內部控制視角下的招標公司現金流管理研究

淦婧

摘要：招標公司是一個以盈利為目的的經濟組織，利潤最大化是招標公司追求的經營目標。公司的現金流決定了公司的風險狀況、盈利質量以及價值創造等。現金流比利潤更能說明公司的收益情況，能夠讓管理者、債權人、投資人更能全面、充分地了解到公司的財務狀況，通過公司的現金流能夠真實地從量和質兩個方面表現出公司的實際償債能力，客觀地反映出公司面臨的財務風險。本文簡要概述了招標公司在內部視角下現金流管理的重要性，對現階段內部控制視角下招標公司現金流管理存在的問題進行深入分析，并在此基礎上針對內部控制視角下招標公司現金流管理存在的問題進行了系統的論述分析。

關鍵詞：內部控制視角;招標公司;現金流;現金流管理;財務狀況

引言

現金是招標公司的重要資源，它對于招標公司來說就如血液對于生命體一樣重要，招標公司的經營活動離不開現金的支持，只有加強對現金流的管理，才能提升招標公司的資金使用效率，也能有助于招標公司收益管理與內部風險管理之間的平衡，對于招標公司而言，市場的競爭相當激烈，在這樣的情況下，招標公司更需要對現金流進行有效管理，確保公司經營發展的穩健正常。

一、內部控制視角下招標公司現金流管理的重要性

（一）管理現金流是防范風險的關鍵內容

招標公司對現金流進行管理，有利于招標公司能夠準確地掌握自身的財務狀況，公司可以根據財務狀況進行優化配置，針對公司的資金鏈進行穩固，這樣不僅能夠使公司抵御各種財務風險，還可以為企業在經營過程中所需資金提供有力的保障。

（二）對現金流管理是公司資金效用最大化的關鍵

招標公司在經營過程中現金起著舉足輕重的作用，因此，對現金進行管理是必不可少的，公司在現金流管理過程中，需要多方面考慮。例如：資金的風險防范、投資活動以及經營活動等。如果忽視資金使用過度重視風險管理，就容易對收益質量造成一定的影響，反之，忽視風險預防過度看重資金效益就容易導致財務危機。因此，在內部視角下對招標公司進行現金流管理，能夠使三者之間得到平衡統一，有利于提高招標公司資金的使用效益。

（三）對現金流管理是企業實現長遠發展的基本保障

招標公司發展過程中需要面臨很多選擇，例如擴大發展規模、開展投資等情況，招標公司在進行這些選擇時資金是否充裕是首要考慮的主要問題之一。因此，招標公司對現金流進行管理，有利于公司在籌資活動、投資管理、經營活動之間制定資源配置方案，對招標公司的長遠發展起著舉足輕重的作用。

二、內部控制視角下的招標公司現金流管理存在的問題

（一）招標公司對現金流管理缺乏認識

現金流量管理是以公司在一段時間內現金流入流出情況為基礎，分析公司在各項管理中對現金的使用，通過對現金流進行預測與計劃、執行與控制、反饋和評價等手段促進企業價值最大化的一種全面系統的管理活動。雖然現金流管理對于公司的發展很重要，但是現階段許多招標公司對現金流管理的重視程度往往不夠，主要表現有以下幾個方面：一是部分招標公司的管理層對現金流與盈利質量之間的關系認識不夠準確，誤以為利潤和收入增長就代表了公司的經營成果，在設定公司目標時更多地偏向利潤指標，過分追求資產總額和銷售額。二是招標公司的資金利用率不高，對于閑散的資金缺乏集中管理，并且缺乏有效地保值、增值管理。三是招標公司的財務資金調控缺乏統一的標準，信息不流暢，導致招標公司管理層無法及時全面的掌握資金信息，導致對資金缺乏有效地控制、監督。

