信息技術環境下高校內部審計方法創新研究

陳樂

【摘要】隨著高校智慧校園建設，高校內部審計環境發生了巨變，傳統內部審計模式也面臨轉型。本文從審計方法創新的視角出發，以湖南省A高校為例分析了高校普遍存在的領導對審計工作不夠重視、審計方法創新不夠、審計人員執業水平不高等問題，提出了在信息技術環境下通過優化控制環境、創新審計方法、提高內審人員執業水平等對策來實現內部審計價值。

【關鍵詞】信息技術? 內部審計方法? 創新? 路徑

一、引言

隨著移動互聯網、云計算等為代表的信息技術迅猛發展，物聯網、區塊鏈技術的運用，高校智慧校園建設不但改變了高等學校的業務流程和管理方式，也改變了高校內部審計的環境，深刻影響著內部審計的工作質量和成效。在這種情況下，高校內部審計如何準確把握新時代對審計工作提出的新要求，堅持科技強審，加強審計信息化建設，做好內部審計技術創新，著力提高內部審計的工作質量和效率，已成為迫切需要解決的難題。

二、新時代高校內部審計面臨的挑戰

信息技術環境下，內部審計在組織治理中的作用凸顯。內部審計不但要對組織財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施審計，還要對組織開展管理、治理審計，如發展規劃審計、戰略決策審計、重大政策措施情況審計、計算機系統及電子數據方面的審計等。隨著新時代審計全覆蓋的推進，高校內部審計面臨著兩大挑戰。

1.審計范圍擴大，審計風險增大。習近平主席在中央審計委員會第一次會議上指出：要優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。高校內部審計機構不僅要關注財政預算資金使用的安全性，還要關注上級主管部門及學校有關政策與制度的執行落實情況、預算資金使用績效、教學業務活動與行政管理活動所面臨的風險等。

同時，在信息技術環境下，高校各項管理活動會產生大量的業務數據，同時數據開放性帶來了數據被未知用戶訪問和篡改的風險，使得審計風險的重點從關注數據收集階段轉移到數據傳輸與存儲階段，審計范圍進一步擴大，審計風險增大。如何從海量數據中獲取充分有效的審計證據，有效降低審計風險，滿足利益相關者需要已成為高校內部審計必須面對的難題。

2.審計線索隱蔽，工作難度加大。大數據環境下，高校各個方面的管理和業務數據的獲取都呈現出爆炸式的增長，大量的審計線索隱蔽在磁盤介質中，不能用肉眼來發現，數據的收集、整理、分析等都需要通過專業工具來實現。如何在海量數據中尋找、發現有價值的審計線索，已成為審計人員必須具備的看家本領。而目前高校內部審計人員對信息技術在內部審計工作中的運用把控嚴重不足，審計工作難度加大。

三、信息技術環境下湖南省A高校內部審計工作情況

（一）信息技術環境下A高校內部審計情況

湖南省A高校是教育部批準設立從事高等學歷教育的本科學校。A高校下設獨立的正處級內部審計機構——審計處，審計工作由校長主管，校紀委書記協管。其主要職責是依法對學校重大投資項目、各項經濟活動、黨政領導干部經濟責任履行情況等進行審計監督，獨立行使內部審計監督權。該高校審計處編制6人，下設財務審計科和工程審計科，為學校教學、科研和管理提供“完善管理，防范風險”的增值服務。

A高校財務審計采用的是單機版用友審計作業系統（審易），審計人員能熟練地操作審計軟件，提高了審計質量和效率。但使用SQL結構化查詢語言、大數據分析平臺檢索數據庫，查詢有價值的審計線索未涉及。

