制度。在企業經營發展中，相對完善的管理制度可以幫助企業抵御很多可能面對的風險。當前，我國很多企業內部都建立了審計管理協會，這對于企業的審計工作有著非常大的幫助和輔助，可以對企業內部的審計工作進行輔導和指導，對企業審計工作中存在的問題進行評價與反饋，發現存在缺陷的地方可以及時進行完善。因此，企業在進行審計工作過程中，要重點考慮審計協會的建議和意見，使得審計工作可以更加順利。

（二）法律法規的完善

在企業經營過程中，審計部門可以對企業的內部進行監督，使得企業內部各種經營活動可以合理合法，因此審計部門需要依據國家法律法規來嚴格進行，對于國家的法律法規進行掌握，及時了解最新的政策與法規的變化，從而對企業內部的相關工作進行及時調整，提升企業審計工作效率，提升審計對于企業監督的職責，完善企業的內部規章制度和管理制度，促進企業可持續發展。

（三）內審工作的外包

企業內部在審計過程中，如果缺乏人才的支持，那么審計工作將很難進行。這時候可以采取將審計工作進行外包的方式來進行，企業根據自身情況，將自己的審計工作的全部或者部分，委托給專門的機構進行作業。這樣可以有效的提升審計的工作效率，也可以保證審計的獨立性，對于降低審計風險也是一種非常好的策略。

（四）建立專業的人才隊伍

在實際審計工作進行中，審計工作需要的專業性比較強，需要專業的審計人員來進行，對于審計人員的專業素養要求較高，不僅需要具備專業的知識，還需要有一定的職業素養和工作能力，可以順利完成企業交付的審計任務。然而，實際上很多企業的審計人員都不夠專業，個人素質不高，有的甚至沒有職業素養，使得審計工作在開展過程中困難重重，即使在完善的企業管理制度，也無法彌補審計人員能力不足的缺憾，導致審計工作無法正常開展。因此，企業要實現審計工作的順利開展，降低審計風險，就需要對內部的審計人員加強培訓，提升審計人員的個人能力與專業素養，打造專業性更強的審計團隊。不僅如此，還應該結合企業的需要和實際情況，對審計人員進行專業考核，不僅需要考核理論知識，還需要審計人員認真掌握審計流程和審計的標準要求，定期考核也可以促進審計人員不斷學習和進步，提升企業的審計工作可以更順利的開展，提升審計人員工作積極性。對于審計人員的要求高，使得他們在工作中可以明確責任，這樣是降低審計風險的重要途徑，加強專業團隊的建設，優化審計方案與審計技術，從而降低企業的審計風險。

四、案例分析

某單位在對某項工程項目進行結算審計，要求被審計單位出具書面承諾書，對提供的相關資料的真實性、完整性等予以承諾，迫使被審計單位在提供相關數據及資料時，進行進一步核實，檢查將相關復核、審批等內部程序是否執行到位，將核查出的差錯進行更正，相關程序進行補充，從而在這個項目上有效的控制了審計風險。同時審計部門對審計結果出具客觀、公正的審計報告，將相關內容與被審計單位進行充分的溝通，并向其出具承諾書，承諾對該項目自身的獨立性及工作中遵守相關規定和紀律，并對相關審計內容及結果進行保密，對審計人員的行為進行約束，避免出現違規、違紀的情況。在內部控制程序完善且執行到位，相關數據及資料真實、完整，準確性高的情況下，還可以縮小審計的范圍，使得審計風險可以降低。在審計過程中，對于外部力量，在必要的時候要積極的介入，這樣可以提升審計的質量和效率，查缺補漏，提升審計質量。在進行一些特殊的項目的過程中，還需要借助社會上的一些專業審計機構的力量，完善內部控制制度，以此來提高審計的效率。此外，一些交叉的審計方案也需要得到展開，保證審計的獨立性與客觀性，確保審計結果的客觀、公正。防止出現行政干涉，保證審計結果的真實、有效，從而有效降低的審計的風險。提升內部審計人員的意識與素質也是非常重要的，這就需要對審計人員加強培訓，提高專業素質，在工作中嚴格遵循審計原則，對于可能出現的風險進行估量與防范，遵循謹慎性原則，使審計結論均有充分的審計證據，公允性得到合理保證。審計之前要做好相應的調查，充分了解審計單位的各種業務和財務核算方式，對經濟管理中的各種環節進行進行有效性測試，識別審計的重點，從而最大限度的降低審計的風險。

五、結語

總而言之，審計工作對于企業內部管理有著監督職能，對于企業的發展有著非常重要的作用。然而在實際審計工作進行過程中，存在著很多審計風險，造成審計風險的原因有很多，只要開展審計活動就會存在審計風險，這也是不可避免的。但是可以通過對審計風險的原因分析，根據企業目前審計中存在的問題進行分析，制定降低審計風險的策略，使得審計工作的作用可以得到發揮。（作者單位：天健會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所）