（二）招標公司對營運資金控制管理力度不足

招標公司的應付款管理方面受招標采購模式的影響，往往會出現賬款賬期縮短的問題，導致招標公司出現縮短賬期現金流不足、延長賬期利潤受損的情況。缺乏現金流預警機制，導致資金鏈斷裂。招標公司資金鏈斷裂主要原因是規模擴張。由于招標公司在運營過程中資金不足導致財務危機的情況主要有以下幾個方面：一是招標公司在擴大規模時速度過快，超過了公司財務資源所允許的量，導致在經營過程中資金不足。二是付款提前、收款延遲等情況造成資金的周轉速度緩慢，這時，如果招標公司沒有足夠的現金或者是借款額度，存量資金無法滿足招標公司日常生產經營的需要。三是招標公司的營運資金被占用，公司的資金流長期處于被占用狀態，在短期內無法將營運的資金形成收益。

（三）招標公司的現金流管理缺乏全程控制

很多招標公司對于現金流的管理手段只注重事后分析，未注重全程控制，對現金流的管理缺乏事前預測安排、事中控制。許多招標公司在運營過程中做到了每月編制現金流量表。但在制定下期的現金預算表時，卻缺乏對本期現金流量表的分析。公司的資金運行主要體現在分配、運用以及資金的籌集上面，招標公司的資金運行表現主要體現在資金的流入和流出。招標公司只有及時掌握資金的流動情況，才能確保資金的合理利用。而這些都需要招標公司做好事前預測安排、事中的監控以及事后的分析。只有將三者有機地統一起來，才能保障招標公司的正常運營，才能確保戰略計劃的有效開展。

（四）缺乏現金預算控制的質量

招標公司現金流管理預測主要是針對招標公司未來的籌資、生產經營和投資等所產生現金流的流向、結構、時間以及流程等進行預測，方便招標公司及時對現金流進行合理的安排和控制，協調公司的內部資源，進而提高現金流的利用率，為招標公司的發展提供良好的環境。目前，一些招標公司的領導對內部控制現金預算關注度不高，重視程度嚴重不夠，導致其在企業沒有得到很好的實施。如果單純把現金預算工作交給財務部門，就沒法保證現金預算工作達到戰略目的，也無法將預算工作在其他部門得到實施。如果公司管理層缺乏前瞻性，則導致其缺乏應變措施。許多公司存在執行現金預算工作權責不明的現象，財務預算考核不嚴謹，沒有和績效與薪酬關聯起來，對企業員工沒有約束和激勵的效果，均導致招標公司出現現金管理不力的現象。

（五）缺乏高素質的現金流管理隊伍

企業的發展離不開企業文化，企業員工的建設也必須依賴于企業文化，現代企業的員工需要有良好的行為規范，員工不僅需要有凝聚力，更需要有共同的價值觀，員工應具備良好的工作能力和素質。但目前，招標企業缺乏人才上配置，員工缺乏主觀能動性，對企業文化參與度不高。管理層意識不到位，缺乏對員工的繼續教育，導致企業的發展和員工素質的提升不匹配，嚴重阻礙了企業的發展。

三、內部控制視角下的招標公司現金流管理對策

（一）加強公司現金流向管理

招標公司現金流管理的最終目標是為公司創造最大價值，主要通過平衡現金流的收益性、增長性以及流動性實現。現金流是目前招標公司運營的第一要素，資金的充裕才能保證企業從市場上獲得生產資料和勞動力，才能為企業的發展創造條件。因此，招標公司應樹立正確的現金流管理理念，加強對現金流向的管理。招標公司加強現金流向管理可以設立現金池，設立現金池主要是指公司的現金余額轉到一個主賬戶中，進、出款時都從主賬戶支付。建立公司的現金流主要有兩個方面優點：一是對流入資金的集中管理，把外源融資改為內源融資，對利息起到優化作用，達到保值增值的效果。二是通過資金池的流出管理可以及時了解公司日常運營費用支出情況，科學合理發展規模。

