現代企業內部審計問題及解決措施研究

張瑞?劉潮銘

現代企業不可缺少一個重要的部門是內部審計部門，在當前環境下，企業應該有一套區別于其他部門的內部審計評價體系，這樣才能對企業的生產經營的各個環節進行審查，對企業的治理起制約、防護、監督、促進、建設和參謀作用。內部審計獨立于其他部門以外，對現代企業治理起著很重要的作用，對于組織行為風險的分析、控制和應對，以及約束組織相關行為具備重要意義。本文研究現代企業內容審計存在的一系列問題，針對這些問題提出相應的解決措施，希望內部審計可以健康的發展。

一、前言

內部審計部門的發展同現代企業一并發展，要提高企業在同行中的競爭力，重要的一點就是要關注內部審計工作?，F代企業的經營需要大量的資金，這涉及到企業的各個方面，內部審計從始至終有一定的周期性，審計的每個環節都要預防風險的發生。監督現代企業生產經營過程中的各個環節、隨時發現可能面臨的風險、及時找出合適的解決方法，同時檢驗現代企業的經營成果、總結經驗，從這個角度來講內部審計對于現代企業的發展是至關重要的。

二、企業內部審計的內涵

內部審計是指對我國的各個大中小現代企業、以及各個事業單位實施內部監督來進行有效的管理，雖然說每個單位的規模不一樣、性質也可能會有所不同，但我們在這些環境下都會根據現代企業和現代企業各自的具體狀況進行調整和監督，所以這也就意味著我們建立必要的內部審計制度是必須的，也是時代的要求和發展所需要的。

內部審計存在于現代企業自己的管理系統里面，為管理階層服務，進行獨立的檢查、監督和評價活動。相對于現代企業的外部審計的任務，內部審計主要的任務就是監督現代企業的各項經濟活動，它是由獨立的內部審計部門和內部審計人員對本公司的財務資金流出收入狀況等經濟活動進行全過程的監督和對現代企業做出合理的評價。

三、現代企業內部審計存在的問題

（一）內部審計部門獨立性薄弱

在當今的經濟型社會條件下，內部審計不可缺少的特性就是獨立性，但是在現代企業中內部審計部門的獨立性還是比較薄弱，現代企業內部各個部門之間相互推卸責任，內部審計實踐方法均不到位，更何況內部審計內容過于籠統和形式化，內部審計的作用沒有發揮出來。沒有權力也不想負責任是現代企業內部審計部門普遍存在的現象，這樣不利于現代企業或者說那些小型現代企業內部審計健康的發展。另外，普遍撒網審計的針對性也不夠強，內部審計范圍太大，這也是不利于獨立性加強的一個方面，所以獨立性薄弱始終是一個弊端。需要不斷完善其相應的制度，才能夠進一步的加強內部審計的獨立性。經營者決策者如果不能吸取教訓，會造成內部審計的弊端擴大與經營效益的下降，所以希望管理者注重管理相對獨立性與工作方法的獨立性，進而提高工作效率的獨立性。

（二）內部環境不佳

現代企業要全面實行內部審計，內部環境尤為重要。部分企業的管理者感覺內部審計過嚴會分散員工過多精力，不利于企業長期健康的發展。如果現代企業內部審計人員的職能被限制，就不能使內部審計的作用發揮到最大化，企業經營就無法正常的進行，現代企業內部環境不就會阻礙內部審計工作的開展。企業需要重視自身的發展才可以創建良好的工作環境，但是大多數企業管理者忽略了這方面的因素，造成了內部審計環境不佳。

（三）內部審計的職能范圍狹窄

現代企業內部審計工作的范圍僅限于對生產經營方面的審計是遠遠不夠的，對資金的使用也需要加強審計，因為資金的使用具有特殊性。經濟活動內部審計需要引起企業管理層的重點關注，因為盈利才能使現代企業長期的發展。雖然現代企業的管理者也注意到了這方面的審計，但是內部審計的工作重點仍沒有放在企業的盈利上，管理者很單純的認為企業盈利了企業就能很好的發展。從財務資金審計工作可以看出，目前現代企業的內部審計職能范圍狹窄，只能起到監督的作用，而內部審計本應該有著檢驗和預防風險等職能，都不能很好的發揮出來，這樣的內部審計是不完整的，是對內部審計資源的浪費。

四、現代企業內部審計存在問題的解決對策

（一）建立內部審計的獨立性

第一，現代企業的內部審計應該有自己的一套方法，還需要其它部門的監督，不得隨意更改相關規定和制度，確保內部審計的質量與效果，同時工作人員的穩定性也相當重要。第二，選擇內部審計人員時要進行多方面的觀察，選擇專業性的人員、選擇有工作經驗的人員、選擇適量數目的人員，內部審計工作人員都由企業的管理層進行有效調配，這樣才能對現代企業的經濟活動進行監督?？傊?，內部審計工作的方式方法要適時而定，而不能一味堅持過去落后的方法。

（二）改善現代企業內部環境

內部審計對于現代企業是一個很好的幫手。在我國的現代企業實行的模式是分開所有權和經營權，投資者將資金投入現代企業而不是直接參其經濟活動與管理等工作，而董事會卻有這方面的權力，改善內部審計工作的環境是當務之急。內部審計是高層管理者的好幫手，可以采取董事會領導模式、監事會領導模式、總經理領導模式，企業高層管理者需要了解這三種隸屬關系的運作方式，了解各個環節和中間過程，同時結合企業的發展趨勢，這樣就可以更加深入地改善現代企業的內部環境。

（三）拓寬內部審計的職能范圍

拓寬內部審計的職能范圍，工作人員的積極性會得到很好的激發、熱愛自己的本職工作。在當前經濟社會條件下，現代企業的管理非常復雜且涉及面廣泛。要拓寬內部審計職能范圍，我們一定要主動的發現存在的問題、并解決問題，這樣才能降低未來的風險?，F代企業的經濟活動受到內部審計的監督，還對其經營活動提出更好的方法和理念，起到了積極的參謀作用，使現代企業在發展過程中更加有效率且合理的利用資金、物力和人力，盡量減少資源不必要的浪費。

（四）改進內部審計方法與方式

現代企業當前的任務就是提升自身的競爭能力、提高企業收益。在目前看來，內部審計的方法過于單一、落后，已經不能夠滿足現代企業發展的需要。內部審計的方法應該根據事前、事中和事后的不同情況采用相應的審計方法，這才能有效地節省審計時間并得出準確的審計結果。另外，內部審計的方法應該多樣化，幾種內部審計方法綜合運用能夠發揮更大的功效，減輕工作人員的負擔并節省資源。

五、結語

內部審計是一項非常有難度的工作，內部審計對現代企業的內部治理、經濟活動等都具備非凡的意義，對于外部審計的證據提取等具備一定影響。本文研究現代企業內容審計存在的部門獨立性薄弱、內部環境不佳、職能范圍狹窄、工作方式與技術手段相對落后等一系列問題，針對這些問題相應地提出建立內部審計獨立性、改善企業內部環境、拓寬內部審計職能范圍、改進內部審計方式等解決措施，希望內部審計可以健康的發展。（作者單位：1.美國德克薩斯大學阿靈頓分校;2. 河北省滿城區要莊鄉政府）