企業資產重組稅收籌劃問題分析

李妍虹

摘 要 在企業重組的具體實踐中，常常出現沒有考慮稅收，或者因為對稅收考慮不夠充分，以致企業并沒有得到相應的收益和優惠。本文圍繞這一現象展開論述，以期為相關工作人員提供一定的借鑒和啟示。

關鍵詞 企業管理 資產重組 稅收籌劃

企業資產重組過程中的稅收籌劃，主要是指根據國家稅收政策在不同行業、不同企業所體現出的差異性，在遵守國家相關法律法規及政策制度的前提下，通過企業并購、清算等方式，力爭實現企業重組時稅收效益的最大化。此舉帶有一定的必要性，需要引起相關人員尤其是管理者的足夠重視。

一、企業資產重組過程中稅收籌劃的必要性

企業資產重組意味著企業將自身所持有的資金、技術、勞動力等進行重新整合和配置，進而讓企業在激烈的市場競爭中永葆優勢。而在企業資產重組的過程中進行稅收籌劃，可以說與資產重組本身的目的有一定的契合性，同時又彰顯出一定的必要性。這種必要性主要體現在以下兩個方面：

（一）企業資產重組過程中應對市場激烈競爭的必然之舉

企業在面臨激烈的市場競爭時，稅收籌劃反而會變成助力資產重組的重要選擇，會讓資產重組應有的價值得到進一步發揮。隨著市場經濟的不斷發展，優勝劣汰的特點和趨勢變得愈發鮮明，但也由于多方面原因，越來越多的企業走上資產重組的道路。對于這類企業而言，稅收籌劃雖然不是重組的第一目標，但其所應具有的作用不應該被忽視。企業出于發展和生存的需要，必須具備獨特性，而這種獨特性也可以被理解為企業具有的獨一無二的競爭優勢。競爭優勢的出現離不開兩個關鍵詞，即市場份額和成本控制，在企業成本中占據比例非常高的便是稅收。也因為企業性質的差異性，稅收在各自企業中的占比也有高低之分，但不管具體的占比大小，必然會影響到企業最終的效益。

因此，企業在資產重組過程中，稅務專家必須根據稅法上的規定和存在的漏洞，尋找有益于資產重組以后企業發展的導向性政策，進而為企業發展爭取更大的空間。通過合理降低稅收的方式，壓低企業的運營成本，保障效益的提升，這是企業發展所致、利益所驅。

（二）國家現有的稅收政策和條件為稅收籌劃帶來了諸多便利條件

如今，各個國家都在積極鼓勵納稅人依法納稅、合法納稅，而且會將稅收差異性所導致的各項政策當作引導產業布局、行業發展、優勢互補、增加就業機會等手段來加以利用。而在我國現行的各項稅法以及政策當中，外資企業稅收優惠、高新技術產業稅收優惠、出口退稅等都是非常符合國情，也有助于促進相關產業投資、企業發展獲取便利的政策。換言之，企業資產重組過程中的稅收籌劃，本身就有大量的政策法規作為支持，只要遵循其主要內容作出科學合理的統籌，必然能夠讓企業在稅收方面獲益。而這本身也是國家相關部門制定稅收政策、引導投資、鼓勵投資、刺激開發和經濟發展的必然走向。

二、企業資產重組過程中稅收籌劃需注意的問題

企業資產重組過程中所推進的稅收籌劃，需要相關領域的專家從法律政策的角度出發，基于企業發展的實際，作出科學合理的規劃。在此過程中，應注意以下兩點：

（一）稅收籌劃并不意味直接減少稅收

一些企業對稅收籌劃行為存在認知上的誤區，認為此過程會降低國家的稅收收入，但其實這不過是國家層面的利益轉移。將經濟主體所追求的自身利益由國家進行部分轉移，看起來企業的少納稅，讓國家一時間降低了稅收，但因為政策的調整，反而會讓更多的企業因為稅收的降低、企業效益的增多，而加大投資比例，擴大運營規模。例如，企業資產重組如果能為企業帶來更多稅收的優惠，一些企業必然會作出相應的選擇，那么在此過程中，企業的投資規模會進一步擴大，于國家層面而言，企業的效益自然會增加。再如，國家制定一些邊遠地區存在納稅優勢，必然會有一些企業出于稅收優惠，選擇到這些地區投資、發展，進而刺激當地經濟和緩解當地就業問題。從國家層面來看，就宏觀層面而言，這樣自然能夠優化區域產業結構，讓一些企業快速走出目前發展窘境，最終保證國家財政收益的平衡。所以，當企業有關于稅收籌劃的需求時，大可不必有更大的心理負擔，只要在法律允許、政策規定的范圍內合理避稅，是完全可行的。

（二）稅收籌劃過程中的資本問題

稅收籌劃的根本目的在于讓企業在合理減少納稅的情況下，實現收益的增加，但在實際操作過程中，很多籌劃方案盡管看起來可以降低企業的稅負，但卻沒有增加收益，根本原因就在于降低了籌劃過程的成本。例如，如果企業選擇在國外投資且投資資金長期不回收，那么按照稅法的規定，這部分金額可以暫時不納稅或者延期納稅，但其實上，如此操作等于將大量豐富的資金閑置起來，企業的投資行為等于在無形中被錯失，嚴格意義來說，并不是一種非常理性的行為。

三、結語

企業在發展過程中理應進行正確的稅收籌劃，在資產重組過程中，這個環節更是不可缺少。盡管目前在很多企業的實際操作過程中，此環節存在不少問題和不足，但理應加強分析和探究，讓企業的資產重組更加合理，讓稅收籌劃也成為助力企業提高市場競爭力的關鍵一環。

（作者單位為廣東省路橋建設發展有限公司）

參考文獻

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