（二）合理利用公司閑散資金

招標公司可以對閑散資金進行合理利用，避免大量資金的沉積。通過合理利用閑散資金獲取利息，主要方式有兩個方面：一是存款組合。公司可以將閑散資金存到銀行，存款的方式主要有協定存款、通知存款、定期存款以及活期存款等，公司可以根據自身的情況將閑散資金進行存儲，也可以將存款的方式進行有效組合，達到利益最大化。二是銀債通。公司投資最普遍的投資工具就是“銀債通”，這是一種債劵結算代理業務，公司法定代表人與銀行簽訂債劵代理服務，銀行為公司提供代理買賣債券、國外金融市場信息以及債劵回購融資等服務。“銀債通”主要是以安全完善的債券托管結算體系為依托，公司委托的資金專款專用，投資的產品類型豐富并且相對比較安全。公司可以根據自身的風險偏好選擇投資的產品。

（三）加強公司財務管理人員的現金管理意識

公司的財務管理人員是決定公司的現金能否合理流動的關鍵。因此，要加強財務管理人員的現金流管理意識，重視現金流量表的編制和分析，制定、關注現金流量的利潤指標。定期開展公司現金管理會議，傳達現金管理意識的重要性。財務管理人員應把握工作方向，以人為本。以智慧、能力、品德服務于企業，提高財務管理人員的水平。與此同時，在對公司發展狀況進行分析時，需要將公司現金管理列入其中進行綜合分析。

（四）合理開展現金流的預算管理

對公司現金的管理預測和計劃是必不可少的一個環節，公司在預算過程中，就需要對未來的現金進行預測和預算，根據合理的預算才能制定出籌資方案、資金調度方案等。同時，通過對公司資金的統籌規劃可以提高公司現金使用效率。公司在發展過程中資金起著舉足輕重的作用，公司應把現金的預算工作作為財務工作的核心，對公司的現金預算進行實時監控分析。

（五）建立和完善現金流預警體系

招標公司要做好內控關鍵點的安排和現金流轉的程序，就離不開現金預警體系。現金預警體系由財務風險分析機制、財務風險處置機制以及財務風險責任機制構成，在制定融資決策時起到超前的預見性作用，具有財務風險檢測、診斷、評價、處理等功能。招標公司要能夠及時地掌握國內外的匯率以及利率等融資市場信息，需要及時了解宏觀經濟和貨幣財政政策等政治環境因素。要加強與客戶溝通，及時了解市場的需求，合理地預測公司融資的有利以及不利條件，找尋最佳的融資機會。

（六）加強現金流管理預算控制質量

招標公司的現金流管理預算控制異于企業預測。現金流管理預算應具有指令性、目標性、全程性、全員性以及全面性等特征。是集現金流預算計劃、控制、實施為一體的管理活動總稱。現金流管理預算不單是財務部門的職責，更應貫穿在招標公司各個部門，將現金流管理預算落到實處。招標公司在落實現金流管理時可將員工的績效與企業預算相關聯，企業管理層帶動員工積極參與其中，定期對員工組織培訓，提高員工的積極性。企業可以根據會計準則，將收付實現制改為全責發生制，對各項內容進行會計確認。招標公司應對預算執行的情況定期回顧，實行月度、季度檢查，根據實施的數據找出存在的問題，為現金流管理提供數據支持，招標公司還可以設置閱讀權限，讓員工獲取到預警信息，從而提高現金流預算整體的質量和效果。

結語

現金是現代企業財務管理的核心內容，現金管理是資產管理的核心，現金周轉能力決定著招標公司的發展。現金管理能力往往是企業成敗的關鍵。在目前，經濟發展的新時期，招標公司面臨日益復雜的市場環境，應加強現金流管理，保證公司資金鏈的完整性。提高公司的現金管理水平。加快招標公司現金的流速，側重收益性的提高，對公司現金預算強化管理，加強對公司存貨資金以及運營資金的管理，對資金管理的風險制定有效的措施，結合實際情況形成適合招標公司生存發展的組織結構，提高招標公司的現金的使用率和利用率，促進招標公司長久健康發展。

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