（二）信息技術環境下A高校內部審計存在的問題

1.領導對審計工作不夠重視，審計“治已病、防未病”作用發揮有限。A高校領導對內部審計的職能認識仍停留在對學校經濟活動的監督方面。因此在下達年度審計計劃時偏向于查錯糾弊的財務收支審計、黨政領導干部經濟責任審計及部分專項資金審計。內部控制審計僅限于學校內部控制業務層面，未開展對組織層面內部控制審計。信息系統審計、風險管理審計業務未涉及。由于學校領導對審計工作重要性認識存在偏差，導致審計地位不高，

2.審計方法創新不夠，審計質量不高。目前， A高校財務審計主要依賴單機版用友審計作業系統（審易）對財務數據進行分析，在做項目時還是依據傳統的審閱、審核、訪談、分析性復核等方法，碰到兩個或兩個以上獨立的數據庫時，審計采取的方法是逐一核對，內部審計新方法如數據挖掘技術、大數據分析技術、信息系統漏洞檢測技術等未采用、也不會用。由于審計技術與方法滯后，審計質量不高。

3.審計人員執業水平不高，難以適應信息技術環境審計的需要。目前A高校財務審計人員共有四人，其中三人為會計專業、一人為工商管理專業。審計人員知識結構單一，缺乏既懂財務又懂海量數據分析技術的復合型人才，面對復雜的數據庫或海量數據時往往束手無策。

四、信息技術環境下高校內部審計方法創新路徑

信息技術背景下，高校的各類數據呈幾何增長，審計環境發生了翻天覆地的變化。為實現審計全覆蓋目標，高校內部審計可以從優化控制環境、創新審計方法、優化審計隊伍三個方面實現內部審計轉型。

（一）優化控制環境，增強審計獨立性

近年來隨著大學章程的頒布實施，做好高校治理、防范風險已成為高校管理層主要工作之一，在這種情況下保持內部審計的獨立性更為迫切。高校應明確內部審計機構的領導權歸屬于高校最高管理層，確保向最高管理層匯報工作和提出建議的溝通渠道暢通，內部審計才能充分發揮 “第三道防線”和“利劍”作用。

（二）創新審計方法，提高審計質量

新形勢下，高校內部審計應積極探索大數據內部審計新技術和新方法，為促進高校高質量發展提供更具增值價值的審計服務。

1.構建大數據分析平臺，提升審計效能。隨著云計算、物聯網等技術的廣泛運用，高校各類財務信息及業務信息得到更多、更全面地記錄，面對海量數據內部審計應在計算機輔助審計基礎上推行大數據審計，根據高校的業務特點和內部審計的需要構建大數據分析平臺，通過財務數據與業務數據的比對分析，確定審計重點，有的放矢。

2.審計關口前移，做好審計實時監督。充分運用高校智慧校園建設成果，將高校所有數據庫與內部審計對接，進行實時監督，及時提出有效對策來化解或減少威脅高校的內、外部風險。

3.創新審計方法，開展大數據審計。首先，做好數據分析，鎖定審計疑點。高校內部審計應抓好電子數據來源和應用，對財務數據、業務數據乃至外部數據進行海量分析審查，鎖定疑點并作為核查線索。其次，分類核查，嚴格取證。根據大數據分析確定的疑點，在保證高校審計覆蓋面和延伸層面的基礎上，根據疑點數量以及疑點事項的重要性確定延伸核查對象。最后，共享大數據分析成果，節約審計資源。高校內部審計要充分運用大數據分析結果，對發現、查證落實的疑點進行分類匯總，實現大數據審計成果和信息資源的共享。

（三）優化審計隊伍結構，提高內審人員執業水平

一是優化高校內部審計人員知識結構，聘任既懂審計又懂信息技術的專業人才充實到審計隊伍中，二是加大繼續教育力度，對內部審計人員進行專業勝任能力、計算機技術、數據分析等方面的業務培訓。

綜上所述，在信息技術背景下，深刻認識內部審計的現狀，積極在內部審計技術和方法上進行創新與改進，提升審計質量，才能真正實現內部審計的監督、評價和建議職能。

參考文獻：

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