淺析行政事業單位內部控制問題及其策略

【摘要】行政單位現存的內部會計控制制度在現今社會主義市場中起到關鍵作用，維護著市場經濟秩序的穩定和持續發展，對于國家行政單位的內部會計活動起到全面監督作用，促進了企業內部的財務管理水平提高。本文首先提出了行政事業單位內部會計控制的現存問題，進而對針對性的措施進行了論述。

【關鍵詞】行政事業單位 ?內部控制 ?問題及其策略

由于近些年來，社會各界對于企業或單位內部的控制問題保持著較高的關注狀態，一些企業在投入了大量的資金與人員進行內部控制，同時進行優化完善。然而，行政事業單位不比企業，盡管經過了一段時間的嘗試和優化，也沒有很好地改變內部控制制度現狀，還有很大的進步空間。因此，對行政事業單位內部控制問題進行解決和制定針對性措施具有重要的現實意義。

一、事業單位內部控制的現存問題

（一）缺乏完善的內控制度、監督力度弱

一些民營企業由于身處市場經濟的大環境，偏向于管理財務活動從而直接獲取經濟效益，所以對財務內部控制的工作進展十分重視。然而行政單位的資金都是直接從財政撥款中獲得，財務管理因此不具備為單位謀取經濟利益的作用，而是為了更好地維持單位其他各項工作的正常進行，保障單位員工的基本工資和獎勵。因此，在此種經營模式下，很多行政單位對內部控制都缺乏正確的概念，對于相關制度和標準都沒有硬性要求，僅僅將內部控制視為一種會計手段，并未領會到其真正意義。還有一些單位為了節省單位資源輕易不對內部調控制度進行建設，所以缺乏相關管理條例，對于企業的內控工作有很淡薄的意識。此外，也有單位對會計要求不嚴格的現象存在，直接影響到單位的內控制度無法落實，即便有科學的制度作為支撐也很難實現良好的內部控制效果。

（二）審計人員素質有待提高、監督機制不健全

單位的內部控制主要由內部監督實現，也就是在單位內進行內部控制檢核和監督評價的機構，通過其特有的評分系統檢查內部控制是否有效，從而能及時發現內部控制制度落實過程中的缺陷和優化點，是一個對內部控制進行再控制的過程。然而有很多行政單位在計劃經濟體系的長期影響下對相關經驗掌握不到位，單位內部也沒有較為嚴格地審計制度和監管機制，審計人員缺乏權威且專業水平不夠，這些因素都直接導致了單位的審計工作開展不順利。因為一些單位的內部工作是由中介機構經手的，因此十分缺乏專業的審計人員，對于單位的內控制度并不熟悉，導致無法高效地完成工作。還有一些單位因為沒有強烈的危機意識，及時發現問題也沒有采取及時的措施進行補救，導致內部監督機制形同虛設，并未真正發揮其監督作用。

（三）單位業務層面執行不到位、內部監控不到位

單位各個層面的業務只有嚴格遵守內部控制制度才能達到良好的效果，然而很多業務層面內的內部控制實施情況較差。比如在預算業務的控制中，對于進度的規劃和分析控制都缺乏執行力度，使得單位體現不出控制作用。此外，建設項目控制中還有一些需要解決的棘手的問題，都暴露出了很多項目中的風險。盡管建設項目的整體實現情況較好，然而在建設項目控制資金工作中表現并不好，甚至在管理項目方案上還有嚴重的疏漏。

二、針對上述問題的解決對策分析

（一）加大宣傳力度

行政人員首先自身要提高對內部控制工作的認識，才能將內部控制的建設和完善進行落實，而這一過程道阻且長，需要各級財政機關和財政部門的積極宣傳才能達到。具體做法是在行政事業單位內部向相關員工普及內部控制知識，讓員工形成對內部控制的初步意識，在人人學內控和處處講內控的氛圍中提升工作水平。而具體的宣傳形式可以有很多創新，比如在單位內部的各層會計人員進行專題講座和培訓、定期開展知識競賽和有獎問答，或是通過征集優秀作品的形式提高參與度。此外，互聯網媒體平臺也是很好的宣傳陣地，公司官網等都可以作為內控政策的宣傳平臺。在大力宣傳的基礎上，行政人員形成初步意識，對單位的內部控制工作有更加深入的了解，從而能更加有效地開展或幫助開展單位內部控制工作，實現單位內部控制工作水平的提高。

（二）加強內部控制建設

企業的內部環境直接影響到內部控制工作的基礎建設，因而對內部控制活動起到關鍵性作用。有很多內部控制不力導致財務風險的情況都是由于對環境的控制力度不到位。因此，要想提高行政事業單位內部控制系統的工作水平，就要做好內部環境建設，不斷深化內部控制理念，優化內部控制措施。具體而言是要通過風險評估明確各個環節，之后將風險分攤到各個單位部門和崗位到個人，同時進行同步的考核和評估，進而加強對風險的管理。從而實現提高全體員工防范意識的目標，加強個人和單位總體行為規范。在上述單位員工形成內部控制概念的基礎上，單位也要在此過程中持續深入此理念，加大力度建設更加科學的內部控制措施或對現有的措施進行優化，使得措施能發揮最大的效用帶動單位內部控制工作的順利開展。

（三）加強單位負責人的責任追究

單位內部控制工作只有明確責任到個人身上才能有效提高管理水平，因此單位領導要嚴厲打擊欺詐和舞弊的現象，在完成單位經濟目標的基礎上保持公司健康可持續運行。因此，對于上述情況要進行嚴厲打擊，從而建設更有力度的內部監督和會計控制制度。與此同時，還要結合實際情況和特殊系統，對單位各級相關行政內部員工進行公正客觀的考核或獎懲。員工在此激勵環境下會激發更多的工作熱情和高度的責任感，加上對內部控制工作的重視，勢必會在單位的內部控制工作中有更大的作為，從而實現個人推動單位內部控制工作水平提高的良好局面。

三、結語

綜上所述，行政事業單位內部控制還存在一定的問題有待解決，而單位要從根本上提高相關員工的內部控制意識，通過不斷的制度優化和政策制定逐漸規范內部控制的相關過程，從而實現員工個人帶動公司內部控制的局面，促進單位健康可持續發展。

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作者簡介：李沂燕（1979-），女，漢族，河南獲嘉人，職稱：經濟師，學歷：本科段（會計），在職研究生（工商管理）單位：廣西壯族自治區梧州市第十一中學。